鴻源涉稅行政案：為刑案而生？

侯兆曉

編者按

本社曾于2014年8月間，對鴻源公司及桂松案以連續七篇的篇幅進行了系列深度報道。隨著時間的推移，許多案件背后的內幕逐步浮出水面。

當年一個攜國際前沿顯示技術、懷揣美好創業理想的鴻源科創團隊回國創業，在江西省、市領導的熱忱感召下，落戶江西這片紅土地，希望這項科技成果能夠在這塊紅土地上長成參天大樹，為地方和國家作出貢獻。鴻源公司從落戶江西到國家項目的立項和建設，一直受到黨和國家相關部門的關心、重視和支持，鴻源公司通過努力終于完成了項目的建設和驗收。

然而，當該項目就要結出累累碩果時，孰料風云突變，江西省主要領導的更迭，如同換了一個天。當年政府已給予鴻源國家項目的扶持政策被非法剝奪，書面承諾尚未兌現的更是全然變卦，一系列的打壓如同泥石流，徹底摧垮了鴻源及所承擔的國家項目。利益集團為謀取自身利益，致使鴻源公司遭受到種種劫難，項目帶頭人身陷囹圄，企業停擺、官司纏身，鴻源國家項目面臨夭折，至今國家項目重啟困難重重。誰是炮制鴻源系列案的幕后推手？是蘇榮，還是另有合謀？

2016年1月26日，中止四年之久的鴻源涉稅案在南昌市東湖區人民法院再次開庭。

鴻源稅案行政訴訟的緣由是：2011年5月6日，南昌市國家稅務稽查局作出（2011）1號行政處罰決定，認定鴻源科創公司轉讓東方海德堡項目（鴻源研發生活配套項目）的其他收入為87437300元；認定紅谷灘新區120畝用地及地上建筑物及其附屬設施以1.6億人民幣計入收入總額。以上兩筆收入共計247437300元，扣除相關成本、費用、稅金等，鴻源公司少繳企業所得稅18120961.70元并處以0.7倍的罰款，罰款金額為12684673.19元。行政處罰決定認定鴻源公司應補繳稅金及罰款的金額為30805634.89元。

據了解，鴻源項目帶頭人桂松20lO年3月初以涉嫌“行賄”被羈押，關聯公司賬戶即被凍結、賬本被調走，鴻源遭受了地毯式調查。8月，因增加了涉嫌“抽逃出資罪”案件被轉到江西省公安廳，并成立專案組。11月底，鴻源“順理成章”地被地稅、國稅聯合“專案稽查”。接踵而來的是南昌市地稅、國稅紛紛作出處理決定，要求鴻源科創繳納稅款，同時均擬對鴻源進行行政處罰。鴻源及關聯公司賬戶被凍結，公司無法正常經營，被東拉西扯編造出來的巨額稅款、滯納金無法繳納，鴻源提出以股東價值過億的生產線、設備作為擔保申請行政復議，遭到拒絕，鴻源走投無路。隨后行政案件被地稅、國稅分別移交到省公安廳，要求對鴻源進行涉嫌逃稅罪的審查。

然而，國稅將案件移交刑事審查后，又作出了本文開始所述的處罰決定。

鴻源科創公司只能就國稅行政處罰決定，向南昌市東湖區人民法院提起了行政訴訟，法院受案開庭后，因鴻源科創涉嫌的逃稅罪尚未審結，這場民告官的行政訴訟案中止審理至今。

研發生活配套項目易主——稅案的起因、刑案的禍根

坐落在南昌市紅谷灘新區C-8地塊的120畝用地原本是鴻源公司的研發生活配套設施用地，現在卻成為房地產開發商開發的高檔住宅小區——南昌·東方海德堡。

其實，早在2003年7月18日，南昌市委財經工作領導小組第八次會議紀要以及2003年9月19日南昌經開區管委會與鴻源簽訂協議中均明確：其C-8地塊共138.65畝，是鴻源研發生活配套設施用地，不得變更用地性質，不得擅自轉讓土地使用權。

該配套設施用地是地方在吸引鴻源科技團隊及前沿科技項目落戶江西時，考慮當年江西科技人才極度匱乏，又缺少適合科技人才工作、科研、生活的良好設施和氛圍，為了方便國外尖端科技人才能在江西和國外兩棲工作和生活，為了筑巢引鳳，吸引更多的人才到鴻源的新型科技產業核心創新基地工作，鴻源參照美國硅谷科技園和臺灣新竹工業園，專門規劃設計了與基地相配套的科研生活配套設施“泓園”。

