縣級人民銀行同級審計監督路徑思考

■陳國華　彭凌云　李道紅

縣級人民銀行同級審計監督路徑思考

■陳國華彭凌云李道紅

縣級人民銀行（以下簡稱縣人行）同級審計監督特指縣人行審計人員在縣人行范圍內進行審計監督的行為。特征有：一是以內向服務作為其工作目的，服務于縣人行管理者。二是只有相對獨立性，相對獨立于縣人行其他職能部門。具有雙重領導性，業務上接受其上級人民銀行審計部門的指導和監督。三是具有廣泛的審查范圍，可涉及縣人行各業務領域和管理領域。思考縣人行同級審計監督路徑，旨在拋磚引玉，向縣人行業務領域和管理領域拓展同級審計監督內涵，提供更優質的審計服務。

一、縣人行同級審計監督現有路徑

現階段，縣人行審計人員基本掛靠辦公室，有專兼職之分，一般設置紀檢組長兼總稽核、辦公室主任兼內審股長、內審員三級崗位，審計人員一般為1～3人。如何組織開展審計項目，完成各項審計任務，視為審計監督路徑的選擇。現有路徑有：

【路徑一】由其上級人民銀行內審部門牽頭，組織轄內縣人行審計人員各自開展本單位審計項目。縣人行審計人員按其上級行內審部門統一制訂的審計方案完成審計任務并上報審計報告。

【路徑二】由其上級人民銀行內審部門牽頭，組織轄內縣人行審計人員分片區交叉開展審計項目。按回避原則，縣人行審計人員分組到轄內其他縣人行按其上級行內審部門統一制訂的審計方案完成審計任務并上報審計報告。

【路徑三】由縣人行負責人根據工作需要，安排縣人行審計人員開展本單位審計項目。縣人行審計人員制訂審計方案，依方案完成審計任務并向本單位負責人遞交審計報告。也可以簡化審計程序，及時展開審計工作，提出有效審計建議。

二、縣人行同級審計監督路徑分析

縣人行開展同級審計監督以來，主要困難有：一是人力資源相對有限，存在數量與質量的制約。二是被監督對象抵觸情緒相對較大，存在畏難與人情的門檻。三是審計監督質量相對較弱，存在權威與信譽的考驗。有困難有挑戰有機遇，當前縣人行審計工作仍在有效推進，履職效果逐年提升。

【路徑一分析】即由其上級人民銀行內審部門牽頭，組織轄內縣人行審計人員各自開展對本單位項目審計。縣人行審計人員按其上級行內審部門統一制訂的審計方案完成審計任務并上報審計報告。上一級人民銀行審計部門對縣人行審計業務履行指導和監督職能。該路徑便于上級審計部門在其自身人力資源緊缺情況下，有計劃有重點開展同級審計監督和下查一級審計監督工作。其優點：上級人民銀行能及時掌握轄內縣人行某一領域共性的規律和個性的特點，針對性和指導性強，可快速有效地實現審計目的。缺點是：審計質量參差不齊，審計成果利用率較低。

【路徑二分析】即由其上級人民銀行內審部門牽頭，組織轄內縣人行審計人員分片區開展交叉審計。組織轄內縣人行內審人員開展交叉審計，在審計人力資源、審計監督質量和審計獨立性方面均比路徑一有明顯優勢，審計效果更好。優點：便于上級人民銀行審計部門開展常規領域全面審計和重點領域專項審計，審計覆蓋面較大，風險防控能力較強，也有利于縣人行審計人員相互學習，在實踐中獲取審計經驗和提高工作能力。缺點：一是審計任務完成后，審計小組解散，難以補充完善審計證據和審計內容，不利于審計成果的轉化運用。二是基于成本效益原則，組織大規模交叉審計須耗費較多的人力、財力資源，不宜于經常組織開展。

