“內(nèi)審委員會(huì)制”下的聯(lián)動(dòng)審計(jì)組織管理

趙龍

摘要：以?xún)?nèi)部審計(jì)發(fā)展瓶頸切入，引入“內(nèi)審委員會(huì)制”概念，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，通過(guò)調(diào)配企業(yè)人力資源，創(chuàng)新審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，分析開(kāi)展聯(lián)動(dòng)審計(jì)的最優(yōu)組織模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 聯(lián)動(dòng)審計(jì) 組織管理

一、引言

聯(lián)動(dòng)審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，為解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)程度、督促整改等方面的不足提供了全新的思路。審計(jì)部門(mén)通過(guò)與其他部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，能最大程度的整合企業(yè)內(nèi)部人力資源優(yōu)勢(shì)，降低審計(jì)工作成本，彌補(bǔ)自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺，有效提高審計(jì)質(zhì)量。本文從聯(lián)動(dòng)審計(jì)組織管理角度，結(jié)合 “內(nèi)審委員會(huì)制”下聯(lián)動(dòng)審計(jì)的實(shí)踐，初步探討其內(nèi)部組織管理，并就其如何發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，進(jìn)行積極思考并提出建議。

二、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展分析

內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管控、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和改善企業(yè)治理方面發(fā)揮著重要作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步及企業(yè)管理日益完善，內(nèi)部審計(jì)迅速發(fā)展，但在新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展遭遇瓶頸。

首先，內(nèi)審項(xiàng)目欠缺深度研究，專(zhuān)業(yè)性有待進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計(jì)為管理工作的規(guī)范化、廉政工作的常態(tài)化發(fā)揮著積極作用，但其專(zhuān)業(yè)性仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。其次，內(nèi)審審計(jì)意見(jiàn)多停留在紙面，落實(shí)效果欠佳。再次，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)人員配備不足，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目的開(kāi)展帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

三、“內(nèi)審委員會(huì)制”下的聯(lián)動(dòng)審計(jì)組織架構(gòu)建議

（一）成立“內(nèi)審委員會(huì)”，為聯(lián)動(dòng)審計(jì)提供體制支撐

在不改變現(xiàn)行部門(mén)機(jī)構(gòu)建制和保留現(xiàn)有監(jiān)督部門(mén)功能的前提下，根據(jù)部門(mén)職能特點(diǎn)及審計(jì)項(xiàng)目需要，成立內(nèi)審委員會(huì)。內(nèi)審委員會(huì)為最高審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)審委員會(huì)，完成日常審計(jì)組織協(xié)調(diào)、人員調(diào)配、執(zhí)行監(jiān)管、整改監(jiān)督等工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)環(huán)節(jié)全過(guò)程，為審計(jì)項(xiàng)目提供體制支撐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目高度、廣度與重視度的突破。

（二）合理調(diào)配企業(yè)人力資源，形成聯(lián)動(dòng)審計(jì)小組合力

人手不足，專(zhuān)業(yè)度不高一直是審計(jì)水平提升的障礙，通過(guò)內(nèi)審委員會(huì)可以在全廠(chǎng)范圍內(nèi)調(diào)配人員，解決了內(nèi)部審計(jì)的人力資源問(wèn)題。

結(jié)合具體項(xiàng)目實(shí)際，內(nèi)審委員會(huì)在調(diào)配人員時(shí)，可吸納項(xiàng)目需要、審計(jì)組短缺的人員加入，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)成員專(zhuān)業(yè)知識(shí)互補(bǔ)、工作相互促進(jìn)、成員結(jié)構(gòu)合理搭配。例如物資采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目，在開(kāi)展時(shí)不僅需要審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，還應(yīng)邀請(qǐng)采購(gòu)、財(cái)務(wù)等人員加入，形成業(yè)務(wù)的互補(bǔ)，延伸審計(jì)深度、拓展審計(jì)視野。

