關于我國企業實施全面預算管理的實踐探討

唐晴

（重慶輕紡控股（集團）公司 重慶渝北 401121）

關于我國企業實施全面預算管理的實踐探討

唐晴

（重慶輕紡控股（集團）公司 重慶渝北 401121）

預算管理是企業內部的任務規劃、資源合理配置和績效考核系統，其有效實施對于企業發展有著促進作用。為此，本文對我國企業實施全面預算管理的實踐要點進行總結和闡述，并以建筑企業為例進行分析，供相關人士參考。

企業；全面預算管理；實踐；措施

1 引言

全面預算管理理論發展時間較長，其起源于20世紀20年代的西方，是西方發達國家的企業為加強內部管理和控制，提高自身市場競爭能力和抵御風險能力，以實現企業經營戰略目標而建立起來的一種管理系統。隨著時代的發展，我國建筑行業也認識到全面預算管理的重要性，并積極探索科學方法，使企業的戰略目標受到保障。

2 目標的確立

企業在對預算進行制定時，要切實體現出該企業的戰略目標。但是在預算目標的確立時，企業的高層為了能夠更快地使企業戰略目標實現，更多的會采用緊縮預算，這種預算方式雖然對實現戰略目標較為有利，但是無形中會挫敗員工的工作積極性；企業的基層部門為了能夠盡快地實現自己的業績目標，一般多采用與企業的戰略目標相反的寬松式預算。不同層次對預算目標的確立采用不同的方式，從整體上使企業的戰略目標存在混亂現象。所以企業在制定預算目標時要設定一個統一標準，既能滿足競爭要求，又能滿足客觀實際標準。

3 動態全面預算管理

在當前的動態市場環境模式下，企業應該摒棄陳舊的靜態預算管理模式應用動態的全面預算管理來適應新的市場環境。所謂動態的全面預算管理，是指建筑企業根據自身的經營情況和市場環境的變化客觀地對已制定的預算管理模式進行合適的調整，如圖1所示。企業：①要做的是依據相關法律法規對相關預算管理目標和具體任務制定好；②對預算后可能出現的問題進行綜合考慮，給解決這些問題留出相應的緩沖時間，以保證建筑工程項目可以并很好地適應市場經濟的變化，在工程實施過程中有足夠的資金運用，避免因為施工設施和資源配置不合理而停止工程項目的施工，影響進度；③假如由于市場環境的變化過快致使預算管理不能符合當前的實際情況，那么企業根據市場變化后的具體情況及時進行預算管理的制定，確保在企業的可預期范圍內對資源消耗，減少企業的收益消耗，達到企業的最優收益。

圖1 全面預算管理循環圖

4 采用合理化的預算編制

企業預算主要是規劃企業未來經營業務和經營成果的，規劃未來有一個鮮明的特點就是高度的不確定性，為了解決不確定性問題，需要總結歷史規律和影響因素。未來經營業務與經營成果是不能脫離企業現有的生產經營基礎的，歷史可能不會重復它的事實，但歷史會不斷重復它的規律，收集數據，分析過去一段時間內生產經營完成數據和影響因素，理出得和失，找出規律和改善辦法，取其精華去其糟粕，只有在這一基礎上才有可能揚優阻劣，更好地挖掘企業各資源潛能，使企業投入產出最大化。正因如此，企業在預算編制之前，應全面收集企業各方面的經營信息，以此來保證預算編制的科學性和連續性。

在編制預算之前，需要收集多方面的信息數據，其具體包括生產經營方面的信息、技術方面信息、市場方面的信息和社會環境方面的信息，這些信息中既有來自企業內部的生產經營、產品技術、資源利用方面的信息，也有來自企業外部的客戶需求、同行發展變化等方面的信息。來自于企業內部的信息收集起來相對簡單，可通過企業日常經營過程中部門報表匯集與分析取得，但在收集過程中一定要注意系統化和日積月累。在企業日常生產經營管理之中，各個部門都要向企業管理部門上報各種報表，企業預算編制過程中大部分歷史數據可從這些報表中取得，最好是企業能根據自身特點，結合全面預算要求，設計出各部門所報報表，以降低預算編制過程中的信息收集工作量。來自于企業外部的信息取得相對較雜，也較難，顧客需求、同業發展、技術進步、替代進入者、社會經濟對行業影響、國家大政方針等都決定企業未來的生存與發展，這些信息構成企業預算的一個重要基礎，這些信息掌握充分與否，直接決定了企業預算編制切實性和執行性。企業除進行客戶調查、客戶座談、參加行業會議、研討會外，還可利用互聯網取得一些信息，在現在這個互聯經濟時期，天文數字的信息量，使人難以分別其真假，甚至懶得去收集，這往往是造成企業預算脫離實際的重要原因。

