充分利用稅收優惠政策助推脫貧攻堅

□ 李德平

充分利用稅收優惠政策助推脫貧攻堅

□ 李德平

江西省國稅局、省農發行開展扶貧攻堅專題調研并召開座談會

習近平總書記指出，要動員全黨全國全社會力量，齊心協力打贏脫貧攻堅戰，確保到2020年所有貧困地區和貧困人口一道邁入全面小康社會。對江西等中西部欠發達地區而言，脫貧攻堅是“五年決戰同步小康”進程中最難啃的骨頭。稅收在國家經濟社會發展中起著重要職能作用，充分利用稅收優惠政策推動脫貧攻堅，具有很強的現實意義。

一、現行適用脫貧攻堅的主要稅收優惠政策

（一）增值稅方面

1.幫農惠農政策。農業生產者銷售自產農產品免征增值稅；農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品和向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅；納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養免征增值稅；對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；對從事農產品批發、零售的納稅人銷售豬、牛、羊、雞、鴨、鵝、雞蛋、鴨蛋、鵝蛋等部分鮮活肉蛋產品免征增值稅；一般納稅人購買農業生產者自產免稅農產品按照農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額；農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅；2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅；對農村電網維護費免征增值稅；對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅。

2.經營規模偏小群體幫扶政策。個體工商戶和其他個人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，現行個人銷售貨物和銷售應稅勞務按月征稅的增值稅起征點為月銷售額2萬元，按次納稅的為每次（日）500元；2017年12月31日前，對月銷售額3萬元（季度銷售額9萬元）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

3.特殊群體幫扶政策。殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅；殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅；對持《就業創業證》人員從事個體經營的，在一定年限內可按規定限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

4.鼓勵社會力量扶貧政策。安置殘疾人就業企業實際安置的每位殘疾人員每月可退增值稅，按所在地縣（市、區）經省級人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定；對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用登記失業半年以上且持《就業創業證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。

（二）企業所得稅方面

1.促進西部欠發達地區發展優惠政策。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區從事鼓勵類產業的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。自2012年1月1日至2020年12月31日，對貧困地區和貧困人口多的原中央蘇區贛州市執行西部大開發稅收優惠政策，其從事鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.扶貧捐贈優惠政策。企業發生的救濟貧困等公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分準予在計算應納稅所得額時扣除；企業實施股權捐贈后，以其股權歷史成本為依據確定捐贈額，并依此按照企業所得稅法有關規定在所得稅前予以扣除。

3.發展農村金融優惠政策。農業發展是農村貧困人口脫貧致富的關鍵，資金短缺則是農業發展的瓶頸。自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；自2014年1月1日至2016年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；自2014年1月1日至2018年12月31日，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款計提比例為2%，次級類貸款計提比例為25%，可疑類貸款計提比例為50%，損失類貸款計提比例為100%。

4.經營規模偏小企業優惠政策。至2017年12月31日，對年應納所得稅額在30萬元以下的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（三）個人所得稅方面

殘疾、孤老人員和烈屬的所得經批準可減征所得稅；個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（四）進口稅收方面

對外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備與殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征進口環節增值稅；對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業的物資免征進口關稅和進口環節增值稅；外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅；對扶貧攻堅任務艱巨的西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設備，在政策規定范圍內免征關稅；對贛州市內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設備，執行西部大開發稅收優惠政策，在政策規定范圍內免征關稅。

二、利用稅收優惠政策扶貧攻堅中存在的問題

（一）政策宣傳系統性有待增強

稅務部門十分重視稅收政策的落實，并在政策宣傳上下了很大功夫，但由于支持扶貧攻堅相關稅收政策散見于各個不同的實體法或者稅收政策文件當中，聯系扶貧攻堅對其宣傳的深度、廣度和力度還不夠，有關部門和社會各界對相關政策認識比較模糊，缺乏系統了解和掌握，尤其是貧困地區有關部門對有效利用稅收優惠政策幫扶脫貧致富沒有引起足夠重視，對相關稅收政策了解不夠，缺乏專門的介紹和傳授，針對扶貧產業與項目財務負責人和貧困戶的稅收政策培訓較少。而貧困地區普遍在偏遠山區，貧困人口大都處于相對封閉的環境中，政策了解尚不足，也就更難很好地運用。

