經營效益理論下鐵路收入的內部控制探討

濟南鐵路局收入稽查處 王晶

經營效益理論下鐵路收入的內部控制探討

濟南鐵路局收入稽查處 王晶

鐵路作為國民經濟的命脈，在我國經濟發展中占有舉足輕重的地位，因此在市場競爭的大背景下，如何增加運輸收入，降低運營成本，成為鐵路企業共同關注的問題。本文從經營效益理論出發，深入研究了鐵路收入內部控制存在的問題和實現的途徑，以供相關從業人員借鑒學習。

經濟效益 收入 內部控制

鐵路企業表面信息不能完全體現鐵路收入內部控制方法的好壞，還必須深入研究鐵路經營效益理論，并以其為指導，確定經營效益理論對鐵路收入內部控制工作的重要作用。要求相關工作人員認清鐵路企業自身的特殊屬性，并通過系統化的管理，提升鐵路企業的內部控制力度。本文將從目前鐵路企業收入內部控制方面存在的問題出發，深入研究經營效益理論對收入內部控制的重要意義。

1　鐵路收入內部控制存在的問題

1.1內部控制制度不健全

內部控制制度是鐵路企業收入內部控制的前提，首先，如果制度建設不完善，會導致鐵路企業收入內部控制無法涵蓋鐵路企業運營的全部方面，造成鐵路收入方面的疏漏。具體表現為鐵路企業的資金管理分散，資金周轉緩慢，甚至影響鐵路企業的整體戰略計劃，從而導致鐵路企業的市場轉型成為問題。其次，由于鐵路收入內部控制管理制度的不完善，可能導致部分收入沒能及時納入鐵路企業的賬戶中，被個人挪用，讓鐵路企業蒙受巨大損失[1]。最后，鐵路收入內部控制的基本要求是單位內部資金的集中管理，鐵路企業資金管理分散，會嚴重影響鐵路運營方面的工作，造成大量資源的浪費。一般來說，鐵路企業收入是由專人管理，然而未經許可，單位違規使用的現象卻屢見不鮮，究其原因在于鐵路企業內部控制制度不健全，因此為了消除鐵路收入內部控制制度不健全帶來的問題，相關工作人員應該深入研究鐵路企業經營過程中內部控制的各個環節，從而實現鐵路企業收入內部控制的科學化、規范化，杜絕個別人等利用制度的孔隙，使用非法手段獲取本該屬于鐵路企業的經濟效益。

1.2內部控制實施程序不完善

在鐵路企業收入內部控制的過程中，實際上存在著職務分離的崗位設置，這在一定程度上模糊了崗位之間的職責與權限，使得崗位之間互相扯皮，給鐵路收入的內部控制工作造成了不利影響。而導致鐵路內部控制實施程序不完善的根本原因，在于相關工作人員對崗位責任制度缺乏正確認識，授權了許多不相容或兼職的崗位，才導致了串崗情況的發生。此外，鐵路收入業務缺乏科學的分工，也會嚴重的約束鐵路企業內部控制工作的效果。為了實現嚴格的內部控制，相關鐵路企業常常要執行授權審批控制制度，然而大部分鐵路企業在授權審批控制不夠嚴格，這就嚴重影響到崗位職責的明確劃分，造成工作人員越權代辦的情況發生。一般來說，導致授權審批控制制度出現問題的原因，在于相關管理部門與領導層的職權劃分問題，甚至許多人員的崗位職責是由領導口頭授權或者臨時決定的，嚴重影響到相關部門開展鐵路收入的內部控制工作。除此之外，實施全面預算也是鐵路企業收入內部控制的科學指標，沒有實施全面預算，會令鐵路企業內部控制工作的效果大打折扣，存在著很大的隨意性，因此加強相應的預算考核，能夠有效的遏制住這個問題[2]。

1.3內部稽核執行力度不夠

內部稽核是企業收入內部控制工作的核心，也是鐵路收入內部控制的重要監督手段，因此內部稽核執行力度不夠，會導致部分崗位存在著不相容的情況。一方面，企業管理層對內部稽核工作重要性的認識不足，因此導致內部稽核的執行力不足。另一方面，內部核查部門的組織結構也存在著很大問題，稽核部門的獨立性，能夠提高鐵路企業內部控制的稽核執行力度，然而在許多鐵路企業中，卻存在著稽核部門與收入核算部門統一納入財務管理部門，在一定程度上限制了內部稽核部門的影響力，制約了相關工作人員開展鐵路企業的內部稽核工作。鐵路總公司在濟南鐵路局進行了收入稽核與財務管理部門職責明晰的試點，取得了很好的效果。

