科研事業單位財務內控管理制度建立的考量研究

李凌云

摘要：做好財務內控管理工作，可有效幫助科研事業單位實現創收，并促進單位穩定發展。本文首先分析了科研事業單位財務內控管理存在的問題，其次講述了財務內控管理制度建立的意義，然后研究了財務內控管理制度建立應該遵循的原則及相關措施，最后就全文做出總結。

關鍵詞：科研事業單位 財務 內控 管理制度

近些年來，在我國經濟體制改革不斷深化的背景下，科研事業單位越來越重視財務管理工作。而制定財務內控管理制度對提高科研事業單位財務管理工作的質量有著重要意義。但由于各種原因，科研事業單位建立的財務內控管理制度中還存在很多問題。筆者對這些問題進行了簡單的分析，研究了科研事業單位財務內控管理制度建立應該遵循的原則及對策，并提出幾點看法以供參考。

一、科研事業單位財務內控管理存在的問題

（一）制度不健全

現階段，我國科研事業單位財務內控管理存在制度不健全的問題。一方面體現在制度上對相關細節的處理不夠，很多規定都存在可操作空間，沒有落實到具體的行為規范中。另一方面體現在缺乏有效激勵制度，職員對內部控制管理存在抵觸心理，認為該項制度是對自身行為的限制，喪失執行內控管理的積極性。這樣一來，單位實行的內控管理制度形同虛設，沒有完全發揮出制度的作用。

（二）管理水平低下

科研事業單位財務人員專業素質不高是導致財務內控管理水平低下的主要原因。一方面，單位財務管理人員專業素質參次不齊，并且存在“老齡化”趨勢，在崗位人事任免上遵循“講輩分、談資歷”原則，雖然這些財務人員擁有相當豐富的業務經驗，到自身具備的知識體系構建逐漸脫離時代發展的軌道，使專業知識技能滿足不了現代財務管理的需要。另一方面，單位不重視開展相關培訓工作，沒有建立系統的培訓機制，有時很長時間才進行一次培訓。這樣一來，單位財務人員的素質很難得到提高，而財務人員素質不高會直接降低財務工作和內控管理的質量。

（三）各部門之間缺乏溝通協調

財務部門和其他部門進行有效溝通協調是保證財務內控管理順利開展的基礎條件。在過去，我國科研事業單位財務部門和其他部門之間缺乏有效的溝通。一方面，財務部門對其他職能部門的工作性質不太了解，在分析財務數據過程中不能有效結合其他職能部門的屬性，不了解其他職能部門的具體財務需求。另一方面，職能部門對財務部門的辦事、監控程序認識不足，在協調財務部門工作時，也只是一味地遵循財務部門的指令。雙方之間并未建立信息溝通渠道，造成信息不對稱問題的發生，進而降低財務內控管理的質量。

二、科研事業單位財務內控管理制度建立的意義

過去正是因為缺乏一套完善的、系統的制度，導致科研事業單位財務內控管理難以發揮實質作用。財務內控管理制度的建立需要包含以下幾點內容：①包含財務內控管理具體的工作范圍和工作流程，對各個環節的控制管理工作進行明確細化，強調各環節控制管理工作的重點及難點，從而使財務內控管理有章可循。②包含各崗位權責的劃分，尤其是財務會計工作人員在財務內控管理中的權責，加強財務會計人員對內控管理重要性的認識，并積極配合且參與到內控管理中。③包含獎懲辦法，獎懲辦法的最終目標不是為了懲罰或獎勵，而是通過獎懲辦法來制約職員行為，并起到一定激勵作用。總之，只有建立健全財務內控管理制度，才能提高內控管理的效率及質量。

而科研事業單位財務內控管理制度建立的意義也正是如此，具體如下：①規范職員行為。通過系統的、全面的規章制度來引導員工進行工作，并讓員工了解到什么該做、什么不該做。并且，可有效改善過去階段中科研事業單位財務管理中存在的違紀違規、貪污腐敗的現象，樹立科研事業單位良好的工作風氣。②明確了財務內控制度之后，就不會存在財務人員分不清楚自身職責導致的管理工作混亂的現象。財會人員分清楚職責之后，就會把工作重心放在職責之下，自身負責的地方會盡力做好。這樣一來，可有效提高財會工作質量，提高財會信息的真實性、完整性。同時，在出現問題時，可快速找到相關負責人，避免推卸責任情況的發生。③提高單位財務管理水平。完善的制度可使單位財務管理更加系統化、規范化，并有效提高財務管理工作的目的性。把單位發展目標貫徹到財務管理制度中，在進行財務管理工作時，一步步實現單位發展目標。同時，良好的財務環境對單位提高其他環節的經營管理水平有著顯著的促進作用，并且隨著市場經濟體制改革的不斷深化，這種作用會越來越明顯。總之，建立完善的財務內控管理制度，是支撐科研事業單位長期穩定發展的必要條件，并保障單位科研及其他業務順利開展下去。

