地方政府審計查處問題影響因素研究

吳業(yè)奇

摘要：近些年來，地方審計工作和體制不斷完善，然而地方政府審計處理與處罰的違規(guī)金額總體卻呈不斷上升趨勢，為深入探究其與地方經(jīng)濟發(fā)展水平之間的關(guān)系，本文擬從經(jīng)濟發(fā)展的角度去分析，探究是否地方經(jīng)濟水平增加，地方審計機關(guān)查處的違規(guī)違紀的金額就會伴隨著擴大，這兩者之間是否存在著一定的對應(yīng)關(guān)系。本文以江蘇省為例，最后發(fā)現(xiàn)，地方查處的違規(guī)金額與地方經(jīng)濟發(fā)展水平呈正相關(guān)關(guān)系，說明隨著地方經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，地方違規(guī)也在不斷增加。此外，本文還發(fā)現(xiàn)地方查處的違規(guī)金額與地方審計局正式編制人數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，與地方的公眾文化水平呈負相關(guān)關(guān)系。

關(guān)鍵詞：政府審計;違規(guī)金額;經(jīng)濟發(fā)展

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-02

一、引言

近些年來，雖然地方經(jīng)濟不斷發(fā)展，然而新聞中卻頻繁報導(dǎo)某企業(yè)或某領(lǐng)導(dǎo)違法亂紀的狀況，貪污腐敗行為明顯增多，地方政府審計處理與處罰的違紀錯弊金額總體呈不斷增長趨勢。地方政府在注重當?shù)亟?jīng)濟快速發(fā)展的同時，所產(chǎn)生的違規(guī)問題是顯而易見的。因此有必要解決地方經(jīng)濟發(fā)展過程中所出現(xiàn)的各類違規(guī)問題。在GDP數(shù)值不斷上升的背后，地方審計處理處罰金額也呈現(xiàn)不斷上升趨勢，這其中是否有一定的對應(yīng)關(guān)系，本文將以此作為研究重點。從近些年的數(shù)據(jù)來看，地方審計查處的金額逐年增加，這是否意味著以目前的運作模式，地方審計機關(guān)發(fā)揮有效抑制地方違規(guī)問題不斷增多這一現(xiàn)象的作用的能力在下降，抑或是地方審計機關(guān)發(fā)揮的作用實際沒有下降，只是伴隨著地方經(jīng)濟增長而出現(xiàn)的違規(guī)問題以一種迅猛的速度在蔓延，基于此，地方審計機關(guān)是否也應(yīng)該采取相應(yīng)的舉措，以有效應(yīng)對不斷出現(xiàn)的地方違規(guī)問題。本文意在對以上問題進行詳細討論。

二、理論分析

本文以江蘇省為例，江蘇各地級市的審計機關(guān)查處的違規(guī)金額除了個別年份之外（可能由于這些年份政府查處力度較嚴），總體來看從2000-2011年呈上升趨勢。從表面來看，地方政府存在的違規(guī)金額在不斷增加，審計工作亟待加強。然而，從深層次角度來看，本文認為隨著江蘇各個地級市經(jīng)濟水平的上升，地級市的審計局每年調(diào)查的政府機關(guān)的收入與支出部分就會擴大，同時地級市審計局調(diào)查的國有企業(yè)的規(guī)模和收益部分也會不斷擴大，因此從直覺上認為隨著江蘇各個地級市經(jīng)濟水平的上升，每年審計局查處的違規(guī)違紀金額就會伴隨著擴大。由此，本文提出假設(shè)1。

假設(shè)1：地方人均生產(chǎn)總值與地方查處的違規(guī)金額呈正相關(guān)關(guān)系

本文認為地方審計機關(guān)人員數(shù)量在很大程度上決定了地方審計工作的廣度和深度。廣度指審計工作的覆蓋面的大小，審計機關(guān)可調(diào)配的審計人員數(shù)量越多，覆蓋面也就越廣，發(fā)現(xiàn)的問題也就越多。深度指審計工作開展的嚴謹仔細程度，從直觀上講，對于同一個項目，審計人員越多，工作也就越細致，發(fā)現(xiàn)問題的可能性也越大。所以本文認為地方審計機關(guān)正式編制的人員數(shù)量越多，每年查出的地方違規(guī)金額也就越大。因此提出假設(shè)2。

假設(shè)2：地方審計機關(guān)正式編制人員數(shù)與地方查處的違規(guī)金額呈正相關(guān)關(guān)系

本文認為隨著地方公眾文化水平的提高，公眾對于地方政府運作的關(guān)注度會加大，公眾的關(guān)注可以對地方政府的事務(wù)進行一定的外在監(jiān)督，從而產(chǎn)生一定的約束作用，并且由于目前媒體的作用不斷拓寬，各類事件也更易于曝光在公眾的視野下，地方政府機構(gòu)人員以及國有企業(yè)進行的違規(guī)操作也就更難以實現(xiàn)。因此本文認為隨著各地級市公眾文化水平的上升，每年審計局查處的違規(guī)違紀金額就會減少。基于此，本文提出假設(shè)3。

