基層行政事業單位內部會計控制存在的問題及應用對策

日照市嵐山區中樓鎮財政經管服務中心 秦彥堂

基層行政事業單位內部會計控制存在的問題及應用對策

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內部會計控制對于基層行政事業單位的可持續發展具有極為重要的作用和意義，既能夠提高資金利用水平，又能夠防范財務風險，還能夠對資金使用情況和財務管理工作予以規范，避免出現挪用公款、貪污等違法違紀行為。本文首先分析了基層行政事業單位內部會計控制存在的問題，其次，深入探討了基層行政事業單位加強內部會計控制的對策，即健全內部會計控制制度、加強資金開支的監督工作、加強內部會計控制人員的激勵考核、強化預算控制等措施，具有一定的參考價值。

基層行政事業單位 內部會計控制 問題 應用

基層行政事業單位內部會計控制是指為了實現基層行政事業單位的會計控制目標，通過多種措施來管控財會風險、防范財會風險。內部會計控制對于基層行政事業單位的可持續發展具有極為重要的作用和意義，既能夠提高資金利用水平，又能夠防范財務風險，還能夠對資金使用情況和財務管理工作予以規范，避免出現挪用公款、貪污等違法違紀的行為。本文就基層行政事業單位內部會計控制存在的問題及應用對策進行探討。

1　基層行政事業單位內部會計控制存在的問題

1.1未形成健全的內部會計控制制度體系

有相當數量的基層行政事業單位還沒有建立起具有全面性特點的內部會計控制制度，遇到問題，還側重于采用既往經驗、既往習慣來處理，顯得較為隨意。與此同時，很多基層行政事業單位在制定內部會計控制流程時沒有較強的預知性，控制環節也較為簡單，甚至還存在著較多的不適宜、不合理之處。

1.2內外財務監督力度不夠

很多基層行政事業單位都沒有結合自身實際情況來建立起有效的財務監督制度，財務情況既不對外公開，又不向單位廣大干部職工透明，甚至還出現私設“小金庫”、 亂用單位辦公經費等情況。這樣一來，不僅會導致基層行政事業單位的正常財務工作受到影響，內部會計控制效能弱化，還會導致國有資產被不法分子所侵蝕。

1.3內部會計控制人員的激勵措施不強，內部控制執行難以到位

內部會計控制人員的主觀能動能力會對基層行政事業單位的內部會計控制水平造成較大影響。只有對內部會計控制人員進行有效激勵，才能夠將其潛在的創造力、主動性、積極性都予以充分調動和充分挖掘。但令人遺憾的是，很多基層行政事業單位都存在著內部會計控制人員的激勵措施不強，內部控制執行難以到位等問題。

1.4預算控制薄弱

預算控制是基層行政事業單位內部會計控制中的主要組成部分，通過預算控制可實現規范化、科學化管理基層行政事業單位的財務管理工作。雖然財政部門最近幾年加大了預算編制的改革力度，取得了較多成效，但是基層行政事業單位的預算控制仍然顯得較為薄弱，年初編制預算時往往存在著科學性、預見性不足的現象，甚至在具體執行過程中出現預算追加頻繁的現象。

2　基層行政事業單位加強內部會計控制的對策

2.1健全內部會計控制制度

基層行政事業單位務必要結合自身實際情況來對內部會計控制制度不斷完善，尤其是要進一步加強重要崗位的監督控制，在單位的各種規章制度中貫穿內部會計控制思想，制定出切實可行的內部會計控制流程，只有這樣才可以形成完整的、系統的、科學的內部會計控制體系，才能夠避免出現挪用公款、貪污等違法違紀的行為。

2.2加強資金開支的內外部監督工作

第一，嚴格票據管理。基層行政事業單位務必要堅決執行“以票定收”、“以票控費”的資金管理機制，要按照所制定的相關規章制度來使用、管理資金往來結算票據及收入票據；對于繳銷票據、保管票據、領用票據等工作嚴格控制，在報銷時堅決不允許出現不合規票據或者白條支付的現象，一旦發現假票據，那么財務人員在第一時間要向單位領導匯報，追究報銷人的相關責任。此外，基層行政事業單位務必要堅決執行限額支取現金的制度，超過1000元以上的費用務必要銀行轉賬支付或者刷公務卡，個人在單位財務支取現金時一次性不能多于5000元。

