淺析高校科研經費管理績效評價體系構建

路珂

摘要：隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發展和完善，針對科技體制的改革也步步深化，科研經費在整個GDP中的占比逐步攀升。當前，高校科研經費大幅度增加，對科研經費財務管理工作的要求也越來越嚴格，科研項目資金管理的規范性要求越來越高。然而，科研經費在經費支出、會計核算、預算編制等方面還存在很多問題，長此以往會嚴重影響科研經費的使用效率和效果。本文就當前高校科研經費管理進行分析，并結合經費管理績效評價體系建設，提出提高高校科研經費財務管理水平的措施。

關鍵詞：科研經費 管理 績效評價

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷發展和深化，科研創新能力的高低已經成為高校綜合競爭力的重要體現。高校不斷提高技術創新能力，加大人才培養力度，對科研經費的投入也越來越大。當前，科研經費來源日益多元化，經費規模呈現大規模增長的狀況，已經成為高校財務管理工作中的重要內容。通常來說，針對科研經費的管理主要在于科研項目管理、科研經費管理兩大方面。高校科研經費管理績效評價，對科研經費管理工作質量提升起著直接而深遠的影響，有助于用好用活科研經費，提高資金使用效率和效果，促進行業創新，培養核心競爭力。然而，從現有的情況來看，我國高校科研經費管理還存在著一些共同的問題。因此，結合績效評價體系，并在此基礎上找到具有針對性的解決辦法，對高校科研經費管理、促進高校發展都具有十分重要的現實意義。

二、科研經費財務管理中的主要問題

（一）預算編制科學性較差，實際執行難度較大

很多科研項目在申請立項時，往往是由科研人員來完成預算編制的，由于科研人員本身對財務制度不熟悉，也難以準確把握經費支出的范圍和標準，僅僅是憑借自己的工作經驗進行大致測算完成的，并沒有經過科學細致的定量分析，因此，在預算執行過程中，容易出現項目經費短缺、遺漏等問題，導致預算編制和最終支出的差異較大，難以發揮出預算管理統領全局的作用，甚至出現經費支出隨意，滋生出一系列貪腐行為。客觀來看，由于科研活動的特殊性，在預算編制的過程中，難以像詳細測算生產活動一樣測算科研活動的工作量和消耗量。總體來看，科研項目的研究具有難以預見、周期較長、復雜性高等主要特點，尤其是類似農業科研領域，還要受到自然條件等不可抗力因素的直接影響，需要根據實際情況對預算執行的方案和進度進行不同程度的調整。如果出現大范圍自然災害，那么財務部門要做好項目重新調研、方案調整、資源重新分配等工作，由于材料費、管理費、勞務費等項目可能發生較大幅度變化，在科研項目預算執行過程中經費執行可能出現緊張，那么在申請預算調整時，容易出現由于程序不暢、手續復雜導致錯過了科研項目的最佳執行時機。

（二）科研經費財務管理體制不嚴格

首先，科研經費缺乏完善的成本核算辦法。科研成本涵蓋的內容較為繁雜，主要有設備儀器折舊、人員薪資、水電費、科研場地費等支出。部分高校只重視對科研總經費的控制，而不重視科研經費實際產生效益的情況，甚至抱有哪怕知道入不敷出，也要完成科研項目的極端思想。由于上述理念的存在，科研經費到賬之后，財務管理部門選擇不提或者少提管理費，而將原本應當列支在科研經費中的成本列支到教育事業費上，導致很多科研人員認為這筆費用完成屬個人所有。其次，科研經費的支出較為隨意。為了調動科研人員的工作積極性，科研經費管理一向較為寬松，但是一些科研人員卻利用這種政策，采用虛假票據進行報銷，或者將本來應該歸屬于個人、家庭支出的費用列為科研費用進行報銷，蠶食科研經費，為自身謀取不正當利益。

（三）科研項目剩余經費結賬不夠規范

科研經費的結賬環節管理應當受到充分的重視，目前，科研經費在結賬方面都存在或多或少的問題。根據國家針對科研經費管理的有關規定，科研項目在完成并通過各方驗收之后，需要就科研項目的結余經費進行嚴格的審核與結算，以便做到資金流向清晰。由于目前針對科研經費的財務管理工作還不夠完善，針對科研經費結余的再分配工作還缺乏明確的指導辦法，因此導致管理凌亂。一些科研項目組由于在結項之后發現仍有剩余，就采用各種方法突擊花錢，甚至將結余經費用于個人旅游、家庭開支報銷等與科研項目完成無關的領域中，導致科研經費未能完全在科研領域中發揮效用，甚至引發一些不正之風。