假設(shè)3：地方公眾文化水平與地方查處的違規(guī)金額呈負相關(guān)關(guān)系

三、研究設(shè)計

（一）模型與變量設(shè)計

本文選擇采用面板數(shù)據(jù)分析模型，本文以地級市每年查處的違規(guī)金額為被解釋變量，該數(shù)值以應(yīng)上繳財政資金、應(yīng)減少財政撥款資金、應(yīng)歸還原渠道資金、應(yīng)調(diào)賬處理金額這四項的總和來計算。解釋變量包括：地方經(jīng)濟發(fā)展水平，該數(shù)值以人均gdp來計算。地級市審計局的審計人員正式編制數(shù)目，地方公眾文化水平，該數(shù)值以普通高校人數(shù)占地方總?cè)丝诘谋戎貋砗饬俊４送猓覀円蔡砑诱?guī)模和城鎮(zhèn)化率為控制變量，使模型的擬合度更好，并減少遺漏變量所帶來的問題。其中政府規(guī)模的數(shù)值以地方財政支出占gdp比重來計算，城鎮(zhèn)化率以各個地級市市轄區(qū)的人口數(shù)占地級市總?cè)丝诘谋壤齺碛嬎恪榱耸鼓Ｐ透€(wěn)健，本文將數(shù)值較大的違規(guī)金額及人均gdp這兩個變量進行取對數(shù)處理。我們將模型表述為：

表1 ? ? ? ? ?變量說明

變量 名稱 計算方式

被解釋

變量 地方查處的違規(guī)金額（logwgje） 江蘇省各地級市每年公布查處的違規(guī)金額

解釋

變量 地方經(jīng)濟發(fā)展水平（logrjgdp） 江蘇省各地級市每年的人均生產(chǎn)總值

地方審計局正式編制人數(shù)（sjrs） 審計局正式編制人員數(shù)目

公眾文化水平（whsp） 普通高校人數(shù)占地級市總?cè)丝诘谋戎?/p>

控制

變量 政府規(guī)模（zfgm） 各地級市地方財政支出占gdp的比重

城鎮(zhèn)化率（czhl） 各地級市市轄區(qū)人口數(shù)占地級市總?cè)丝诘谋戎?/p>

（二）樣本選取與研究數(shù)據(jù)

本文以江蘇省13個地級市為研究對象。將2002-2011這10年江蘇省各地級市審計局每年查處的違規(guī)金額與地方經(jīng)濟發(fā)展水平，地方審計局正式編制人數(shù)，地方公眾文化水平等這些方面聯(lián)系起來，進行面板數(shù)據(jù)的回歸分析。數(shù)據(jù)均來源于歷年審計年鑒、地方年鑒。本文所用分析的軟件為STATA12.0。

四、實證結(jié)果分析

本文對江蘇省13個地級市從2002-2011年的數(shù)據(jù)進行回歸分析，數(shù)據(jù)類型屬于短面板，在經(jīng)由豪斯曼檢驗后，本文決定采用隨機效應(yīng)模型進行統(tǒng)計分析。具體統(tǒng)計結(jié)果如下表2所示。

表2 ? ? ? ? ?江蘇省13個地級市從2002-2011年的模型回歸分析結(jié)果

logwgje Coef. Std.Err p [95% Conf.Interval]

logrjgdp 0.566*** 0.1388 0.000 0.2936 0.8377

sjrs 0.0181*** 0.0049 0.000 0.0084 0.0278

whsp -0.179*** 0.0629 0.005 -0.3018 -0.0553

zfgm -0.0192 0.0247 0.437 -0.0677 0.0292

czhl 0.00358 0.0067 0.594 -0.0096 0.0168

_cons 4.147*** 1.3674 0.002 1.4671 6.8274

從表2中可以看出，地級市人均生產(chǎn)總值，審計局正式編制人數(shù)，公眾文化水平這三個解釋變量通過了5%的顯著性檢驗，而政府規(guī)模及城鎮(zhèn)化率則沒有通過。人均生產(chǎn)總值（logrjgdp）的系數(shù)為正，說明地方人均生產(chǎn)總值與地方查處的違規(guī)金額呈正相關(guān)關(guān)系，從而驗證了假設(shè)1成立。地方審計局正式編制人員數(shù)目（sjrs）的系數(shù)為正，說明地方審計機關(guān)正式編制人員數(shù)與地方查處的違規(guī)金額呈正相關(guān)關(guān)系，從而驗證了假設(shè)2成立。同時，公眾文化水平（whsp）的系數(shù)為負，說明地方公眾文化水平與地方查處的違規(guī)金額呈負相關(guān)關(guān)系，從而驗證了假設(shè)3成立。

