淺談新形勢下地勘單位內部審計工作的探索和實踐

韓海霞

摘要：當前，新形勢下地勘單位經濟下行壓力加大，地勘單位風險管控形勢日益嚴峻，單位領導層對內部審計的要求越來越高，新產品、新業務、新風險讓內部審計工作面臨更多新的挑戰，內部審計要想有所作為，必須從內部審計工作入手，進行新的探索和實踐，才能形成高質量的審計成果，增加內部審計價值。

關鍵字：新形勢；內部審計工作；探索和實踐

黨的十八大以來，新形勢對審計工作提出了新要求，審計工作受到了前所未有的重視和關注。地勘單位領導層日益重視內部審計工作，通過內部審計加強監管，促進建立自我約束、自我監督、自我完善的良好環境，內部審計作為單位內部管理、防范控制風險方面越來越需要發揮重要作用。從新形勢看地勘單位面臨完善體制機制的改革，面對挑戰和機遇，內部審計工作如何順應形勢，積極構建完善的內部審計工作機制，探索行之有效的工作方式方法，需要在審計實踐工作中進行探索。

一、明確內部審計工作定位、創新工作思路

市場競爭日益激烈，地勘單位要在復雜多變的環境中謀求生存和發展，地勘單位內部審計必將面臨創新和挑戰，內部審計的自身發展和地勘單位完善經營管理都要求內部審計轉型和創新，內部審計必須認識新常態，適應新常態，以改革創新的精神，推進內部審計工作全面轉型升級，構建增值型內部審計，增強內部審計的針對性和有效性，充分發揮審計在規范管理，提高效益和防范風險方面的作用。

為了強化內部審計定位，需要在內部審計工作指導思想和觀念上實現“五個轉變”。一是審計部門從過去的合署辦公轉變為專門審計機構，確保審計獨立性，獨立性是審計的靈魂，是審計結果客觀公正的保證；二是審計覆蓋面從過去的側重于財務收支審計轉變為關注重大經濟決策、重要經濟事項和風險管控等方面；三是審計領域從過去以財務收支審計為主向關注投資、收購、大宗采購、基本建設、資產損失、績效審計、內部控制審計轉變。四是審計意見從過去單純提出問題向提出具體可行的整改意見和建議轉變。五是審計監督整改向完善內控制度、堵塞漏洞、強化管理的建設性轉變。審計思想觀念的轉變，要求審計人員創新工作思路和審計方法，建立有效的內部審計運行機制，根據地勘單位外部環境和內部經營管理環境確定審計工作體制、機制的轉變，明確內部審計工作的發展目標。

二、建立內部審計工作新常態

內部審計工作的順利開展依靠強有力的審計運行保障機制，探索建立從制定審計計劃到審計問題整改、審計建議落實全過程審計工作新方式，使內部審計工作融入地勘單位發展新形勢中。通過近年來開展內部審計工作的經驗，逐步在 “審計目標、方案制訂、審計范圍、報告反饋、跟蹤整改”五方面創新工作模式，并不斷加強溝通交流、強化審計結果運用的有力措施，摸索構建地勘單位內部審計工作新機制，細化規范審計工作流程，實現了新形勢下地勘單位內部審計工作新常態。

1、在“審計目標”方面。內部審計工作目標必須與地勘單位總體目標保持一致，立足地勘單位發展大局，圍繞中心工作，貫徹落實決策部署，為地勘單位現階段任務提供服務支持。

2、在“方案制訂”方面。審計實施方案是審計項目的行動指南，完備的審計實施方案是提高審計工作效率的重要保證。在審計項目實施前，內部審計部門要進行充分的審前調查，在充分了解審計對象的總體情況后，制訂審計實施方案初稿，進一步征求有關各方面的意見，對實施方案進行及時的補充和修改。一是聽取領導的意見，主動向主管領導匯報審計情況。二是聽取相關業務部門的意見，接受合理修改建議。三是充分了解被審計單位基本情況，對被審計單位相關內部控制進行測試、分析、評價，進一步確定審計重點、步驟和方法，必要時進行審計方案的補充和修改。審計組成員對審計實施方案的有效性、可操作性進行充分討論，以更加經濟有效的方式完成審計任務，實現審計目標。

3、在“審計范圍”方面。審計范圍緊密結合地勘單位改革發展中的突出問題和風險，依次確定重大風險類別，力求審計效能最大化。一是通過效益審計，推動企業壓縮開支、優化資源配置、創新技術、創新管理，實現全方位降本增效。二是通過投資審計，推動虧損企業和虧損業務的治理與退出，加快處置低效無效資產，提高主業盈利能力。三是通過專項審計，提高經營創現能力和現金保障能力。四是通過內部控制制度審計，不斷健全和完善內部控制制度的設計和運行，提高精細化管理水平、防范風險和提高效益。

4、在“報告反饋”方面。審計報告初稿經過審計組長嚴格復核后進行意見反饋。首先與被審計單位進行交流反饋，說明具體審計目標、審計依據和審計發現的問題及審計意見、處理意見，探討應采取的改進措施，其次，要將審計中發現的問題和隱患、審計報告初稿向董事長進行匯報，聽取領導意見，最后，審計報告提交審計委員會審議通過。

5、在“跟蹤整改”方面。內部審計部門需要著力解決如何有效跟蹤了解審計意見的執行情況、督促整改進度的問題，以保證審計成果真正落在實處。“跟蹤整改”措施有力地推動了審計成果的運用，提高審計工作整體效果。

三、內部審計工作的具體實踐

近年來，地勘單位在審計工作實踐中，運用上面五方面審計新模式，改變了以往審計現狀。一方面，加強內部審計方面的制度建設，先后制定了《內部審計工作流程》、《內部審計管理辦法》、《全面風險管理辦法》、《公務支出、企業負責人履職待遇和業務支出審計辦法》、《績效審計評價指標體系》等規章制度和工作流程，另一方面，探索建立適合地勘單位實際情況的內部審計工作機制模式，在工作中不斷完善提高，服務于地勘單位創新工作，努力實現審計工作價值最大化。對于強化監督履行管理發揮了重要的支撐和保障作用。

地勘單位開展內部審計，首先要明確內部審計工作定位，創新工作思路；其次要探索適應自身實際的工作模式；最后要為單位領導層完善制度、制定政策、研究決策提供可參考資料。內部審計是外部審計無法取代的自我提升、自我強化的管理舉措。內部審計部門要主動謀劃，探索建立適合地勘單位情況的內部審計機制、工作模式，并在工作中不斷完善、創新、提高，為地勘單位服務好，實現內部審計價值最大化。