三、提高科研經費財務管理，強化績效評價

（一）重視對預算的編制和執行，注重預算執行評價

首先，財務管理部門應當將自身的服務管理職能進行前移，提前介入，同科研管理部門一起完成預算編制工作。具體來說，科研人員在進行項目申報時，應當同財務人員進行妥善溝通，落實科研領域和財務領域方面的編制細則，分別利用各自的專業知識，在嚴格遵照財務管理辦法、科研項目管理辦法等制度的基礎上，結合自身項目的具體實際，在目標相關、政策相符的基礎上，對科研經費的開支范圍及標準進行詳細的規定，符合經濟適用性的基本原則。只有這樣經過實地調查、多次論證編制出的科研經費財務預算，才能在項目實際開展過程中具有實際可操作性，科研項目預算才有可能順利被執行。

其次，應將預算執行結果納入績效評價。在編制預算之后，財務部門還需嚴格下達預算，并監督預算的執行情況。科研經費一旦下達，各個預算部門都必須嚴格執行。客觀來看，在實際項目開展過程中，如果出現確需調整預算的情況，一定要嚴格按照調整手續規范辦理，防止出現隨意調整預算的情況發生。科研項目預算績效評價中，應考慮科研項目成果不確定性，把各方面因素考慮在內，對預算調整加以準確評價考核。

（二）完善科研經費財務管理制度辦法，針對經費支出實施全成本核算及評價

需要重視對科研經費財務管理制度辦法的完善，針對經費支出情況實施全成本核算。科研經費支出內容主要包括直接費用、項目管理費用、研究支出等幾個方面，因此，在具體績效評價體系建設中，應結合經費支出成本核算進行。直接費用主要涵蓋科研項目中所需耗用的可以直接計入成本的費用，具體包括材料費、設備費、人員費、測試費、加工費等其他各類直接費用。同一課題組也可能出現不同的費用劃分規則，科研人員也應當了解科研經費財務管理制度辦法，在實際報賬過程中嚴格劃分范疇、提高科研經費支出管理的規范性和科學性。針對項目管理費是在支持科研活動進程的過程中產生的，考慮到準確核算各項費用的難度較大，在對于經費支出的評價中，應當考慮嚴格成本核算，提取的管理費用需要及時納入到財務預算的統籌范圍之內。就研究支出而言，高校將自身的科研項目的部分工作委托給外單位完成所需要支付的費用，在績效評價體系構建中，必須明確該項費用的準確支出情況，嚴防將科研經費挪作他用。

（三）結合經費評價體系，建立健全科研經費財務管理辦法，合理安排結余經費

在科研經費管理績效評價體系過程中，應結合對經費管理的評價效果，與科研管理部門加強溝通、積極配合，完善科研經費財務管理制度。通常情況下，應當在科研項目完成并順利通過驗收后的半年以內辦理所有的結賬手續，對于一些不按照既定流程執行的科研項目，應當促使科研管理部門根據管理辦法進行強制性結賬。在科研項目結題進行績效評價時，財務部門需要對科研成本構成進行詳細的財務分析，找到結余產生的具體原因，針對不同的結余產生方式制定不同的管理和評價辦法。

隨著現代信息技術的發展，績效評價體系可以采用多種管理軟件針對已經結項的科研項目進行財務信息管理監督，真實、準確地了解科研經費使用的具體狀況，對于盲目投入經費、收效甚微的情況，應在評價中加以體現。具體評價體系建立中，可以與信息技術人員進行充分協作，根據科研經費的財務管理特點，研發科研經費專用的管理績效評價信息系統，通過對管理手段的創新，實現對各項財務數據的動態查詢、分析。針對科研經費的結余情況和評價結果，還可以建立完善的獎懲制度，對于能夠在科研過程中厲行節約，提高各項儀器使用效率、優化配置各項科技資源，評價得分較高的個人和部門，可以給予一定的精神和物質獎勵。對于能夠按照科研項目進度保質保量甚至超過預期完成科研項目，績效評價結果較好的部門，可以鼓勵其將結余經費繼續投入到自主科研課題的進一步研究之中，積極開展科研創新活動。

四、結語

伴隨著我國科研事業的高速發展，高校科研經費的規模和來源都逐步擴大，高校財務部門應及時調整固有觀念，針對科研形勢的最新發展狀況，構建高校科研經費管理績效評價體系，憑借對現代管理方法的充分應用，結合自身實際情況，不斷在實踐中總結經驗教訓，逐步改進、完善科研經費的財務管理制度，促進科研經費使用效率和管理效果的雙重提升。

（作者單位：江蘇省淮陰工學院）