我國企業集團財務管理存在的問題與對策

劉慧翮

一、我國企業集團財務管理存在的問題

1.資金管理制度不健全。部分企業集團的資金管理制度不健全，集團內部的資金管理混亂，如審批不嚴、支出控制松懈、使用不當、應收賬款的周轉率低下、發票無專人管理、多頭開戶、白條抵庫、坐支現金等現象嚴重，導致企業資金流失、資金短缺、流動不順暢，從而降低了資金的使用效率。企業集團所有生產經營活動的核心就是企業集團公司的資金管理，它能夠直接反映企業集團的經營管理水平高低和經營效益的好壞。增強企業集團資金管理，可以提升集團資金的利用率，對提高企業集團的經濟效益也很有用。因此，建立一個完善和健全的企業集團資金管理體系很有必要。

2.集團財務監督缺乏力度。當企業集團開始擴大經營范圍，增大業務量，下屬公司數量開始變多時，總公司需要下放一部分財務管理權給分公司，便于管理。但是下放的財務權力需要受到監督，而多數企業出現的問題就是企業集團財務監督力度不夠，這樣會造成下屬公司的權力無人制約，會造成行為失控。財務監督制度不夠系統和完善，監督方法和手段也比較落后，造成監督效率低下。此外，少許傳統家族企業和多數私營企業，高度合并企業所有權和經營權，企業領導者集權現象越來越嚴重，公司職員也多為家族親密成員。他們多數都缺少財務管理的相關專業知識，越級越權行事、爭權奪利現象已經成為家常便飯，導致財務管理異常混亂、財務監控管理松散、會計信息也嚴重失真，最終頻繁產生企業集團財務監督狀況的問題。有些企業集團缺乏財務信息預警系統，一旦企業集團內部出現財務危機，便不能及時的發現問題、解決問題，最終造成巨大的損失。

3.財務管理觀念落后、法規缺失。有部分企業，特別是有些小型民營企業，經驗管理仍然占主導地位，企業經營者唯我獨尊、想當然、亂指揮、等級觀念森嚴，不虛心接受下屬的建議與意見，管理觀念淡薄。有些企業的財務管理依然停留在傳統的記賬做賬上，不重視企業集團的財務管理工作，對預算、決算和執行財務計劃沒有從根本上重視起來，忽視了財務管理的重要性，這對企業進步形成極大阻礙。同時，企業集團財務管理法規也不夠完善，一方面使得企業集團內部管理體系的建立缺少理論依據和引導標準，對企業集團的長期發展極為不利。另一方面，企業的財務管理制度混亂空缺，出現違規、虛假、造假鉆法律的漏洞，甚至出現違反法律的情況存在。有些企業集團以靜態意識進行常規管理，很少積極主動關注外界和內部的變革趨向，也很少去動態的完善和修正企業的發展戰略規劃。有些企業集團缺少風險和競爭意識，或者刻意回避風險，只滿足于賺取微薄利潤，錯過了大好的發展機會，導致在激烈的市場競爭中淘汰。

4.績效考核和財務激勵制度效率低下。目前大多數企業集團在績效考核中存在推廣困難、時間安排沖突、員工參與度不足、考核內容和發展戰略相脫離、考核缺少量化指標、考核與崗位職責脫節、績效目標不客觀也不現實，沒有形成有效的反饋機制等等。整個績效考核體系形同虛設，員工產生逆反心理，達不到考核目標，導致人才流失。在企業的財務激勵制度方面，很多企業集團缺乏有效的激勵手段，企業員工在付出了勞動之后，沒有得到相應的回報，從而心灰意冷，消極懈怠，不愿再為企業付出。另外，一些家族式企業仍然采取傳統的任人唯親方式，而不是任賢任能，這對企業集團的長遠向前發展是極為不利的。還有部分企業盲目追求利益最大化，忽視與員工的互動交流，只是簡單地給予員工物質獎勵，忽視了對員工的精神激勵。出現這些問題的原因就是企業集團的財務激勵和約束機制不夠健全和完善，這樣會降低企業員工的工作積極性。

5.財務管理透明度和人員素質不高。財務信息是資本市場的一個重要基礎，財務信息的靈魂就在于它的透明度。我國資本市場總體上存在著財務透明度不高的問題。上市公司財務透明度的缺乏會動搖投資者的信心，影響資本市場的穩定進行和運轉。只有提升財務透明度，我國的經濟情況才能夠得到健康的發展，資本市場才能夠得到完整構建。少許上市公司的管理層出于利益的驅使，虛假披露財務信息。相關法律法規不夠嚴密，在具體操作上對一些出現的問題無法進行歸納和解決，使得上市公司在公布會計信息時有空可鉆。財務人員作為財務工作的執行者，他們的實力影響著企業的長遠利益。部分企業集團的財務會計職員的知識結構狹小，會計電算化實際操作技能低下，不適應新時代企業對會計人員的素質要求，部分財會人員甚至沒有通過專業培訓，也沒有取得相應的證書，不能處理復雜的會計業務，不懂得記賬報賬知識，給企業造成損失。

