運輸收入審核工作對收入清算的影響

石玉琳

文章編號：2095-6835（2016）13-0017-02

摘 要：收入清算數據與鐵路運輸企業運輸收入、職工工資息息相關，而清算數據源于對收入核算的正確確認。因此，如何加強收入核算工作、確保收入報表的正確列報已成為清算工作的重中之重。旨在探尋運輸收入核算與收入清算的內在關系，力求通過強化運輸收入核算，從源頭上提升收入清算質量。

關鍵詞：運輸收入；清算數據；審核；核算

中圖分類號：F532.1 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.13.017

1 收入清算

1.1 收入清算的含義

運輸收入清算是鐵路運輸企業利益分配的實現形式，包括客運進款清算、普通貨運進款清算、專業運輸進款清算、其他運輸進款清算和提供服務收入清算五部分。

1.2 如何進行收入清算

鐵路運輸進款清算的總體思路是：收入來自市場，旅客運輸、專業運輸承運結算，普通貨運分段計算，提供服務相互清算。

鐵路運輸企業客運進款清算的內容，包括《鐵路運輸進款及運輸收入管理規定》（部令第13號）中“客運運輸進款”項下的客票進款、行包專列運費進款、列車補票進款，與列車有關的客運其他進款以及客票發展金。旅客票價收入和客運其他收入清算。采取委托運輸管理的車站，臥鋪訂票費進款（30%部分）、車站候車室空調費進款、客票發展金和車站客運其他進款清算給車站資產所屬企業（即委托方），車站資產所屬企業根據委托運輸管理協議的有關約定，向受托方清算有關委托運輸費用。

普通貨物運輸，在不同鐵路類型的企業主體之間，按“分段計算”進行清算，在鐵路局之間按“管直”清算，即管內貨運進款全部歸己，直通貨運按運行、發送、到達分別清算。運行收入按周轉量和統一單價清算，發送收入按照直通發送收入和統一的直通貨運發送清算比率清算，到達收入按直通到達噸和統一的直通貨運到達清算單價進行清算。

貨物快運營業收入按《關于明確貨物快運財務有關事項的通知》規定計算。其中，企業間提供服務按普通貨物運輸有關規定清算。貨物快運業務由中鐵快運公司代辦點代理時，發送鐵路局取得發送清算收入（發到分成的60%）后，將發到分成的20%支付給中鐵快運公司。貨物快運使用集裝箱運輸時，按照貨票系統后臺列示的集裝箱使用費清算后，再進行運行費和發到分成清算。自駕游小汽車運輸執行貨物快運清算政策，接取送達費全部清算給發送鐵路局，運行費及發到分成按照貨票系統后臺列示金額清算，其中，發到分成按發起鐵路局和返程鐵路局6∶4計算。

集裝箱和行李包裹運輸業務營業收入按《關于集裝箱和行李包裹運輸進款清算有關問題的通知》規定進行計算。合資鐵路公司不參與經營集裝箱、行李包裹運輸業務的，合資鐵路公司按規范程序向總公司提出不經營集裝箱、行李包裹運輸業務的書面意見，并由其所在地鐵路局負責經營集裝箱、行李包裹運輸業務，合資鐵路公司執行《鐵路運輸進款清算辦法》中的相關清算辦法。

2 運輸收入審核工作

2.1 運輸收入審核的概念

鐵路運輸收入審核工作是鐵路財務監督和會計核算的重要組成部分，它是運用會計方法，對客貨運輸營業單位提報的運輸收入票據、憑證和報表進行合規性的檢查與核算，確認運輸收入正確核收和準確列報，提供運輸收入信息資料過程的總稱。

2.2 運輸收入審核的基本任務

鐵路運輸收入審核工作的基本任務包括以下四項：①依據國家財經政策和運價政策，對運輸收入和使用票據、憑證及報表的合規性、合法性進行完整的專業核算，確認運輸收入的完整和正確；②審核客貨運輸營業單位提報的運輸收入票據、憑證和報表是否完整和正確使用，運輸收入進款是否按規定結賬、保管、存行和解繳，客貨運輸票據的請領、使用和結余數量是否正確；③準確、及時地編制運輸收入報告，為運輸收入會計核算和收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數據資料；④揭露和防止貪污、截留、挪用、虛列、逾期列報運輸收入和混列運輸收入項目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。

3 收入清算與收入核算內在關系

3.1 收入清算數據來源于收入核算

經鐵路運輸企業收入部門審核確認后的客貨運輸收入價稅分離數據是鐵路運輸清算系統的清算原始數據。負責收入審核工作的鐵路運輸企業是清算原始數據上報工作的責任主體。上報企業以運輸企業為單位按規定格式向總公司資金清算中心上報審核確認后的客、貨運輸進款價稅分離數據、匯總（車站）財收數據，并保證上報數據與收入審核系統相關數據的一致性。上報企業按日上報審核確認后的聯網客票數據、貨票數據，匯總（車站）財收數據。

3.2 收入審核的精細度決定收入清算質量

3.2.1 貨運

貨改及營改增后，制票和收入審核程序一直在不停地升級、修改，為了正確核算和列報大秦公司運輸收入及清算收入，做到顆粒歸倉、應收盡收，審核人員對新增報表及報表間數據變化部分進行了邏輯分析，發現“運輸收入收支報告平衡表”中不應有數的第47行“國鐵運費收入管內”一季度累計發生785.7萬元。通過編寫解壓縮數據查看拆分科目程序，我們對貨票數據庫中的壓縮數據解壓，之后對照形成平衡表47行的76基本拆分科目逐一進行了核實排查，發現總公司課題組誤將太嵐運費、局內站搬運費及北區發到秦皇島東站的后營至秦東區間8 km的運費列入了國鐵運費管內；同時，發現到達秦東的基價1也拆分錯誤，錯誤列賬5 864.4萬元。到達秦東的相關收入均應列在“大秦公司運費”科目內并清算給我局，后制票程序改列在“運費”科目，混淆了概念。經過協商，課題組認可了我們的解釋，修改了程序并同意我局在4月份的報表中進行調整，共計追回清算收入6 843.1萬元。程序修改正確后，按一年估算，即減少了20 530萬元的收入流失。

