淺談鐵路施工企業財務管理的現狀、問題及對策

黃琴

（中鐵十一局集團電務工程有限公司 湖北武漢 430074）

淺談鐵路施工企業財務管理的現狀、問題及對策

黃琴

（中鐵十一局集團電務工程有限公司 湖北武漢 430074）

當前的鐵路建筑市場，其競爭日益激烈起來，同時也給鐵路施工企業帶來了挑戰，鐵路建設的發展環境也受到了一定影響，而鐵路施工企業當前的首要任務就在于強化財務管理工作，以促進財務管理效率與質量，確保企業處于市場的最前沿。

鐵路；財務管理；現狀；對策

1 引言

財務管理是任何企業不可或缺的部分，鐵路施工企業也不例外。縱觀現代鐵路施工企業，其財務管理運行過程中還存在一些缺陷問題，筆者根據自身工作經驗，對其缺陷問題進行了一番分析研究，同時提出了相應的建議，以確保鐵路施工企業財務管理水平。

2 鐵路施工企業財務管理現狀

2.1 鐵路施工企業財務管理概況

為滿足今年經濟發展過程中，對于鐵路客運、貨運的要求，加大了鐵路建設的投資力度，隨著高鐵、動車線路的落成與營運，我國的鐵路施工企業規模也隨之擴大。因此，為了能夠更好地實現企業價值最大化，鐵路施工企業應當不斷完善企業的制度建設，重視財務管理，明確其中的工程費用項目，例如安裝工程（見圖1），并建立財務管理體制，進而取得一定成效，以利于鐵路施工企業的資金管理，提高鐵路施工企業內部資金的使用、管理效率，從而降低資本、成本與財務的風險。

由于受到鐵路施工企業歷史原因的限制，以及鐵路施工項目的工程地域分布復雜性影響，我國的鐵路施工企業財務管理并不完善，甚至仍然存在財務管理基礎薄弱、風險管控意識不強、財務預算管理不到位、財務管理激勵與約束機制不健全等問題，在一定程度上制約了鐵路施工企業的生存和發展。

圖1 鐵路項目費用圖

2.2 鐵路施工企業財務管理的內容

2.2.1 資金管理

資金管理共涵蓋資金籌集管理與營運資金管理兩部分，前一部分主要是根據國家相關法律規定，通過多樣化的方式和渠道，在經濟核算的原則基礎上來籌集所需資金，從而為企業生產經營提供充足的資金。后一部分涉及了流動資產的管理與流動負債的管理。流動資產管理工作任務是對貨幣資金、短期投資、應收款項、預付款項及可變現的存貨資金進行全面管理；流動負債管理的工作任務是對應付款項、預收款項、短期借款等進行管理。

2.2.2 投資管理

鐵路施工企業投資涵蓋了固定資產投資、證券投資以及對其他企業的直接投資幾部分，其實施的階段主要有四個，如圖2所示。企業進行投資管理過程中，應制定科學規范的投資管理程序，加強經濟技術論證。企業通過無形資產、貨幣資金等向其他企業投資時，應細致分析其技術的經濟性，并遞交完善的可行性報告，各子公司對外投資高于規定數額的，必須交由集團公司批準，集團董事會主要對集團公司范圍內的對外投資進行審批。

圖2 鐵路基本建設項目投資管理階段

2.2.3 利潤分配管理

鐵路施工企業利潤管理過程中，應根據業主或發包商實際確認的工程價款結算單，開展工程價款結算工作；以季度為基礎來結轉結算收入及成本，獲取具體的工程利潤；及時有效地核算企業對外投資所創造的收益和非營業收支，同時將該收益收支記入當期損益范疇中；嚴格根據國家規定要求優化分配稅后利潤，并且集團公司、子公司董事會制定完善的分配方案，通過股東大會一致通過后開展具體的分配。

3 鐵路施工企業財務管理存在的問題

3.1 企業管理體制機制與實際不相符

部分鐵路施工企業現行的財務管理體制機制創新力度不夠，由于財務管理體制機制的不完善及不相匹配，最終影響了綜合功能的發揮。還有部分鐵路施工企業直接挪用其他企業的財務管理體制機制，與自身實況完全不符，更別說可操作性了，這無疑給財務管理工作的正常運行造成了直接影響。

3.2 項目成本控制問題

施工企業為了攬工程，花費了大量的成本費用以求得中標，導致企業陷入越干越虧的境地，并且項目管理水平停滯不前，項目成本管理的高水平有助于提升企業的經濟效益。然而施工企業未深層次的構建與實施成本控制措施，往往會出現按經驗成本降低率來制定成本計劃及其目標，甚少關注工程施工工期、施工條件等要求，直接影響了成本核算、設計變更等工作，達不到預期的效益目標。

