“營改增”政策變化對電網(wǎng)企業(yè)的影響分析

羅紹亮（國網(wǎng)湖南省電力公司婁底供電分公司經(jīng)濟技術研究所，湖南婁底417000）

“營改增”政策變化對電網(wǎng)企業(yè)的影響分析

羅紹亮（國網(wǎng)湖南省電力公司婁底供電分公司經(jīng)濟技術研究所，湖南婁底417000）

為了進一步推動我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，不斷進行稅務政策改革，并取得顯著效果，其中所推行的營改增政策對電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展起到重要作用，有利于提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟收益，降低企業(yè)資金壓力。基于此，本文主要闡述了營改增政策的主要內容，并對營改增政策變化對電網(wǎng)企業(yè)的影響進行分析，僅供參考。

營改增政策；電網(wǎng)企業(yè)；影響

1 引言

2011年，營改增政策實行橫向及縱向擴展，在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)基礎上，電網(wǎng)企業(yè)實行營改增已成為現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。營改增是電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)正常生產(chǎn)經(jīng)營和收入分配合理的重要手段，對促進電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，因此，電網(wǎng)企業(yè)應根據(jù)市場經(jīng)濟體制發(fā)展需求來調整自身的運營模式，實現(xiàn)企業(yè)利潤的穩(wěn)步增長，以促進電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2 營改增政策的主要內容

營改增即是指將原來的營業(yè)繳納稅轉變?yōu)樵鲋刀悾谡麄€收稅流程中，會對所有環(huán)節(jié)進行有效改善，減少或避免重復納稅的情況，以增加電網(wǎng)企業(yè)的收益。營改增政策的主要內容具體包括：①從事交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的納稅人在實行營改增制度后，應繳納增值稅；②新增11%和6%兩檔低稅率，比如物流輔助服務、技術研發(fā)和服務等行業(yè)可使用6%的稅率；交通運輸行業(yè)可使用11%稅率；③部分現(xiàn)代有形動產(chǎn)租賃行業(yè)可使用17%稅率；④原納稅人所享有的營業(yè)稅免檢政策，在新政策實施后，將調整為增值稅免稅或即征即退；⑤若現(xiàn)行納稅人購買應稅服務，可享受抵扣進項稅額的優(yōu)惠政策，以便電網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)自身實際運營情況對納稅期限進行調整。針對電網(wǎng)企業(yè)明確規(guī)定以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應納稅所得額；⑥納稅人提供的各種交通運輸或其他服務滿足一定條件，即可享受免征增值稅。

3 營改增對電網(wǎng)企業(yè)的影響分析

根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的一般業(yè)務流程，營改增對電網(wǎng)企業(yè)的總體影響如圖1所示，可通過擴大增值稅范圍和縮小營業(yè)稅范圍這兩個方向對電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生影響，具體影響內容為：

圖1 營改增對電網(wǎng)企業(yè)的整體影響框架圖

3.1 降低固定資產(chǎn)投資成本和生產(chǎn)成本

在營改增政策實施后，電網(wǎng)企業(yè)在固定資產(chǎn)投資成本中用于購買服務費用交納的增值稅可以抵扣，這對資金投入或技術水平較強的電網(wǎng)企業(yè)來說，可大大降低繳納的稅額。比如某330kV輸變電工程計劃投資19473萬元，電網(wǎng)企業(yè)通過招投標確定設備物資合同價合計為11819萬元（含稅）、設計及監(jiān)理合同合計為1007萬元，根據(jù)原來的增值稅政策，固定資產(chǎn)中可將購置生產(chǎn)經(jīng)營設備所包含的增值稅扣除掉。在營改增政策實施后，也可將其它費用中購買部分現(xiàn)代服務的增值稅扣除掉，以降低固定資產(chǎn)折舊費用，從而降低電網(wǎng)企業(yè)工程項目的投資成本和生產(chǎn)成本。

由此可見，營改增政策在實施后，有效避免了重復征稅的現(xiàn)象，大大減輕了電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的稅收負擔，以便電網(wǎng)企業(yè)為外部工程建設提供大量服務，加強對新技術、新工藝的研究，從而為我國輸變電線路的發(fā)展提供技術保障。

3.2 對會計核算的影響

針對電網(wǎng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中購買相關應稅服務時，營改增政策的實施對會計核算產(chǎn)生一定影響。

在營改增前：所購買應稅服務的相關費用應全部計入成本費用。比如某電網(wǎng)企業(yè)年終報表主要是聘請外部會計事務所進行進行設計，價款30萬元，在審計工作完成戶，貸款已全額付完，會計分錄為：

借：管理費用——報表審計費300000

貸：銀行存款——300000

（2）數(shù)據(jù)的傳輸問題。在不同網(wǎng)絡中傳輸數(shù)據(jù)時，需要使用不同的通信協(xié)議，導致不同協(xié)議之間需要相互轉換格式，產(chǎn)生了大量的通信開銷，并降低了通信效率。