5 加強成本預算和資金預算的完善

5.1 加強成本預算的完善

在建筑工程中加大全面預算管理模式的推行，有利于預算管理水平的逐步提高，使成本預算能夠逐步得到完善。大致可以分為以下三個階段：①借鑒以往的成本情況進行預算。通過完成廠下達的一些操作費和產量作為目標，然后根據以往的成本費用支出水平和產量的預算，對現行的成本費進行切塊式承包；②專項費用管理歸口階段。本階段主要控制專項費用的使用情況，財務首先按照以往的成本構成等因素對成本的標準和對工作量進行確定，并計算出成本的預算指標，下發給各個專業科室，逐步分解到各基層單位，最終分派到各個班組和崗位；③以基層單位作為管理主體階段。將基層單位作為責任主體，實行預算分解式考核。對實施費用單獨安排其預算并進行專項使用和考核，對提高預算措施的實施方案具有針對性。

5.2 細化資金預算

成本預算和資金預算之間相輔相成，可以依據成本預算將資金預算的內容進行科學性的分類，并對付款標準進行細化。在實際的應用中，經營性的支出依據費用要素劃分，并需要對具體的付款時間和標準進行確定。對資本性支出按照各個工程項目的投資額度范圍將其劃分。另外，在建筑工程預算編制時，將成本預算作為基礎，經過嚴格審核后的費用作為本月的資金預算等。

5.3 將成本預算和資金預算有機結合起來

企業的年度預算在經過預算委員會批準并執行后，對企業各個部門和單位都有嚴格的約束性。對于經營性的支出資金預算需要依據預算委員會審批的成本費用制定，避免資金在沒有成本預算的條件下支出。此外，可以就成本費用和資金使用情況在每月進行例會討論、審查、分析和交流，將成本預算和資金預算的不同之處凸顯出來，并對偏差進行糾正處理，進而使成本預算、資金預算可以和建筑施工、生產經營過程有機地結合在一起，不但可以使施工運行需要的資金得到平穩的提供，還對建筑企業的日常成本控制進行了強化，從某種程度上對建筑企業粗放式的預算管理現象進行了改善，使企業從原有的粗放式預算管理逐步轉變為集約型管理，達到實現成本預算與資金預算有機結合的目的。

6 預算考核

預算管理一定要和獎懲進行掛鉤，唯有如此，才可以為項目預算的貫徹落實提供堅實的保障。應當建立起責、權、利三者有機融合的機制，如圖2所示，按照提前制定的預算成本目標，同時兼顧每一個部門的責、權、利，從上及下，逐層細分總體預算目標，把每一個單位以及工作崗位的待遇和績效進行結合，推動廣大職工為預算目標的達成而奮斗。同時，所設置的目標成本必須具有可行性和科學性，應該遵循“以人為本”的基本思想，對表現突出者及時進行獎勵，并幫助他們找出自己的不足，盡快改正；對存在問題者，做出相應的懲處，以此表現對他們的約束，特別是對那些未完成預算目標成本的有關單位與職工，必須選擇一定的懲罰措施，切實發揮激勵機制的功能，進一步提高廣大職工的成本意識，從而使成本控制得到貫徹執行。

7 結束語

綜上所述，建筑行業已經成為我國社會發展過程中不可或缺的一部分，而全面預算管理作為建筑行業中越來越重要的因素已經成為企業預算管理中的一項具有實際效用的管理工具和手段，在企業中實施全面預算管理，對提高企業的效益和戰略目標具有切實可行的意義。

[1]孫艷.關于我國企業全面預算管理的困境及應對策略探究[J].江蘇商論，2015（9）：138～139.

圖2 全面預算管理考評體系圖

[2]林振中，陳夢娟.我國企業實施全面預算管理的困境問題——基于對主要研究文獻的歸納與總結[J].綠色財會，2014（2）：29～32.

[3]劉向群.對外工程承包企業實施全面預算管理的探討[J].國際商務財會，2011（2）：38～39.

F275

A

1004-7344（2016）08-0267-02

2016-3-1

唐 晴（1979-），女，會計師，本科，主要從事集團財務會計管理工作。