3.3 預算管理控制薄弱

預算管理工作未得到應有的重視，現行的全面預算管理職能作用難以發揮，忽視了構建一套涵蓋預算目標、獎懲機制、時間進度等在內的規章制度。僅僅在年末之前安排組織相關人員通過會議的方式確立預算工作任務，走過場，缺乏必要的深入分析。

3.4 科目運用及核算不規范

（1）工程的計價結算，應當借記“應收賬款”科目，貸記“工程結算”科目，而企業卻往往會貸記“預收賬款”科目。

（2）確認收入應借記“主營業務成本”、“工程施工—合同毛利”科目，貸記“主營業務收人”科目而是借記“預收賬款”科目，并貸記“主營業務收人”科目。

（3）項目的完工結轉工程成本，應當借記“工程結算”科目，貸記“工程施工”科目，而企業應當借記“主營業務成本”科目，貸記“工程施工”科目，并且結轉成本難以反映跨年度工程項目的全部成本支出。

（4）企業往往不能嚴格按照《企業會計制度》、《企業會計準則》相關規定來設置“工程結算”、“工程施工—合同毛利”賬戶，且未設置“工程結算”賬戶，將工程計價結算的經濟事項，全部歸入“預收賬款”賬戶的核算，與發包單位實際的預付貨幣資金混合，因而無法準確反映各項工程計價結算金額，分不清發包單位預付工程款，進而無法在工程全部完工后，和“工程施工”實現對銷。

4 鐵路施工企業財務管理問題的對策

4.1 調整企業管理體制機制當前，鐵路施工企業應加強改善財務管理體制機制，及時有效處理財務管理體制機制的缺陷問題，并構建一系列行之有效的財務決策、財務預測、財務控制、財務分析等完善長效機制，保證財務管理水平。財務管理體制機制應有匹配的制度、科學理念，以及公正的考核、規范的流程，要發揮相輔相成的作用，明確具體的職責權限。構建基于子公司的利潤結算中心，構建基于項目的成本核算中心，構建基于公司機關的利潤匯總與分配中心的核算體系。

4.2 規范財務核算，合理計量工程成本建筑施工企業承攬的工程項目，其建造時間通常較長、金額較大，收入確認、主營業務成本結轉都較為復雜，需要財務人員詳細了解工程項目是否完工，以及完工到了何種程度，從而預計工程后續的成本費用，規范會計核算，杜絕項目之間的亂擠亂列，與項目工程師、項目經理、建造師、預算師、統計師、會計師等專業人員相互融合，共同實現對建筑施工業經營成果和財務狀況的準確反映。

4.3 加強預算管理

對于鐵路施工企業而言，要想保證良好的盈利水平，就必須加強預算編制。企業應配備專門的預算編制團隊，根據項目的實際來進行工程預算編制，接下來由主要負責人與技術人經過一番詳細的分析研究最終定稿。編制項目預算時，應以施工地及材料價格等信息為依據，提出與實際項目相匹配的目標成本，預算結束后應詳細列出人工、材料、機械等需要量清單（見表1），由財務人員根據具體的預算進行審核支付，預算一經確定如沒有特殊情況不得更改。鐵路施工企業具有資金運行時間長、施工工期長的特點，資金控制中還有諸多不足，因此企業應加強資金控制，提高現金管理水平，從而促進現金流入與流出同步運行。在現金流目標基礎上，建立健全的財務預算單項指標內容及體系，認真分析財務預算執行效果，明確具體的原因和差距。

表1 采購及保管費

4.4 實行動態成本控制，提高財務人員素質

施工企業應該根據自身的實際情況建立一套科學的財務成本核算體系，通過事前、事中以及事后三個不同階段的核算監督，彌補傳統的財務惡性腐敗問題，杜絕做假賬等不良行為。所以，應該不斷增強施工企業財務管理人員的綜合能力、素質，財務人員要恪守職業技能道德準則，通過不斷掌握新知識、學習新技能，向上層機構提供科學、完善的財務管理信息，以便管理決策的有效實施。

5 結語

對于鐵路施工企業來說，加強財務管理是完善企業管理體制的重要措施，就我國當前的鐵路施工企業財務管理狀況而言，必須重視鐵路施工企業財務管理中存在的基礎薄弱、風險管控意識不足、財務預算管理不到位等問題，以提升抗風險能力，增強企業競爭能力。

[1]姜偉.試論新型市場環境下鐵路財務管理模式的轉變[J].現代經濟信息，2014（9）：87.

[2]劉存連.淺談高速鐵路財務管理工作的可持續發展[J].企業導報，2015（15）：47.

[3]王斌.在鐵路建設財務管理中會計監督的作用淺論[J].經濟視野，2015（24）：89～90.

F532

A

1004-7344（2016）11-0216-02

2016-4-1

黃琴（1987-），女，助理會計師，本科，主要從事財務工作。