審計意見整改落實中的問題與對策

■武榮楨　張榮榮

審計意見整改落實中的問題與對策

■武榮楨張榮榮

黨的十八大以來，黨中央國務(wù)院對審計工作提出了新要求，內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要組成部分，審計整改是決定審計成果大小的關(guān)鍵因素。針對審計整改中的主要問題，中國人壽西安區(qū)域?qū)徲嬛行奶岢隽思訌妰?nèi)部審計整改的若干對策。

審計整改；審計價值；審計聯(lián)動機制

一、審計意見整改工作中的主要表現(xiàn)與問題

發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題、抓好整改，是審計工作不可缺少的三個步驟，審計整改是實現(xiàn)公司治理目標的重要途徑。盡管轄區(qū)各省級單位對審計查出問題的整改工作越來越重視，但從總體上看，審計整改力度和深度還受到一些因素的影響和制約。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠高，審計整改不平衡。少數(shù)被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)對審計整改工作不夠重視，存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延、蒙混過關(guān)等錯誤認識。主要表現(xiàn)：一是整改不平衡。雖然各級公司就加強審計整改工作發(fā)過文件，召開過會議，但就如何著眼于制度建設(shè)，推進審計整改工作的制度化、規(guī)范化研究不夠，審計整改力度不平衡。二是重視不夠。一些單位的審計整改，基本停留在就審計發(fā)現(xiàn)的問題作一一對應(yīng)式的整改，缺乏對問題產(chǎn)生原因的深入分析，源頭治理力度不夠，使整改工作流于形式。

2.被審計單位執(zhí)行不積極，整改落實不主動。被審計單位抓落實不夠，存在被動執(zhí)行和敷衍了事的心態(tài)，主要表現(xiàn)：一是進行“選擇性整改”。主觀上有意識地對審計整改意見打折扣，對其有利的部分往往易被接受，而對涉及部門利益的如追回挪用款項等問題，態(tài)度就變得消極了。二是“以解釋說明代替整改”。過多強調(diào)客觀原因，僅作一些外圍的改善，做一些表面文章，未觸及問題的實質(zhì)，甚至避重就輕，敷衍塞責。三是“屢查屢犯”尷尬局面。整改不徹底，出現(xiàn)相同問題“屢查屢犯”，審計整改“屢犯”較多，我們在對同一個市級單位進行審計時，發(fā)現(xiàn)連續(xù)三年查出同一違規(guī)問題。

3.省級部門溝通協(xié)調(diào)不夠，整改督促不到位。公司主導(dǎo)、部門協(xié)調(diào)、審計跟蹤檢查的整改工作格局還沒有建立起來。一是在提高部門之間督促審計整改方面。由于相關(guān)內(nèi)控、紀檢監(jiān)督部門和管理部門缺乏有效的聯(lián)動協(xié)作，以及部門之間溝通不及時，有些問題處理存在不到位的現(xiàn)象；二是在審計整改督辦機制方面。目前對審計查出的問題，缺乏統(tǒng)一主導(dǎo)下的督促整改制度，給審計整改工作帶來了難度。

4.審計整改措施不夠完善和規(guī)范，整改不徹底。一是在審計整改結(jié)果通報制度方面。由于省公司沒有形成制度化的舉一反三的審計情況通報制度，沒有對其他相關(guān)單位起到借鑒和警示作用，因而容易導(dǎo)致同類問題反復(fù)出現(xiàn)。二是在建章立制的合力機制方面。審計提出的有關(guān)建章立制的建議，特別是對宏觀層面的制度建設(shè)，往往需要省公司甚至總公司多個職能部門共同參與完成，目前還缺乏一種有效的機制，將相關(guān)職能部門聯(lián)合起來，就此類建議進行研究落實整改。

二、推進審計整改創(chuàng)新的對策

鑒于當前審計整改工作存在的問題，要積極加強與改善轄區(qū)各省級公司審計整改的環(huán)境，落實審計整改主體、建立審計整改聯(lián)動機制、加強審計整改領(lǐng)導(dǎo)、健全審計整改制度體系等以推進審計整改工作向縱深發(fā)展。