（二）利用政策精準扶貧力度有待增強

現行稅收優惠政策中能運用到扶貧攻堅的條款較多，牽涉面也較廣，但實際效用有待提升。借助現有政策對扶貧進行規劃設計、精準制導不夠，如未充分利用農民專業合作社、“公司+農戶”經營模式等方面的稅收優惠政策引導貧困地區和貧困人口合作經營、農業產業化經營，運用個體工商戶和小微企業稅收優惠政策幫扶貧困人員就業創業還有較大空間，對特殊群體的稅收政策幫扶有待進一步深化，利用好西部大開發稅收優惠政策促進貧困地區產業轉型升級還有欠缺。國家給予贛州市鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業享受西部大開發企業所得稅優惠政策，但2016年上半年實際享受該項優惠的國稅征管企業只有86戶，減免企業所得稅只有0.76億元，難以對整個地域的經濟發展和脫貧攻堅產生大的推動力。主要原因是贛州產業結構以資源型或簡單生產加工等較低端產業為主，符合國家鼓勵類產業目錄的企業比較少。

（三）協調配合落實政策有待增強

扶貧攻堅相關部門協調配合尚需進一步強化，需要建立起快捷、順暢的溝通協調信息平臺，形成貫徹落實政策的合力。由于包括稅收優惠政策在內的扶貧攻堅政策不僅專業性強，而且牽涉面廣，單靠某一個部門難以落實到位、充分運用到位。在產業扶貧當中，現行稅收優惠政策可以幫助企業解決部分資金困難，但難以完全滿足貧困地區產業成長壯大的資金需求，財政配套支持需進一步科學有效，以促進產業扶貧力度的持續增加。

三、充分利用稅收優惠政策扶貧攻堅的建議

（一）加大政策宣傳力度

各級政府和有關部門都應當把支持扶貧攻堅稅收政策的宣傳作為一項重要工作來抓，通過多種媒介、多種渠道和多種形式，如運用走訪、會議、報刊、網站、QQ群、微信群、宣傳欄、宣傳冊等手段，深入貧困地區開展稅收優惠政策宣傳工作。特別是加強對貧困村、貧困戶的政策宣傳，注重思想鼓動，幫助貧困人員領會好、利用好稅收優惠政策，勇于創業脫貧致富。稅務部門可對支持扶貧攻堅稅收政策進行分門別類的梳理，區分各類相關對象開展針對性政策培訓、講座及涉稅輔導，如就扶貧捐贈的稅收激勵政策對企業和個人進行普及性宣傳和培訓，增加他們對扣除政策和申報程序的了解，充分發揮扶貧捐贈稅收優惠政策的作用，鼓勵更多的企業和個人投身到扶貧攻堅事業中。

（二）運用政策精準扶貧

1.充分利用農民專業合作社、“公司+農戶”經營模式、蔬菜與農產品批發和零售等方面稅收優惠政策，大力引導貧困地區和貧困人口合作經營、農業產業化經營，為農民持續、穩定增收打下扎實基礎。

2.鼓勵貧困人員從事個體經營和創辦小微企業，在充分享受國家相關個體工商戶和小微企業稅收優惠政策的同時，通過勤勞脫貧致富。鼓勵商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體在新增加的崗位中，多招用登記失業半年以上且持《就業創業證》人員，并按規定給企業落實好相關稅收優惠。

3.加強對特殊群體的稅收政策幫扶，鼓勵殘疾人從事加工、修理修配等勞務服務，同時按規定免征其相關稅收。鼓勵家政服務企業多吸收貧困人員成為員工制家政服務員，同時對取得的相應服務收入免征增值稅。充分利用稅收優惠政策，鼓勵企業安置殘疾人就業。

4.全面落實好西部大開發稅收優惠政策，使其成為西部貧困地區脫貧致富的強勁動力。從江西來說，充分利用贛州市執行西部大開發稅收優惠政策有利條件，有針對性地對設在既是革命老區貧困面又大的贛州市的產業、企業進行分析，積極鼓勵和幫助他們創造條件，轉型升級，與鼓勵類產業目錄接軌，爭取享受到稅收政策優惠。同時，相關地方政府及部門應向國家積極爭取促進西部大開發稅收優惠政策惠及所有革命老區、集中連片特困地區和國定貧困縣，切實拓展政策惠及面和實施效果。

（三）完善落實政策機制

加強扶貧攻堅相關部門的密切配合，建立由政府主導的扶貧攻堅各部門協調機制和信息共享平臺，形成貫徹落實國家各項扶貧攻堅政策的強大合力。在具體協作上，可由政府牽頭建立扶貧攻堅政策落實團隊，實行包括財政、稅收、金融等扶助政策在內的優惠事項團隊跟進管理，加強專業化指導，提高政策運用的準確性和權威性。在充分運用現有稅收優惠政策支持貧困地區產業發展的同時，建議各級財政對到貧困地區投資扶貧產業、吸納貧困人口就業的實體經濟給予一定的財政支持，如對該類企業上交稅收的地方留成部分給予財政返還，對利用產業扶貧資金建設或參建的項目亦可給予相應的政策支持，返還款全部或部分補充產業扶貧基金，促進產業扶貧深入進行。

李德平，江西省國家稅務局黨組成員、副局長。

■責任編輯：劉忠林