二、加強企業集團財務管理的對策

1.重視資金的控制和管理。企業集團有必要創建一個有效的資金控制制度，優化資本結構，做好事前和事后控制。建立統一的資金管理制度，加強集團總部對資金周轉的集中控制，合理調轉資金流向，加快資金的周轉，提高資金使用效率。建立嚴格的資金監控制度，加強對其下屬集團的資金監控和嚴格管理資金流向，避免出現重大的財務風險問題，預防下屬企業隨意動用資金，作出損害集團公司利益的行為。推行全面的資金預算制度，根據企業集團以往的經濟活動和財務信息等制定出合理的財務預算目標，保證資金使用到位，嚴格控制資金的使用。改善企業集團資金管理運轉體系，增強企業集團資金的集中治理，健全資金結算制度，加強資金運轉籌劃的管理。企業集團還可以靠自身實力來進行統一的資金籌劃和調配，降低資金籌措成本，保證資金能夠在子公司之間得到合理分配，這樣就會降低集團資金成本。企業集團還應該加強對流動資金的管理，加快資金周轉速度，提高資金利用率，這樣才能保證集團的可持續發展。

2.完善財務監督體系、實行有效的財務監督。企業集團應當聯系本身實際情況，按照自身特色，制訂一個可靠公道的財務規范，逐步建立和健全財務監督制度，對企業集團的財務工作執行全方位的治理和監督。加強內部和外部監督、建立完善的財務監督體制來應對企業財務監督不力的狀況。內部監督制度主要包括：所有參與財務工作的會計人員需要互相制約；所有重大經濟事項的決定需要經過上級批示后作出決定；所有的會計材料都需要經過內部審計，內部審計只對公司負責，保證整個企業集團生產經營活動的正常開展。外部監督包括政府部門的監督和社會公共審計部門的監督。政府監督主要是指政府相關財務部門對企業單位的會計工作進行監督。社會監督主要是指會計師事務所的注冊會計師接受公司委托，對企業集團對外公布的會計報告進行審計和監督。創建一個有效和符合規范的財務預警系統，聯系企業本身的財務特色，確保及時應對危機。

3.更新財務管理觀念、健全內部財務管理體制建設。部分民營企業者需要加強自身的財務管理觀念，摒棄以前的傳統記賬思維，破除經驗管理的觀念，努力提升自身素質，招聘高級財務管理人才，普及財務管理經驗。企業集團應該重視在財務管理的基礎上提高集團的資金運轉速度，要對企業的預算管理、決算審計和資金劃撥給予足夠的重視。企業應運用先進的戰略性管理經驗，向西方國家學習，將財務管理與企業的發展戰略結合在一起，不同的戰略模式，應該采取不同的財務管理觀念。內部財務管理體制的健全有助于企業經營目標的實現，有利于企業業務水平的提高。因此，在國家政策和法律的支持下，企業應該從自身發現問題，找到企業財務管理的薄弱環節和存在的潛在風險，在新的會計制度的指引下，根據自身的特點，制定適合本企業集團的財務制度，明確每個會計人員的職責，讓每個企業員工都知道自己承擔的責任。企業的資金籌集、流動資產管理、固定資產管理、成本費用管理、收入管理、企業的經營利潤及其分配都需要建立一個財務管理制度來規范。

4.建立健全業績考核制度和獎勵制度。為了最大程度的激勵職員發揮個人潛能，提升職員工作效率，進而提升集團公司整體效益，為員工薪水、潛力開發和職位調整提供一個科學有效的依據，企業集團需要創建一個完善的績效考核制度和獎勵制度。考核制度是企業集團領導對職員工作進行綜合評價的一種途經，關系到員工的自身利益，各部門互通有無，交流更多的信息，通過思想溝通、日常討論來增進成員之間的感情，匯集凝聚力，更好地提高公司效益。對公司職員的績效考查務必嚴格遵守公開、公平、公正的準則，依據公司的各項規章制度和人事記載，對員工的綜合成績舉行客觀公正的估量和評價。對職工要注重考核本人的工作任務量、工作完成狀況、任務難度、解決問題實力、專業知識程度、綜合創新水平、分析問題能力、協作處理能力、服務意識、奉獻精神和組織領導能力等等。在績效考核的基礎上，集團公司必須建立完善嘉獎制度，這些獎勵既包含上漲工資、提升職位、多發各項補助等物質獎勵，還包括公開表彰、提高聲威等精神獎勵。始終保持物質鼓勵和精神鼓勵結合的準則。在物質鼓勵的同時，務必要增強職員的愛崗敬業精神的培養和提升職業道德教育水平。

5.完善信息披露和監督制度，提高財務人員業務水平。企業所披露的信息要具備真實性、公正性、充分性和重要性。集團公司應該制定統一的內部財務信息報告制度，建立財務信息質量標準和財務信息報告標準，規范財務信息報告內容結構，比如，會計報表及其附表、重大財務事項、重大投資狀況、經營項目、投資與擔保、預算執行情況和應收款項及其存貨等，子公司需要按照規范的模式來定期向集團公司報送內部報告，便于集團公司進行財務分析。人才是企業集團最大的資本，專業知識尤為重要，尤其是財務管理方面的專業知識，企業唯有足夠重視專業人才的培養，才能逐步做大生產經營業務，才能做好財務管理工作。為了進一步提升企業的財務管理水準，各企業集團有必要采取種種有效方法，加大對企業財務員工治理力度，優化財務人員結構。[基金項目：河南工程學院人文社科基地會計研究中心資助河南省科技廳項目《我國企業集團財務管理存在的問題與對策研究》階段性成果]

（作者單位：河南工程學院）