如今，這些囊括風能、太陽能儲能、新型顯示、污水處理系統、物聯網管理等四大科技前沿技術的設施內容已在海德堡小區中蕩然無存。

地方用于作為筑巢引鳳，吸引科技人才落戶創業用的研發生活配套設施項目用地，后來為什么改變了用地性質蛻變成高檔商業住宅小區呢？

事情還得從2006年年底說起，當時鴻源公司取得120畝研發生活配套設施項目用地后，就受到了人為因素的干擾，自行開發受阻，無奈之際，有人介紹與市主管領導“關系甚密”的福建東方宏利投資發展有限公司（以下簡稱福建宏利）負責人參與合作，該負責人稱能為鴻源擺平人為障礙，最終，福建宏利以內部承包的方式參與鴻源配套項目的開發。

孰料，承包商在承包過程中為擺脫鴻源的監管，獲取非法利益，實施了種種違法行為，如私自更改項目名稱、未規先建、私刻公章、騙取預售許可證、私自對外公開預售房屋和辦理虛假稅務登記等等。

承包商為了達到攫取項目的目的，在私自收取巨額房款的同時，卻不按承包協議支付工程款，還組織包括農民工和已預售房“業主”的聚眾鬧事，堵塞交通，沖擊鴻源所在廠區，限制鴻源財務人員的人身自由，嚴重影響鴻源正常的生產經營，鴻源苦不堪言。

這之后發生的故事就更離奇，鴻源不但被迫轉讓了研發生活配套項目，還落入人為構陷的稅案和刑案的災難中。

針對承包商掠奪鴻源研發生活配套項目的行為，我國著名法學專家對此出具的《專家意見書》中一致認為：應對福建宏利相關人員涉嫌實施偽造公司印章罪的犯罪行為進行立案偵查，予以刑事追訴；福建東方宏利攫取LCOS國家項目研發生活配套設施用地的行為是違法的，應當實現出讓紅谷灘新區鳳凰洲控規C-8地塊使用權的本來目的，并依法追繳福建東方宏利通過攫取LCOS國家項目研發生活配套設施用地所違法獲得的巨額利潤；對于政府有關部門的違法行政行為，上級政府應當依法督查；對鴻源數顯常務副總經理在福建東方宏利與鴻源數顯矛盾激發期間于住處受到槍擊的事件，應當進行徹底調查，依法嚴肅處理。

南昌市政府會議紀要逼迫生活配套項目易主

在回顧研發生活配套項目被迫轉讓的過程中，鴻源公司向記者提供了南昌市政府和相關部門作出的一系列會議紀要及函件，這些文件的出臺隱藏著什么樣的幕后交易不得而知，但這些文件足以說明了有人利用手中的權力，把明顯的涉嫌刑事犯罪問題，演變成民事糾紛進行“調處”，又是通過政府行政權力為承包商掠奪鴻源研發生活配套項目而不遺余力。

當承包商公然采取涉嫌違法手段，非法售房，收取并私自轉移巨額資金，鴻源不得已于2008年4月22日向原市委主要領導遞交《緊急報告》，并向公安機關報案。該領導批示：“請依法依規支持處理。”隨即相關領導、部門依據“批示”精神，擬依法按照刑事立案，查處承包商涉嫌刑事犯罪的問題。如果能夠依法處理承包商，及時追回非法售房款，平息承包商制造的社會矛盾，按照用地性質及規劃要求恢復鴻源研發生活配套項目的正常開發建設和定向銷售工作；對拖欠農民工工資的糾紛由承包方依據合同約定承擔，如承包方無履約能力，在解除承包合同后，由政府支持國家項目開發建設主體承擔解決，整個事件就能夠得到圓滿的結果。

然而，就在承包商即將被查處的時刻，非常蹊蹺的是，2008年7月11日該領導卻在承包商通過市委“民生通道”向其遞交的另一份《關于請求解決東方·海德堡項目若干重大問題的緊急報告》上再次作出批示：“請本著依法、誠信的原則進行調處。”對這同一事件，該領導的態度出人意料地發生了180度轉變。

根據這一批示，時任市委常委、常務副市長進一步明確批示，解釋該領導的意圖“……一定要本著余書記的指示，依法誠信、穩妥地協調”。而在調處過程中，根本不提及承包商涉嫌違法犯罪行為，相關部門公然充當了承包商的保護傘。

在“調處”中，根據領導的意圖，有關部門利用承包商挑起的“農民工鬧事糾紛”“購房糾紛”對鴻源施壓，要求鴻源無條件地接受將鴻源研發生活配套項目以成本價轉讓給承包商的“解決方案”。