2　經營效益理論下提高鐵路企業內部控制的具體對策

2.1以資源優化配置理論指導的內部控制

提高鐵路企業收入內部控制的具體對策，首先，要從創建良好的企業文化出發，優秀的企業問題能夠影響鐵路系統的相關員工的道德素質，從而杜絕中飽私囊的現象產生。這要求鐵路的領導層制定合理的培訓計劃，將鐵路企業敬業奉獻的精神融入于內部控制的文化建設工作中[3]。其次，為了促使企業內部控制目標的實現，將企業問題與生產經營過程結合也是提高企業內部控制的重要手段，從而在以人為本的理念下，循序漸進的將優秀文化底蘊融入于鐵路運營的每一個環節當中。最后，加強員工的職業道德修養培訓，還能夠有效的提高內部員工的凝聚力，增強員工的團隊榮譽感，從而在工作中投入更大的精力。專業素養也是培訓工作的重點之一，鐵路企業的領導層要認清形勢，將鐵路運輸企業培訓的中心放在人力資源管理上，從而提升員工的忠誠度，培養員工實際的工作能力。企業還應該不斷完善鐵路收入的管理體系，從而明確各級員工的職責與權限，以提高鐵路企業的生命力。

2.2完善鐵路企業內部控制程序

完善鐵路企業內部控制程序，要從某些崗位的職位分離出發，從而杜絕出現串崗與越權的現象。一方面，完善鐵路企業內部控制程序能夠減少程序錯誤，從而提高鐵路企業的運營能力，減少不必要的損失。另一方面完善鐵路內部控制程序還能減少不相容職務分離的情況，從根本上完善鐵路收入內部控制體系。首先，應當保證內部控制程序的正規化，這要求相關工作人員對具體的業務應該安排專人負責，從而減少業務的失誤情況。其次，在對外簽訂代理合同時，相關工作人員應當調查合同對象的口碑與實力，同時要安排專業的財務人員參與[4]。最后，要嚴格的對授權審批進行控制，在審批的過程中，剔除收費中不合理的部分，從而優化鐵路收入系統的整體資源配置。這要求領導層實施集中授權、逐級審批備案的管理制度，明確收費標準，使鐵路企業內部控制程序逐漸合理化、科學化。實施全面預算也是完善鐵路企業內部控制程序的重要手段，要求相關工作人員將工作重心放在預算編制上，并根據往年的完成情況，進行預測與指標的確定，這對鐵路企業收入內部的控制工作大有裨益。

2.3加強鐵路企業內部稽核執行力度

內部稽核是鐵路收入內部控制的重要監督手段，也是鐵路收入內部控制的保障系統，因此加強鐵路企業內部檢查執行力度是經濟效益的根本要求。首先要從完善鐵路企業內部稽核部門入手，在逐步加強鐵路企業內部稽核權限的過程中，提高內部控制對收入環節的影響力。一般來說，稽核部門的重要職責可以劃分為三層，第一層是核查鐵路的整體收入，根據企業制定的內部控制制度對運輸收入進行確認以及檢查。第二層是規范企業收入管理的工作流程，對于稽核工作中出現的問題，相關工作人員要大膽揭露，從而達到督促各崗位人員按規矩辦事的目的。面對收入中出現的漏洞，稽核部門的工作人員應當立即向上級報告，并將稽核的結果與個人工作績效聯系在一起，從而增強企業工作的規范性。第三層是建立經營業績的評價控制，也是稽核部門的重要職能，鐵路企業的經營業績評價應將鐵路企業的整體戰略目標作為導向，從而在稽核工作中，完善績效評價的內部控制環境，提高員工個人的工作積極性[5]。

3　結語

綜上所述，提高鐵路企業經濟效益最好的途徑，是加強鐵路收入內部控制工作，通過鐵路收入內部控制制度的完善、監控體系的建立、鐵路企業內部控制工作的完善，能夠讓員工的綜合素質有一個明顯提高，從而促進鐵路運營的不斷完善。

[1] 汪偉民．基于經營效益理論的鐵路收入內部控制研究[J]．中小企業管理與科技(上旬刊)，2014(10)．

[2] 張玲．經營效益理論下加強鐵路企業收入內部控制的方法思考[J]．中國鄉鎮企業會計，2015(04)．

[3] 羅水強．淺析鐵路多元化經營收入管理過程、內部控制及其有效途徑[J]．經營管理者，2013(26)．

[4] 金國．客運專線條件下鐵路運輸通道運力資源優化配置模型研究[D]．北京交通大學，2009．

[5] 宋丹丹．基于企業戰略管理理論的中國高鐵多元轉型發展研究[D]．中國鐵道科學研究院，2015．

F275

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2096-0298(2016)11(b)-143-02