在營改增后：所購買應稅服務的增值稅進項稅額可進行抵扣，相關服務費用扣除增值稅進行稅額后計入生產(chǎn)成本費用，以上述某電網(wǎng)企業(yè)為例，會計分錄為：

借：管理費用——報表審計費283000

應交稅金——應交增值稅—進項稅額17000

貸：銀行存款——300000

3.3 對電網(wǎng)企業(yè)技術創(chuàng)新的影響

我國電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展核心是建立自動化、信息化、科學化的智能電網(wǎng)，實現(xiàn)這一目標的關鍵在于將電網(wǎng)企業(yè)內部技術創(chuàng)新的主體作用充分發(fā)揮出來，注重提高企業(yè)自身的創(chuàng)新能力，以不斷適應現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展。營改增政策實施后，電網(wǎng)企業(yè)可將大量服務外包出去，特別是一些沒有專業(yè)限制或技術水平較低的，并成立專門的小組致力于研究技術創(chuàng)新，不僅可實現(xiàn)購買部分外部服務增值稅的抵扣，還有利于推動企業(yè)技術創(chuàng)新的積極性和主動性。

4.3 重組具體業(yè)務流程

4.3.1 審慎利用進項節(jié)余效果

①提高融資比例。針對資金和技術密集型的企業(yè)，在當前多元化經(jīng)營活動發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)可適當擴大借貸規(guī)模，以適應市場經(jīng)濟體制對企業(yè)的需求；②對投資結構進行完善。隨著重型設備制造行業(yè)方面投資的不斷增加，更多企業(yè)選擇自建，

以便為農(nóng)電、配網(wǎng)等薄弱環(huán)節(jié)提供充足的資金。

4.3.2 對進項進行充分考慮

①嚴格審核資質。選擇可以開具進項抵扣發(fā)票的材料供應商和工程承包商，避免簽訂甲供材料合同；②合同定價。確定電力施工企業(yè)是否承擔了稅負轉嫁，通過對有利因素的考慮，將項目報價確定下來；③階段性避稅。營改增政策是分階段實行的，可考慮推遲跨區(qū)域購買固定資產(chǎn)和試點服務；④建立變革稅務考核體系。將員工績效和稅務預算考核目標結合起來，并將稅務預算考核目標的積極作用充分發(fā)揮出來。

5 結語

綜上所述，營改增政策的推行對促進我國社會經(jīng)濟持續(xù)增長具有重要意義，有利于縮小我國國民經(jīng)濟與發(fā)達國家之間的差距。因此，電網(wǎng)企業(yè)應意識到營改增政策實行的積極意義，充分利用該政策使企業(yè)實現(xiàn)自身改革和創(chuàng)新，以更好的適應現(xiàn)代社會發(fā)展，不斷提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

[1]陰承軍.淺議“營改增”政策變化對電網(wǎng)企業(yè)的影響和分析[J].企業(yè)研究，2014（14）：164～165.

[2]馮衛(wèi)勇.營改增政策對于電力企業(yè)稅務的影響及稅收籌劃[J].投資與合作，2014（7）：125.

[3]黃 毅.營改增對電力企業(yè)的影響和對策研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（6）：89.

營改增政策的推行需要高素質、高水平的人員去宣傳及落實。營改增政策實施后，相應增加了電網(wǎng)企業(yè)會計人員會計核算工作的難度，對稅收繳納和會計核算等法律條文的理解提出了更高要求，這種情況下，就需要電網(wǎng)企業(yè)工作人員不斷提高自身學習能力，加強提高自身業(yè)務素質和職業(yè)技能。

4 電網(wǎng)企業(yè)應對營改增的建議

4.1 調整企業(yè)宏觀戰(zhàn)略

①電網(wǎng)企業(yè)應時刻關注國家宏觀政策的變動，明確政策變動走向，加強國家政治和企業(yè)之間的聯(lián)系性；②營改增政策的推行在一定程度上是國家讓利于企的體現(xiàn)，電網(wǎng)企業(yè)應珍惜國家所提供的機遇；③對電網(wǎng)企業(yè)管理進行優(yōu)化，實現(xiàn)體制和發(fā)展思路的創(chuàng)新與改革，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

4.2 創(chuàng)新財務管理體制

①對發(fā)票管理進行嚴格審核，加大宣傳力度，嚴格規(guī)范流程，并針對實際情況適當予以精神或物質獎勵，以便保障發(fā)票管理工作的順利進行；②將企業(yè)全部費用進行精細管理，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)自身發(fā)展情況，制定費用明細規(guī)范手冊，在確保依法納稅的基礎上，保障抵稅的合理性；③對會計核算體系進行合理調整，使其和營改增政策改革相適應，以確保財務管理和稅

F812.42

A

2095-2066（2016）32-0234-02

2016-10-15

羅紹亮（1978-），男，工程師，本科，主要從事電網(wǎng)工程造價管理工作。