3.2.2 貨雜

某站2016年X月上報18 855.00元堵漏款應列“專用線、專用鐵路貨車延期占用費”，但該站平衡表內實際列收項目為“合資、地方鐵路及在建線鐵路貨車占用費”?；巳藛T初步判斷該站無合資、地鐵及在建線，且該金額不能被“合資、地方鐵路及在建線鐵路貨車占用費”的基礎費率5.7元/h整除。經核查貨雜票據、原運輸貨票，并與車站核實，該款項應為專用線內超載卸車導致超時核收的貨車延期占用費，費目名稱應為“074貨車延期占用費”，車站制票時誤選為“079貨車占用費”。

3.2.3 客運

核對X月全局平衡表時發現，第338行“安全標志費”發生0.30元，不符合客運雜費收費標準（安全標志標簽0.20元/個）。按段、站篩查并與車站核實，確認某站12月8日實際使用1個安全標志標簽，包裹票內應核收安全標志費0.20元，誤收0.30元，發生多收0.10元。為確保平衡表內該項數據的合規性，稽核人員將0.10元列溢收款進行賬務處理后正確列賬。

4 如何提高清算數據質量

4.1 完善機制，規范收入基礎工作

要想完善系統內控機制，進一步規范收入基礎工作，就要從以下兩個方面努力：①進一步優化運輸收入信息系統，規范各子系統、功能模塊間數據邏輯關系校驗及操作流程，強化系統內部卡控，杜絕不規范操作，嚴禁無憑證和無痕跡修改原始信息，嚴守系統審核合規性；②善運輸收入欠款動態預警機制，強化資金安全風險研判，加大對銀行收支單據、銀行對賬單、預付款存入抵用憑證和資金動態表檢查核對，嚴密監控運輸進款資金動態，防范和化解進款資金風險，確保運輸收入安全和完整。

4.2 強化收入審核監督

要想強化收入審核監督，進一步提高審核工作質量，就要做好以下幾方面的工作：①嚴格規范審核流程。對未嚴格按規定程序處理審核發現的差錯，未按客、貨運價規則進行核對校驗，影響審核工作質量的，加大對審核人員的考核力度。②按期開展收入基礎工作專項整治。對每月審核工作中發現的問題進行匯總分析，從中查找出各站段存在的共性問題、傾向性問題。與各科室溝通協作，開展對各站運輸收入基礎管理工作，客貨雜各項費目核收正確性、合規性的檢查。③轉變收入管理模式，充分發揮各直屬站、車務段收專人員作用。由過去直接與車站經辦人溝通轉變為與各直屬站、車務段的收專人員聯系，讓各站段收專人員全面掌握自已所管轄車站存在的問題，做到家底清楚，以便更好地指導車站的收入工作。

4.3 加強收入審核隊伍建設

為了加強收入審核隊伍建設，進一步提高審核業務水平，就要要做好以下工作：①根據現代物流建設、貨運組織改革、貨物運價改革、稅控系統整合以及太興等新線的運營情況，有重點、有針對性地組織好收入審核人員及站段貨運、進款人員業務培訓，整體提高收入隊伍業務素質。②加強審核人員的溝通交流，對照日常工作認真學習運輸收入報表內容、格式的變化及說明，共同探討貨物運價規則、新的規章、文電的修訂給審核工作帶來的變化，不斷提高業務水平和處理問題的能力。③及時梳理規章、文電涉及到收入審核工作方面的變化，每半年組織一次規章、文電的常規性學習，同時對收入審核過程中存在的問題，及時做好解疑釋惑工作。

4.4 加強收入清算數據確認

為了加強收入清算數據確認，確保收入清算準確性，要從以下兩個方面抓起。

4.4.1 加強運輸清算基礎工作

加強運輸清算基礎工作，從而保證清算工作質量。為此，收入審核人員應做好以下幾方面的工作：①加強清算基礎信息的核對與上報，確保上報的信息及時、準確；②加強客貨票據清算原始數據的上報工作，建立上報數據與收入審核、會計核算結果核對機制，確保上報數據進款信息與會計核算結果的一致性；③及時核對清算結果，對發布的清算結果要及時核對，發現問題要認真查找原因，在規定時間內上報調整申請，確保清算結果的正確性，為企業決算、決策提供優質服務。

4.4.2 加強清算實施工作

要加強清算實施工作，從而保證總公司相關清算政策落實到位：①加強對相關清算政策的研究。根據運輸企業自身特點與需求提出清算實施工作建議。在清算實施過程中，如果發現問題，要及早反饋，保證清算實施工作順利進行，維護運輸企業自身權益。②加強對清算實施工作的培訓和指導。通過培訓和指導，規范運輸企業清算實施工作，增強運輸企業責任意識，確保清算實施工作落實到位。

參考文獻

[1]張愛梅.鐵路貨物運輸收入清算有關問題的分析和思考[J].上海鐵道科技，2011（02）.

[2]婁瓊.對鐵路運輸企業收入清算的幾點看法[J].現代經濟信息，2014（6）.

〔編輯：胡雪飛〕