2008年9月3日，南昌經開區管委會發函，表示同意福建宏利提出的方案。

9月7日，經開區管委會召開了協調會，再次肯定福建宏利提出的解決方案并下發紀要。

10月22日，經開區管委會發函，要求鴻源履行其未認可的《東方海德堡項目會議紀要》全部條款。

lO月24日，南昌市清理建設領域拖欠工程款協調領導小組形成《關于協調解決東方海德堡項目農民工工資問題的會議紀要》。該會議要求，拖欠的120萬元農民工工資，強制從項目共管賬戶中支出。根據系列承包協議約定，項目款項應進入共管賬戶接受鴻源監管。而承包商非法售房，轉移大部分售房款，協調小組不但不追究，反而按照承包商的意愿，把已進入共管賬戶中應作為贓款處置的部分款項，以支付農民工工資為由強行劃撥，使其非法售房的行為合法化。

10月31日，經開區管委會發函，再次向鴻源施壓。

12月8日，南昌市房產管理局下發《通知》，要求鴻源提供驗收資料和加蓋公章及報建手續給承包商，為其非法售房辦理合法手續。

2009年1月6日下午，南昌市政府副秘書長、市建委主任龔亞立（現已被立案調查）在經開區管委會5B會議室主持召開會議，形成紀要，責成鴻源必須于2009年1月10日下午5時前將承包商非法開具的購房收據換成江西省銷售不動產預收款專用收據，使承包商的違法行為得以開脫。

2月15日，龔亞立召開會議，形成《會議紀要》提出：1.如果鴻源科創公司有關人員拒不履行有關職責，又不配合市政府解決問題，建議依法收回東方海德堡二期土地，競標出讓給第三方并按原定規劃建設；2.由經開區對東方海德堡項目進行經濟審計，明確責任后，由福建宏利公司或其他開發公司完成二次開發。

2009年3月2日和3月4日上午，龔亞立分別在市政府第五會議室主持召開了關于東方海德堡項目（一期）有關問題協調會。會議決定：一，由南昌經濟技術開發區管委會作為監管方，在鴻源科創和福建宏利雙方項目合作過程中實施監管，由三方簽訂監管協議，監管不涉及項目的具體經營活動。二，監管期間，東方海德堡項目（一期）所涉公章由監管方保管，監管方對是否用章有最終決定權，對項目的實施有最終指定權。

2009年3月20日會議紀要，政府工作組正式發函要鴻源方在以下三個方案中作出選擇：1.自行開發，2.交由承包商單獨開發，3.交政府指定第三方開發作出選擇；并要求鴻源方在24小時內作出回復。鴻源方經過研究，被迫無奈在指定的時間內作出了回復，同意改由政府指定的第三方開發。鴻源方作出回復后，此事便沒有了下文，由此可見工作組的真實目的就是要把項目交給承包商。

3月21日，經開區管委會向鴻源科創發出《關于全面履行南昌市政府辦公廳會議紀要的函》，限定鴻源于2009年3月23日下午5時之前，將公司的公章、財務章、合同章、法人代表人名章等所有備案的印簽章交給管委會監管。

7月26日下午4時許，在南昌濱江賓館8號樓發生了駭人聽聞的槍擊事件。江西鴻源主持工作的常務副總經理常嘉興在其居住的濱江賓館8號樓105室木沙發上觀看電視時，突然“砰”的一聲，差點兒打到其頭部。隨后，濱江賓館保衛部工作人員、屬地派出所民警到現場進行勘查，確定屬槍擊事件。更令人詫異的是，該棟樓北側19號樓居住的是時任省委書記，南側7號樓居住的是時任省常委、紀委書記，保衛工作可謂戒備森嚴，居然能發生如此的惡性案件，后來居然不了了之。

最終，在一系列打擊和脅迫之下，特別考慮到鴻源公司高管和員工的人身安全，鴻源被迫以成本價轉讓研發生活配套項目的開發權。

專家認為政府行為行政違法

地方政府為何以調處企業“糾紛”為由，為承包商以成本價取得研發生活配套用地并擅自改變項目用地性質，把國家科技項目的生活配套用地特定設施作為一般商品房對外銷售，獲取巨額利益？

我國著名法學界專家就鴻源研發生活配套項目被迫轉讓的事實認定和法律適用問題作出專業法律意見，指出：

1.在鴻源科創公司及鴻源房地產公司與福建宏利公司及南昌宏利公司的項目合作過程中，南昌市人民政府及相關政府部門超越職權，不當干預當事人作為平等民事主體之間的經濟活動，侵犯了企業的自主經營權，且南昌市人民政府對其向鴻源科創公司及鴻源房地產公司作出的行政允諾拒不履行，違反了政府誠信原則，造成了企業的經濟損失。對此，應當承擔相應的責任。

2.南昌市人民政府及南昌經濟技術開發區管委會超越職權，不當干預當事人在鴻源科創項目研發生活配套設施用地合作過程中的民事糾紛，以一系列會議紀要及函件，包庇福建宏利公司的違法違規行為，嚴重侵害了鴻源房地產公司的自主經營權，構成行政違法行為。