1.改善審計環(huán)境，創(chuàng)造審計發(fā)現(xiàn)整改的良性空間。要徹底改善審計整改難，必須創(chuàng)造良好的審計整改落實空間。第一要切實提高對審計整改重要性的認識。轉(zhuǎn)變觀念認識是破解審計整改難的內(nèi)在動因。內(nèi)部審計并不是去“找麻煩”，查查賬而已，而是在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著不可或缺的紐帶作用，科學(xué)的審計可以有效促進被審計單位健全完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，改進和提升自身管理水平。第二要全面落實審計整改的主體責任。全面明確落實審計整改責任主體，形成各司其職、各負其責的審計整改責任體系。被審計單位是對全面落實審計整改負有直接責任的主角，省級公司對落實審計發(fā)現(xiàn)整改負有最終的管理責任，是審計整改的主體，要進一步明確整改工作的負責人、時間要求以及相應(yīng)的整改責任，真正做到糾防并舉。第三要抓好整改實現(xiàn)源頭治理。各省級公司務(wù)必從公司發(fā)展的角度，對審計發(fā)現(xiàn)問題實施源頭治理，充分發(fā)揮省公司職能部門對業(yè)務(wù)活動的控制與監(jiān)督作用。通過協(xié)同監(jiān)督和過程防控，總體的跟蹤和縱向的檢查，從上而下推進審計整改的深入落實。

2.建立健全審計整改工作聯(lián)動機制，深化整改組織到位。要建立健全審計整改聯(lián)動機制，充分發(fā)揮聯(lián)席會議職能作用，做到態(tài)度堅決、責任明確、分工負責、各司其職、分類督辦，形成審計整改監(jiān)督合力。第一要建立聯(lián)席會議的組織架構(gòu)。建議建立由省公司牽頭負責，內(nèi)部控制部門具體組織協(xié)調(diào)，相關(guān)主管部門共同參加的督促審計整改的聯(lián)動機制，聯(lián)席會議成員單位為監(jiān)察、財務(wù)、人事、內(nèi)控等有關(guān)職能部門。第二要明確聯(lián)席會議的主要職責。主要職責應(yīng)定位為：研究、通報審計查出的問題，落實審計整改責任；研究、解決審計查出問題整改落實中的重要問題和難點問題等等。特別是對審計整改中涉及體制機制改革，聯(lián)席會議應(yīng)當加強綜合分析研究，提出相關(guān)的體制機制改革意見和建議。

3.加強對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的領(lǐng)導(dǎo)，確保審計整改實效。要加強領(lǐng)導(dǎo)、注重協(xié)作、密切配合，促進審計整改工作落實到位。第一加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責任。要把審計整改工作納入重要議事日程，做到態(tài)度堅決、責任明確、措施得力、整改到位、反饋及時。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，成立整改專班，專人負責整改工作。第二要加強研究，注重長效。要把審計整改落實情況納入部門年度目標責任考核機制，將審計督查結(jié)果要作為部門考核、獎懲和領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù)。對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，要分析原因，從源頭上研究解決問題的根本措施，建立和完善制度，構(gòu)建以制度管權(quán)、管事、管人的有效機制。第三要加強協(xié)調(diào)，形成合力。各責任主體要加強組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，做到層層有責任，環(huán)環(huán)抓落實。要注重分工負責、各司其職、成果共享、優(yōu)勢互補，形成監(jiān)督合力，共同抓好審計整改工作。

4.建立健全審計整改工作制度體系，深化工作措施到位。建立健全審計整改工作制度，形成審計整改工作長效機制：一是健全和完善審計整改情況報告制度。接受審計的單位要在審計報告和審計決定生效之日起30日內(nèi)，向?qū)徲嬛行膱笏蛯徲嬚慕Y(jié)果報告。二是健全審計整改跟蹤檢查制度。建立健全審計整改跟蹤檢查制度，是省級公司行使管理工作一項重要職責，也是提高審計整改效果的保障。省級公司每年要將預(yù)算管理審計與經(jīng)濟責任審計查出問題的整改工作，列入會議研究部署，對基層公司審計發(fā)現(xiàn)整改的落實情況，要按季度進行督查整改總結(jié)，切實提高省公司督查整改的實效。三是建立健全審計整改通報與追究制度。建立健全審計整改結(jié)果通報制度，使審計整改工作逐步透明化。通過對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員整改不力的責任追究，一方面可在公司內(nèi)部合規(guī)會上予以通報，促使其認真整改；另一方面還可以形成舉一反三的制度，對其他單位起到借鑒和警示作用。四是要努力形成審計成果轉(zhuǎn)換機制。審計中心要認真學(xué)習(xí)與落實集團公司的戰(zhàn)略部署，以改革創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級為動力，通過各種措施積極促進內(nèi)部審計實現(xiàn)全方位戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，以促進轄區(qū)審計整改的落實。

［1］王浩.淺談如何實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能［J］.中國內(nèi)部審計，2011，（9）.

［2］中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計準則［S］.

［3］劉海波.論經(jīng)濟新常態(tài)下如何加強企業(yè)內(nèi)部審計［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016，（9）.

（作者單位：中國人壽西安區(qū)域?qū)徲嬛行模?/p>