三、科研事業單位財務內控管理制度建立遵循的原則

（一）遵紀守法原則

財務內控管理制度的建立首先必須遵循遵紀守法原則。科研事業單位開展財務管理其主要目的是為了保證單位經營活動及科研活動順利開展。一方面，以法律、政策為基礎建設單位內控制度，從而讓科研事業單位財務內控管理有法可依、有章可循。并且，我國相關法律法規較為全面，貫徹落實到科研事業單位財務內控管理制度的建立中，可起到一定細化作用，改變財務內控管理制度不健全的現狀。另一方面，法律法規對財務人員及其他職員有著約束作用。在制度建設過程中不斷加強財務人員及其他職員的法律意識，讓工作人員認識到參與并執行財務內控管理的重要性。強化工作人員對相關法律法規的了解，促進工作人員規范自身行為，并保證財務內控管理工作順利開展。

（二）實用性原則

財務內控管理制度建立還需要遵循實用性原則。所謂的實用性原則是指財務內控管理制度的建立切實是滿足科研事業單位的需要，并符合該單位的內部實情。當然，不同科研事業單位內部實情不同，科研事業單位在建立財務內控管理制度時，不能一味的照搬照抄。一方面，制度的構建首先需要處理好單位內部門之間的關系，明確各部門的權責。其次處理好單位和外部合作組織之間的利益關系。合理控制好單位資金活動，規范各類經濟、科研活動的流程及規則，從而使單位有條不紊的運營下去。另一方面，處理財務內控管理制度上的細節。如分析在財務內控各環節中可能出現的問題，并針對這些問題做好相應規范，或制定應對這些問題的方法。同時，還要根據科研事業單位財務內控管理目標來做好崗位職責的分化，明確財務內控管理活動中各職員的工作任務，并把財務內控管理理念貫徹落實下去，從而促進財務內控管理作用的發揮。

（三）堅持“以人為本”原則

以人文本是我國現代經濟發展的主要旋律和核心原則，是我國科學發展觀管理的主要核心理念。任何一項工作的開展都離不開人的支持和支撐，在有限的資源條件下，想要提高管理活動的質量和效率，就必須提高管理人員及其他人員的積極性。而財務部門是連接單位內部各部門之間的紐帶，同樣也是各項經濟活動開展的基礎。所以，科研事業單位財務內控管理不僅僅是財務一個部門的工作，還需要單位全體職員的共同支持。只有做到全員參與，才能提高財務內控管理的有用性。而想要提高財務人員及其他職員參與財務內控管理的積極性，就必須堅持以人為本的管理原則。

而以人為本的管理原則需要從剛性及柔性兩個層面出發，通過剛性來限制、規范工作人員的行為，通過柔性來提高工作人員的積極性。首先，建立明確的財務或其他業務工作制度，規范財務或其他業務人員各環節工作行為，并以法律標準和單位制度來界定工作中存在的“高壓線”，通過剛性的管理來避免一些違紀違規、貪污腐敗問題的發生。其次，建立科學的激勵制度，加強激勵制度和內部控制之間的聯系，通過激勵制度來提高財務及其他人員參與內部控制管理的積極性。

四、科研事業單位財務內控管理制度建立措施

（一）做好權責分劃

科研事業單位想要做好財務內控管理，就必須分劃好各部門各崗位的權責。首先，在內控制度中，財務部門和其他部門之間的關系要得到明確，規定好財務內控管理的工作范圍。如在科研項目開展過程中，財務部門應該只負責對預算資金的支出及回報率進行嚴格控制，但不應該過分逾越，干涉科研項目開展過程中的資金使用及分配。這樣一來，雖然是分化了財務部門的權利，但加強了業務部門的靈活性，使科研及其他業務能夠順利開展。此時，財務部門更應該重視績效管理工作，做好事前和事后的控制工作。以前，由于科研事業單位的資金來源大部分依靠財政撥款，所以對提高業務效益重要性認識不足。往往一項科研項目的開展需要很長時間才能創造收益，或是無法直接創造收益。這種情狀下，單位運作常常處于虧損狀態。而加強績效管理，根據各部門各階段時間內資金利用回報率來衡量該部門的績效，通過績效來制訂獎懲措施，從而加強各部門創收的壓力和積極性。

（二）發揮財政部門在財務內控中的引導作用

在科研事業單位財務內控管理制度建立過程中，各級財政部門應該積極參與進來。引導科研事業單位完善財務內控管理體系構架，幫助單位找出財務內控管理中存在的問題，并提出相應的改善建議。同時，加強審計部門在財務內控管理中的作用。建立內部審計部門，并提高內部審計部門的獨立性。通過審計來評價單位財務內控工作，并確保財務內控中不存在違規違紀等現象。

（三）完善財務監督機制

首先，加強科研事業單位財務信息透明化。通過公開相關財務信息來讓職員掌握單位的財務動向和資金運作，不僅可有效提高職員對單位的歸屬感，更能引導職員積極參與到財務監督中。其次，加強與外界監督機構的合作。如每年可定期開展一次外部審計活動，對單位財務內控管理進行一次系統的、全面的審計及評價，從而確保單位財務內控處于一個健康的狀態，并保證單位經濟活動的前進方向。

五、總結

我國大多數科研事業單位雖然已經建立并執行了財務內控管理制度，但依舊存在很多問題。這些問題使財務內控管理的作用難以充分發揮，阻礙著科研事業單位的發展。想要建立完善的財務內控管理制度，就必須遵循遵紀守法、實用性及以人為本這三項原則，并做好權責的分劃，完善監督機制，設置科學合理的獎懲制度及激勵制度。只有這樣，才能提高財務內控管理效率和質量，并為科研事業單位的穩定發展奠定良好基礎。

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（作者單位：山東省內燃機研究所）