論國庫集中支付下水利單位財務管理體制的完善策略

吳錦道

摘要：管理好政府對水利的投資資金，是水利單位當前的一項重要任務。國庫集中支付下的水利單位要加強監督和信息化管理，提高單位財務管理水平。本文介紹了國庫集中支付制度，并強調了國庫集中支付下水利單位財務管理存在的問題，最后提出完善策略。

關鍵詞：國庫集中支付 水利單位 財務管理

我國在市場經濟發展下，借鑒國際做法，實行國庫集中支付制度，是財政資金運行管理的變革。國庫集中支付制度是一種制度性創新，是財政支出管理、預算執行、公共財政發展的創新。國庫集中支付制度推行以來，取得了明顯的成效和重要的進展，增強了我國財政宏觀調控能力，對于全面提升預算單位的財務管理水平，以及防止腐敗問題有著重要意義。國庫單一賬戶體系的建立，使得資金支付日益規范，提高了資金使用效率。

一、國庫集中支付制度概述

西方少數國家在20世紀40年代就對國庫集中支付制度有所研究。90年代初，我國提出了構建國庫單一的賬戶體系，對國庫管理制度進行改革。我國國庫集中支付制度改革的同時，需要研究的問題也隨之增多。

我國財政之前采用的是財政性資金繳庫和撥付方式進行財務管理，通過征收部門和預算單位分散進行。征收機關通過設賬戶進行財政收入的收繳，財政支出則是在財政部門和用款單位分別設立賬戶，這樣很多資金在財政預算資金管理外。

國庫集中支付是單一賬戶體系，其重要的依托就是財政支付信息和銀行的清算系統，財政在銀行設立財政零余額賬戶和財政專戶。預算單位在有付款需要時，要向國庫做出申請，通過審查核實后，國庫集中支付賬戶會直接把資金付給收款單位。

二、強化國庫集中支付制度對水利單位財務管理的迫切性

（一）維護水利單位資金安全

水利工程資金滯留在預算部門，得不到充分利用；水利工程申請資金程序復雜，反映不出迫切的需要；水利單位沒有行之有效的集中管理部門，水利工程資金管理分散，運作緩慢。這些現行的弊端反映出水利資金管理安全性低，需要進行及時整改，建立國庫集中支付就能有效的保證資金安全。

（二）加強水利單位財務支付體系變化適應

建立國庫集中支付制度對于水利單位財務管理的改變具體表現，在內容上，水利單位的財務過程都有嚴格的審批制度，各個部門要共同協作，確保支出科學合理；水利單位制定了財務管理責任制度，每個部門有其特定的工作任務，出現問題落實到具體責任部門，避免發生責任推諉；水利單位的財務管理實施實現了全面監測，有嚴格的財務監督機制，杜絕腐敗現象的發生。在形式上，財務管理程序簡化了，工作效率提高了。在方法上，變分散為集中管理，集約化的撥付方式，有利于財政資金使用的經濟效益和社會效益的提高。

三、水利單位實行國庫集中支付制度的缺陷

（一）制度不明確，認識不到位

水利單位財務制度存在與現實脫離現象。水利單位有些員工屬于臨時人員，但享受國家補貼，這就占用了水利工程的建設費用。水利單位用款計劃編制不科學，內容不翔實，在預算及分析方面存在諸多問題。政府投資很多資金在水利工程，但每次都是分次分批進行撥付，逐級發放，延長了資金落實情況，導致資金短缺，耽誤工期。有的單位領導只注重制定制度，對其重要性和現實意義不夠重視，沒有將制度覆蓋到業務環節，往往忽視了執行情況和效果，造成制度的制定只是走過場，流于形式。

（二）預算不細化，編制不準確

實行國庫集中支付制度，對預算工作要求更高，預算編制更要做到科學準確，對資金的使用要具前瞻性，有一定的規劃，這樣才能在預算資金上做好統籌工作。在單位綜合預算中，預算的編制、監督、執行體系建立不健全，財政支出管理透明度不高，很大程度上限制了預算的科學性和準確性。預算單位能不能實現資金申請，主要根據年初用款計劃的預算，與單位賬戶的資金存款沒有關聯。預算編制時間較短，從方法上來看不夠合理，很多單位是憑借以往經驗編制，在日后工作中會出現諸多因素導致調整和追加預算的行為。另外，實行國庫集中支付制度后，要進行登記錄入每筆支出，如果編制的預算缺乏準確性，那么執行過程出現的問題會更改財政資金的用途，導致預算資金使用效率降低。

四、國庫集中支付下水利單位財務管理的完善策略

（一）完善財務制度，提高管理認識

水利財務管理制度的完善直接影響著財務管理水平，是衡量財務管理質量的重要指標之一。所以要完善財務管理制度，充實制度內容，尤其是預算收入的管理和分析，才能促進財務管理制度化、科學化，使得財務管理制度更好地服務于水利單位。

首先，制度的制定要結合實際情況，科學合理掌控資金，以保證順利的實施制度；其次，充分了解《企業內部控制基本規范》，制度制定要符合要求，確保制度的合理合法；最后，財務管理制度應以保障財務收支平衡為目標。

水利單位隨著改革開放的深入推進，財務管理工作也有著新的要求。提高對財務管理的認識，拋棄陳舊的管理經驗，對財務工作采取科學化、現代化的管理方式。這樣提高了財務管理效率，避免了財政危機，同時給水利單位創造了良好的資金環境。

（二）加強預算管理，發揮預算作用

強化水利單位的預算管理，提高預算精細化水平。預算工作按照預算的定額進行，項目的支出預算根據其重要性以及實際開支，按零基預算定額制定。首先，編制年報預算要通過系統分析，對項目支出進行細致化，制訂合理的預算計劃，保證預算程序系統精細，并且預算要符合實際情況。其次，預算編制要利用預留額度，建立多級預算體系，達到預算編制和預算執行吻合。

（三）實現財務管理信息化

首先，財務管理信息化的特點是具有實時性，這就要求數據的及時準確性，如果按照傳統的財務管理模式，就無法實時連接財務信息系統與外部系統，大大降低了時效性。所以可通過全面安全的網絡交流平臺，使之呈現出最新的財務信息，將傳統的靜態報表以生動可視的動態數據展示，改變以往的統計數據、預算控制、監管的落后，提高實時溝通。

其次，為了協調各部門的工作，滿足動態化需求，就要使用高度集成和統一，規范的財務管理信息平臺，進而提供有效的溝通機制。根據可視性特點，各單位可以在網上進行電子簽章認證、財務審批等工作，上級單位可通過單位內部的綜合運用平臺，對掃描到財務管理信息系統的財務憑證、報表，進行查閱和處理各種辦事信息。

最后的特征就是數據資源的共享。上級單位運用網絡平臺去處理網絡信息，以便維護數據的安全性，有效管理下級單位。水利單位考慮了財務部門本身的數據需求，對各種資源進行跨越平臺的運營模式，實現網絡客戶端共享，改變傳統的不兼容的網絡，提高資源的利用率。

（四）加大財務管理監督力度

水利單位根據自身的特殊性質，依托國家宏觀管理，做好財務管理制度的完善。在實際工作中，對資金計劃、現金管理、內部監督等應做出明確規定，避免繁殖問題的各種缺點。資本支出超出預算、違規行為不斷發生，主要就是因為水利單位內部監督意識差，權利、責任、義務還不清楚。水利單位領導應當積極配合宏觀調控和監督；審計部門定期監督檢查；會計與出納人員分工明確，最終做到加強單位內部監督控制。

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（作者單位：水利部南京水利水文自動化研究所）