五、穩(wěn)健性檢驗

本文采用另外的四種方法進行穩(wěn)健性檢驗，1、混合回歸模型（OLS）。2、面板校正標準誤差模型（PCSE）。3、僅解決組內(nèi)自相關(guān)的FGLS模型（AR1）。4、全面FGLS模型（FGLS）。具體實證結(jié)果如下表所示。

表3 ? ? ? ? ?多種回歸模型的實證結(jié)果

OLS PCSE AR1 FGLS

logrjgdp 0.589*** 0.589*** 0.579*** 0.534***

sjrs 0.0244*** 0.0244*** 0.0222*** 0.0228***

whsp -0.177*** -0.177*** -0.167*** -0.204***

zfgm -0.0657** -0.0657*** -0.0678** -0.0591***

czhl -0.00515 -0.00515 -0.00411 0.00137

_cons 4.183** 4.183*** 4.423*** 4.624***

從表3中可以看出，各個模型的回歸系數(shù)的正負性都與本文一開始的隨機效應(yīng)模型一致，且都是顯著的。即人均生產(chǎn)總值的系數(shù)為正，審計局正式編制人數(shù)的系數(shù)為正，公眾文化水平的系數(shù)為負。于是這四種模型的回歸結(jié)果，都驗證了本文所提出的三個假設(shè)成立。地方人均生產(chǎn)總值與地方查處的違規(guī)金額呈正相關(guān)關(guān)系;地方審計機關(guān)正式編制人員數(shù)與地方查處的違規(guī)金額呈正相關(guān)關(guān)系;地方公眾文化水平與地方查處的違規(guī)金額呈負相關(guān)關(guān)系。

六、結(jié)論和啟示

（一）完善地方政府部門的制度建設(shè)，建立內(nèi)控體系

本文將地方違規(guī)金額與地方經(jīng)濟發(fā)展水平結(jié)合起來，從實證結(jié)果中發(fā)現(xiàn)，地方查處的違規(guī)金額與地方經(jīng)濟發(fā)展水平正相關(guān)，隨著地方經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，地方每年查處的違規(guī)金額也不斷加大。如今地方政府都在加大投資和開發(fā)力度，實現(xiàn)當?shù)亟?jīng)濟的快速發(fā)展，然后快速增長的經(jīng)濟發(fā)展水平是低質(zhì)量的，其中缺乏制度層面的維護與監(jiān)督，從而導(dǎo)致違規(guī)程度也在不斷上升。這說明地方政府應(yīng)該隨著經(jīng)濟增長的同時而相應(yīng)配合著完善一些方面的制度建設(shè)，建立政府機關(guān)與國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加大監(jiān)督和維護舉措，確保地方經(jīng)濟的健康良性發(fā)展。

（二）擴充地方政府審計機關(guān)的審計資源

本文實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，地方查處的違規(guī)金額與地方審計局正式編制人數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，地方審計局配備人員的充沛性有利于增加審計力度，發(fā)現(xiàn)更多的違規(guī)問題，從而對違規(guī)現(xiàn)象進行約束。因此地方政府審計機關(guān)應(yīng)該在當?shù)亟?jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，相應(yīng)適當?shù)財U充人、財、物三方面的資源配備數(shù)量，以實現(xiàn)審計全覆蓋，提升審計質(zhì)量的目標，從而及時有效地發(fā)現(xiàn)地方政府部門或國有企業(yè)出現(xiàn)的違規(guī)問題。如培養(yǎng)更多熟悉信息技術(shù)的審計人員，投入科研資金以在審計方法上進行創(chuàng)新，建立審計信息化平臺等。

（三）拓寬地方政府政務(wù)公開的信息面

本文的實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，地方查處的違規(guī)金額與地方公眾文化程度負相關(guān)，隨著地方公眾文化水平的提高，對地方的違規(guī)程度起到了相應(yīng)的外在約束作用。在公眾文化水平不斷提升的基礎(chǔ)上，地方政府應(yīng)拓寬政務(wù)公開的信息面，主動適時向公眾公開一定階段的地方政府工作內(nèi)容，使得公眾有更多機會了解到政府的工作。同時，應(yīng)加強地方媒體的建設(shè)，對地方部門機關(guān)和國有企業(yè)的相應(yīng)舉措進行報導(dǎo)，使得公眾更方便地能夠及時獲取到地方政府的工作計劃和內(nèi)容。

參考文獻：

[1]鄭石橋，尹平.審計機關(guān)地位、審計妥協(xié)與審計處理執(zhí)行效率[J].審計研究，2010，06：53-58.

[2]尹平，戚振東.國家治理視角下的中國政府審計特征研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2010，03：9-14.