當(dāng)月新稅法速遞

盛立中

稅務(wù)總局近日就進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作發(fā)出通知，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)打好全面推開營改增試點(diǎn)第二階段戰(zhàn)役，確保營改增納稅人順利申報(bào)。

稅務(wù)總局此次提出了20項(xiàng)具體工作要求，包括強(qiáng)化納稅申報(bào)的宣傳培訓(xùn)；做好納稅申報(bào)的現(xiàn)場和上門輔導(dǎo)；確保減免稅優(yōu)惠政策不折不扣落實(shí)；做好取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的宣傳工作；積極引導(dǎo)營改增納稅人網(wǎng)上申報(bào)；設(shè)置辦稅服務(wù)廳首次申報(bào)專窗；錯(cuò)峰預(yù)約納稅人申報(bào)；幫助納稅人合理選擇辦稅地點(diǎn)；探索建設(shè)國稅地稅“一窗式”服務(wù)；進(jìn)駐窗口實(shí)現(xiàn)全流程辦結(jié)；確保服務(wù)制度和兜底責(zé)任落到實(shí)處；提高12366熱線咨詢質(zhì)效；建立疑難問題解答機(jī)制；切實(shí)做好不動(dòng)產(chǎn)交易代征、代開的導(dǎo)稅服務(wù)工作；發(fā)揮各自優(yōu)勢做好納稅服務(wù)；建立先收后辦機(jī)制；強(qiáng)化對(duì)技術(shù)服務(wù)單位監(jiān)管；加強(qiáng)增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導(dǎo)；嚴(yán)肅查處借營改增之名損害納稅人利益的行為；暢通投訴渠道維護(hù)納稅人權(quán)益。稅務(wù)總局在通知中稱，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，對(duì)納稅服務(wù)工作落實(shí)不力的要嚴(yán)肅追責(zé)。稅務(wù)總局將對(duì)各地的落實(shí)情況開展明察暗訪。

加大對(duì)住房租賃業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠力度

國務(wù)院辦公廳日前發(fā)布的《關(guān)于加快培育和發(fā)展住房租賃市場的若干意見》明確要求，對(duì)依法登記備案的住房租賃企業(yè)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人，給予稅收優(yōu)惠政策支持。落實(shí)營改增關(guān)于住房租賃的有關(guān)政策，對(duì)個(gè)人出租住房的，由按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅；對(duì)個(gè)人出租住房月收入不超過3萬元的，2017年底之前可按規(guī)定享受免征增值稅政策；對(duì)房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)提供住房租賃經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，適用6%的增值稅稅率；對(duì)一般納稅人出租在實(shí)施營改增試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)，允許選擇適用簡易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)個(gè)人出租住房所得，減半征收個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人承租住房的租金支出，結(jié)合個(gè)人所得稅改革，統(tǒng)籌研究有關(guān)費(fèi)用扣除問題。

政策點(diǎn)評(píng)：政策旨在支持住房租賃消費(fèi)，促進(jìn)住房租賃市場健康發(fā)展。按照國務(wù)院提出的最新要求，各地區(qū)要根據(jù)上述意見，研究制定具體實(shí)施辦法，落實(shí)工作責(zé)任，確保各項(xiàng)工作有序推進(jìn)。

明確在內(nèi)地使用香港身份證明相關(guān)涉稅問題

香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個(gè)公歷年度的香港居民身份。如有關(guān)香港居民的情況發(fā)生變化，不再符合享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇條件，則原適用于該公歷年度的居民身份證明書不能用作證明其在情況發(fā)生變化后的香港居民身份。以上安排自2016年4月15日起生效執(zhí)行，2016年4月15日以前由香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的居民身份證明書也按照以上安排執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：公告主要明確了香港居民身份證明書有效時(shí)限。根據(jù)換函，香港稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個(gè)公歷年度的香港居民身份。如果香港納稅人取得香港稅務(wù)主管當(dāng)局2016年出具的用于證明其2016年稅收居民身份的居民身份證明書，則該居民身份證明書可作為就2016、2017和2018年三個(gè)公歷年度從內(nèi)地取得的所得享受《安排》待遇的證明材料。如果香港納稅人取得香港稅務(wù)主管當(dāng)局2016年出具的用于證明其2014年稅收居民身份的居民身份證明書，則該居民身份證明書可作為就2014、2015和2016年三個(gè)公歷年度從內(nèi)地取得的所得享受《安排》待遇的證明材料。

公布全文和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

根據(jù)國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好部門規(guī)章和文件清理工作的有關(guān)要求，稅務(wù)總局最近對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)2016年5月27日總局2016年度第2次局務(wù)會(huì)議審議通過。本公告包括全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件120件，部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件10件。