第二，針對基層行政事業單位資金管理中出現的漏洞、死角及薄弱環節的檢查及管理，基層行政事業單位應該建立資金管理責任追究制度，認真查找自身的問題和不足，加強對資金開支政策法規的學習，及時糾正資金管理使用中的違規違法行為，對資金申報、使用和管理過程中存在的擠占、挪用、截留等違規行為給予堅決查處，確保資金開支安全規范、有效使用。

第三，建立必要的內部會計控制的檢查評價機制。首先，基層行政事業單位應該要結合自身實際情況來設置檢查評價組織，除了制定專門人員來負責之外，還可以付費聘請外部審計機構、外部會計師事務所來參與到檢查評價過程中，以此來確保能夠在基層行政事業單位中全面貫徹內部會計控制制度。其次，基層行政事業單位應該健全檢查評價制度，可包括以下一些主要內容：(1)檢查評價的流程、方法。(2)檢查評價結果的反饋及處理。(3)內部會計控制制度的建議和思考。(4)執行情況的評價和檢查等。最后，基層行政事業單位還應該進一步完善獎懲制度，有功就獎，有錯就罰，務必要增強廣大干部職工的主觀能動性和責任感。

2.3加強內部會計控制人員的激勵措施

第一，基層行政事業單位在內部會計控制人員中可推行任期崗位目標責任制，年初進行履職公開承諾，年中單位跟進督查，年終“雙述雙評”兌現交帳，以責任落實機制倒逼內部會計控制人員干事。同步提高報酬待遇，每年表彰獎勵一定比例、表現優秀的內部會計控制人員，給予相應的現金獎勵。

第二，基層行政事業單位還應當為內部會計控制人員構建職業生涯發展規劃。內部會計控制人員的職業生涯指的是具體職業內容的動態發展理念，包含具體從事的哪種職業，職業發展的具體階段，由一種職業向另外一種職業轉崗等相關內容。基層行政事業單位可以充分參考單位未來的發展需求，為內部會計控制人員提供職業發展機遇、發展空間以及激勵政策等相關內容，使得廣大內部會計控制人員能夠將自身的發展與單位的發展進行充分結合。

2.4強化預算控制

全面預算是基層行政事業單位內部會計控制的主要組成部分。基層行政事業單位務必要強化預算控制，結合日常實際情況和年度目標來合理制定預算計劃，切實提高預算的合理性、科學性；與此同時，逐步通過建立部門預算執行進度考核通報制度、事后績效評價等方式，加大對預算支出進度的管理，確保“花錢問效，無效問責”的績效理念深深扎根于預算財政資金、使用財政資金的每一個環節，每一批資金，施政有績，用財有效的氛圍愈來愈濃。此外，基層行政事業單位還應該以部門預決算信息公開為契機，強化內部資金管理，規范支出管理流程，加大資金監督檢查力度，提高資金使用規范程度。

2.5加強黨風廉政建設

基層行政事業單位應該組織廣大干部職工來學習《廉政準則》等黨紀政紀條例，通過警示教育、廉政黨課、廉政專欄、廉政短信、廉政畫廊等方式，增強廣大干部職工的理想信念、宗旨意識和廉潔自律意識，引導廣大干部職工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。要認真落實黨風廉政建設責任制和反腐倡廉工作要求，以查找風險點為基礎，以防范發生不廉潔行為為首要任務，建立反腐倡廉長效機制，加強問責管理，對于違反廉政制度的行為，根據情節輕重，依據有關法律法規和政策規定嚴肅處理，絕不姑息，確保基層行政事業單位廣大干部職工主動遠離、躲避“高壓線”，使廉潔自律深入人心。

3　結語

總之，基層行政事業單位內部會計控制的實施和建設是一項任重道遠的工作，并不是朝夕可成、一蹴而就的，務必要多方力量共同努力，建立起適用、高效、健全、合理、科學的內部控制制度來推動內部會計控制工作實現有序、高效、規范運行，進而實現基層行政事業單位財務管理工作的可持續發展。

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2096-0298(2016)11(b)-100-02