3.福建宏利通過攫取LCOS國家項目研發生活配套設施用地所獲得的巨額利潤屬于非法所得，應當依法追繳后歸入國庫。

律師認為鴻源涉稅案異乎尋常——項莊舞劍，意在沛公

2016年1月26日，稅案再次開庭時，鴻源公司代理律師陳述了事實，遞交大量的證據材料，對鴻源涉稅案的來由及事實真相進行了全面披露。

首先，國稅行政處罰決定存在嚴重的程序問題：

公安機關已立案偵查后，行政機關應無權再單獨稽查進行行政處理、處罰。刑案證據顯示，2010年5月31日公安機關對鴻源科創涉嫌逃稅罪立案偵查。11月底，稅務機關在上級交辦的情況下，開展稅務稽查，作出稅務處理、處罰決定。而后，稅務機關認為涉嫌構成犯罪，將案件移交刑事審查。偵查機關又以稅務機關的意見為依據，認為鴻源科創構成逃稅罪。

退一步講，即使國稅獨立稽查完，已將案件移交公安機關刑事審查，也無權再作出行政處罰。地稅在同樣的情況下，已召開聽證會，但處罰決定至今未作出，就是個最好的說明。

其次，稅務機關作出的處理、處罰決定均無合法依據：

1.鴻源研發生活配套設施用地開發權被迫以成本價轉讓給承包商，對于轉讓所涉及的相關稅費繳納問題，2009年9月14日，市政府辦公廳《關于東方海德堡項目有關問題協調會議紀要》明確：鴻源公司所應繳納的營業稅、土地增值稅等，待市政府按照相關文件清算與鴻源數顯公司LCOS項目配套資金后，按規定繳納。該會議有稅務機關負責人參加，各方也均照此執行。但稅務機關卻在桂松被羈押，公司遭受專案組地毯式調查，政府并未按紀要要求對鴻源項目配套資金進行清算的情況下，突然要求鴻源繳稅、繳納滯納金并處以罰款。未作清算，鴻源應繳納的稅款自然無法確定，即使是在這種情況下，鴻源提出用價值過億的生產線和設備作擔保，進行行政復議卻遭到拒絕。

2.《稅務行政處罰決定書》認定的“海德堡項目轉讓收入1.6億元”，已在《中止協議合同書》及《房地產項目轉讓合同》均明確，該款項為1.2億元土地出讓金及4000萬元前期費用。即項目前期成本，鴻源項目是按成本價轉讓的項目開發權沒有收益，不存在繳納所得稅的問題。

3.《稅務行政處罰決定書》將境外企業的境外往來款556.57萬美元，作為鴻源科創內部承包收益列入轉讓東方海德堡項目的收入。

事實上，556.57萬美元境外往來款與東方海德堡項目承包及轉讓款項都毫無關系。這是發生在兩個不同政治體制、納稅體制下的經濟活動，兩者之間毫無關聯。《稅務行政處罰決定》將境外企業之間在境外往來的款項認定為鴻源公司承包收益，列入其他收入計稅，毫無根據。我國著名法學專家對此論證認為，鴻源公司并非這兩筆美元（556.57萬美元）款項的實際收款人，南昌市國稅局將其認定為鴻源公司的收入，沒有任何證據可以支持，明顯屬于認定事實不清、證據不足。

從前述過程可看出，在專案組已對逃稅罪立案的情況下，又“商請”稅務機關進行稅務調查。為此，稅務機關拒絕確認鴻源科創股東提出的擔保申請，不同意對處理決定復議，并最終將案件移送刑事審查，其目的就是要追究桂松和鴻源的逃稅罪。

最終因涉稅罪名太過牽強，一審判決并未支持，認定鴻源、桂松等不構成所指控的逃避追繳欠稅、逃稅罪。

為何稅案如此荒誕無稽？鴻源案的律師認為，稅案實為炮制刑案而生。正如中國人民公安大學教授許丹在2012年12月15日《南昌“桂松案”還有底線嗎？》一文中所述：“江西桂松案專案組，為了給桂松網羅罪名，可謂煞費苦心。專案組為桂松相繼羅列了騙取出口退稅、騙匯、貸款詐騙、隱匿故意銷毀會計憑證、非法轉讓土地使用權、合同詐騙、騙取國家撥款、騙取土地出讓金……這一番海選，就像推著購物車在超市挑選商品一樣，結賬前隨便挑、隨便拿、隨便選、隨便放。”“經過長期不懈的努力，專案組終于完成了海選，列出了桂松企業犯有：行賄罪、抽逃出資罪、逃避追繳欠稅罪、逃稅罪四項罪名，并成功起訴，把桂松推進了法庭。”

“且不說這四項罪名是否成立，單看專案組立案之辛苦、之艱難、之不松不懈，就徹底讓人折服，這可真是欲辦之案，不愁無名；不達目的，誓不罷休！”