政策點(diǎn)評(píng)：稅收規(guī)范性文件是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使權(quán)力、實(shí)施管理的重要依據(jù)，對(duì)納稅人等稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利義務(wù)影響重大。開展文件清理工作，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)簡政放權(quán)和放管結(jié)合，降低制度性成本。

發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和稅務(wù)總局日前曾專門印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)），結(jié)合全面推開營改增試點(diǎn)，調(diào)整和完善了促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅政策，提高了安置殘疾人的增值稅退稅額度。為配合政策調(diào)整，按照行政審批制度改革要求，稅務(wù)總局為此出臺(tái)了《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》，便于操作執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：上述管理辦法主要明確了以下稅收管理事項(xiàng)：一，納稅人首次申請享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料；二，納稅人提供的備案資料發(fā)生變化情形的處理；三，納稅人申請退稅時(shí)，需要報(bào)送的資料。上述辦法適用于享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人。

進(jìn)一步優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)功能

自2016年3月1日起，稅務(wù)總局對(duì)部分增值稅一般納稅人取消了增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證，納稅人可登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。稅務(wù)總局近日對(duì)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)相關(guān)功能進(jìn)行了優(yōu)化完善：一、延長確認(rèn)發(fā)票信息時(shí)限。將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限，由當(dāng)月最后1日延長至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日。二、優(yōu)化系統(tǒng)功能。增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)優(yōu)化完善了系統(tǒng)登陸、查詢和信息下載等功能，納稅人可在本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)下載相關(guān)功能說明。

政策點(diǎn)評(píng)：增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)相關(guān)功能優(yōu)化完善后的事項(xiàng)公告。

印發(fā)《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）》

《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）》共計(jì)五章25條，包括：總則、執(zhí)法檢查人員名錄庫的建立、執(zhí)法檢查人員的選派、執(zhí)法檢查人員名錄庫的管理以及附則。稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要求，按照不同層級(jí)建設(shè)和管理的執(zhí)法檢查人員相關(guān)信息庫。

政策點(diǎn)評(píng)：為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神，健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制，統(tǒng)一規(guī)范稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理，落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度”的要求，制訂了上述辦法。

印發(fā)《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法（試行）》

《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法（試行）》共計(jì)五章31條，包括：總則、分類管理、分級(jí)使用、動(dòng)態(tài)維護(hù)以及附則。本辦法適用于市以上稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫的建設(shè)、使用和維護(hù)。隨機(jī)抽查對(duì)象包括各級(jí)稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫是指市以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要求，針對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象的不同類別，按照不同層級(jí)建設(shè)和管理的信息庫。

政策點(diǎn)評(píng)：為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神，健全完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制，統(tǒng)一規(guī)范稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理，根據(jù)稅務(wù)總局《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》有關(guān)要求，制定上述辦法。

印發(fā)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》

此次頒發(fā)的國地稅聯(lián)合稽查工作辦法共計(jì)九章54個(gè)條款，包括：總則、共建協(xié)調(diào)機(jī)制（成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組）、共享涉稅信息、共同下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實(shí)施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用以及附則。辦法由國家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)解釋。各省一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定具體實(shí)施辦法。

政策點(diǎn)評(píng)：制定上述工作辦法，旨在落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“實(shí)現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查”的要求，規(guī)范國稅、地稅聯(lián)合稽查執(zhí)法行為，增強(qiáng)稽查執(zhí)法效能，防止多頭重復(fù)檢查，降低納稅人稅收成本。

印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》

新的《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》共計(jì)七章43條，包括：總則、案源信息、案源類型、案源處理、案源分配、結(jié)果使用以及附則。本辦法自2016年7月1日起施行。稅務(wù)稽查案源即稅收違法案件的來源，是指經(jīng)過收集、分析、判斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和線索。

政策點(diǎn)評(píng)：上述辦法旨在落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“制定針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求，規(guī)范稅務(wù)稽查案源管理，提高稅務(wù)稽查質(zhì)效，推進(jìn)稅務(wù)稽查體制機(jī)制改革。按照稅務(wù)總局的最新（規(guī)定）要求，各級(jí)稽查局應(yīng)當(dāng)建立案源管理集體審議會(huì)議制度，負(fù)責(zé)重點(diǎn)稽查對(duì)象和批量案源立案或者撤銷的審批，并制定集體審議案源的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)達(dá)到集體審議標(biāo)準(zhǔn)的重點(diǎn)稽查對(duì)象和批量案源立案或者撤銷案源的審批，由稽查局負(fù)責(zé)人主持召開案源管理集體審議會(huì)議，稽查局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加。