【路徑三分析】即由縣人行負責人根據工作需要，安排審計人員開展對本單位項目審計。此類審計屬于縣人行自選項目，服務于縣人行負責人的管理需求，可簡化審計程序，及時展開現場審計或審計調查，提出審計和調查建議，也可以自行設計審計工作方案，按審計程序規范開展審計項目。其優點：適宜開展短平快的審計項目，在一定程度上能促進業務效能和管理效益的提高。缺點：一是縣人行審計人力資源有限，存在數量與質量的制約。二是同級審計監督抵觸情緒相對較大，存在畏難與人情的門檻。三是審計效果性和權威性不夠。

三、縣人行同級審計監督路徑思考

縣人行審計工作要發揮好同級審計監督作用，關鍵取決于兩方面：一是上級人民銀行審計部門和縣人行管理者的審計需求。二是縣人行審計人員的工作經驗和業務能力。如同市場供求平衡原理，縣人行審計人員的工作經驗和業務能力必須滿足上級人民銀行審計部門和縣人行管理者的審計需求，才能達到理想的同級審計監督狀態。

1.充分挖掘人力資源的潛力。工欲善其事，必先利其器。選擇好同級審計監督路徑，要正視縣人行審計人員存在數量和質量制約的現狀，通過改善主觀審計思維和客觀審計環境，挖掘現有審計人員工作潛能，提高縣人行審計人員整體素質。一要激發審計人員職業興趣，提高審計工作意愿。他山之石，可以攻玉，養成經常瀏覽互聯網和內聯網各審計網站習慣，通過主動學習、反復思考、熟悉掌握審計技巧和經驗，增強審計工作信心。二要營造職業環境，加強審計團隊建設。比如，通過專題培訓班、創建微信群等多種形式引導和鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師（CIA）考試；借助人民銀行網絡學院平臺組織業務知識和規章制度遠程培訓，或參與上級人民銀行審計部門組織的審計項目，提高個體實戰能力，或通過內聯網郵箱分享審計項目成果和經驗等。

2.打好現有路徑的組合拳。現階段，縣人行業務領域和管理領域均發生很大變化，業務權限上收、業務系統終端化、工作人員自然減員，臨時人員不斷增加，審計工作的目標也應隨之而變。根據上級人民銀行審計部門和縣人行管理者的審計需求，縣人行審計工作開展必須靈活運用好現有路徑選擇。首先要以內向服務作為工作目的，服務好縣人行管理者。選擇路徑三做好自選項目，主要采取專項審計或審計調查方式，遵循縣人行管理者審計需求，重點履行業務領域和管理領域的監督職責，適當可以開展審計跟蹤調查某一業務項目。其次要堅持重要性原則，配合好上級人民銀行審計部門的指導和監督工作。選擇路徑二做好重點項目，通過全面審計、績效審計等形式，注重審計成果轉化，提高縣人行業務領域和管理領域的審計監督影響力。最后要發揮相對獨立性優勢，選擇路徑一做好規范項目。在上級人民銀行審計部門指導下，積極以內控制度為突破口，實施內控制度清單流程式管理，增強縣人行審計人員工作執行力，推進縣人行內控制度價值增值化管理。

嘗試變通路徑的新方法。隨著縣人行職能轉換和內審轉型的不斷深化，縣人行同級審計監督要注重風險防控、質量建設和成果運用。在上級人民銀行審計部門的指導下，縣人行審計人員要關注非現場同級審計監督模式，即通過內控制度和業務規程的學習和思考，思考各現場同級審計監督成果，參照國家內部審計標準和國際審計標準，運用職業謹慎和職業判斷，對現有內控制度和業務規程執行現狀開展非現場同級審計監督，形成系列審計調研材料予以上報。這樣可以達到三個目標：一是定位風險防控環節和領域。現有內控制度是否有控制盲區，是否流于形式，是否具有可行性和可操作性；業務規程是否與現有業務同步，是否具有實用性和有效性等。二是加強質量建設。通過全面收集保存現有內控制度和業務流程，潛心學習，化繁就簡，可切實提高審計人員的業務素養，能在一定程度上緩解縣人行審計人員數量和質量受制的矛盾。三是促進審計成果運用和轉化。結合現場同級審計監督成果，實現內控制度和業務流程的審計價值增強效應。

（作者單位：人行九江市中心支行）