（三）確定審計(jì)組長(zhǎng)， 堅(jiān)持統(tǒng)一指揮原則

好的領(lǐng)導(dǎo)是組織成功的關(guān)鍵要素。按照項(xiàng)目設(shè)立情況，分類(lèi)選取審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)：一是由上級(jí)單位立項(xiàng)，多審計(jì)組織參與的項(xiàng)目，在上級(jí)單位的統(tǒng)一調(diào)配下，經(jīng)內(nèi)審委員會(huì)審批，選派骨干人員全力配合審計(jì)工作；二是由企業(yè)內(nèi)審部門(mén)主導(dǎo)開(kāi)展的項(xiàng)目，根據(jù)前期調(diào)研情況組建審計(jì)組，由分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，審計(jì)部門(mén)及其他職能部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，并報(bào)送內(nèi)審委員會(huì)批準(zhǔn)；三是根據(jù)項(xiàng)目的分工情況設(shè)立各專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)小組，由審計(jì)組長(zhǎng)指定經(jīng)驗(yàn)豐富、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員擔(dān)任其負(fù)責(zé)人。通過(guò)層層確定審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，形成自上而下的管理鏈條，實(shí)現(xiàn)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)的管控體系。以?xún)?nèi)審委員會(huì)授權(quán)方式，樹(shù)立組長(zhǎng)絕對(duì)權(quán)威，賦予其選拔、控制、協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)組的權(quán)力，形成明確的上下級(jí)指揮鏈。

（四）剛?cè)峤Y(jié)合，注重組織的穩(wěn)定性與流動(dòng)性

剛?cè)峤Y(jié)合原則是指聯(lián)動(dòng)審計(jì)小組組建要注重穩(wěn)定性與流動(dòng)性的統(tǒng)一，保證組織內(nèi)部的活力。內(nèi)審項(xiàng)目具有一定的周期性與規(guī)律性，審計(jì)項(xiàng)目會(huì)定期開(kāi)展，周期性項(xiàng)目的組織設(shè)計(jì)相對(duì)固定。因此，聯(lián)動(dòng)審計(jì)人員構(gòu)成和審計(jì)分工保持相對(duì)的穩(wěn)定性、連貫性，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展有一定促進(jìn)作用。一是減少再次培訓(xùn)與團(tuán)隊(duì)磨合的時(shí)間，提高審計(jì)的進(jìn)場(chǎng)效率；二是內(nèi)審成員隨著審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累而促使審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提升；三是成員對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的再次驗(yàn)證可督促其整改落實(shí)，杜絕“屢查屢犯”的情況。

同時(shí)，組織建設(shè)的柔性也必不可少，保持適當(dāng)?shù)娜藛T流動(dòng)性，及時(shí)總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)小組的適用水平，以達(dá)到組織建設(shè)的最優(yōu)化。

（五）完善制度，確立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制

科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制可以激發(fā)聯(lián)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情，促使其實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值，同時(shí)也能提高被審部門(mén)對(duì)審計(jì)問(wèn)題的重視程度，有助于審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)。

就業(yè)務(wù)部門(mén)而言，適當(dāng)調(diào)整對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重視后續(xù)整改情況，可使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到根本解決。以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)目的是防控風(fēng)險(xiǎn)、查錯(cuò)糾弊，避免企業(yè)重大問(wèn)題的發(fā)生。但原有審計(jì)工作考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)重在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的結(jié)果性，雖然取得一定審計(jì)成果，但資金的無(wú)效、違規(guī)使用已難以挽回。因此，聯(lián)動(dòng)審計(jì)成果的考核方面，在對(duì)一般審計(jì)實(shí)際評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，將更多關(guān)注被審計(jì)部門(mén)問(wèn)題整改落實(shí)情況，根除審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)該部門(mén)被審業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)行、管理水平提升。

就審計(jì)成果合理劃分而言，要注重成員積極性的調(diào)動(dòng)。聯(lián)動(dòng)審計(jì)成果凝聚著集體智慧，通過(guò)審計(jì)成果的合理劃分，不僅可以鼓勵(lì)先進(jìn)者，同時(shí)也可以鞭策后進(jìn)者。亞當(dāng)斯的公平理論顯示，分配的合理性、公平性對(duì)員工有積極的影響。對(duì)一名優(yōu)秀員工來(lái)說(shuō)，相對(duì)報(bào)酬的激勵(lì)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于絕對(duì)報(bào)酬，因此科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制就是既不搞平均主義，又不以個(gè)人貢獻(xiàn)為主，而是充分考慮聯(lián)動(dòng)審計(jì)小組的工作量和審計(jì)成果的匹配性，從而達(dá)到審計(jì)組織績(jī)效管理的最優(yōu)。

四、“內(nèi)審委員會(huì)制”下的聯(lián)動(dòng)審計(jì)組織管理應(yīng)用效果

“內(nèi)審委員會(huì)制”下的聯(lián)動(dòng)審計(jì)，在不增加企業(yè)人力成本的前提下，通過(guò)對(duì)審計(jì)組織的結(jié)構(gòu)性?xún)?yōu)化，創(chuàng)新性的將專(zhuān)業(yè)人員力量加入審計(jì)組，解除困擾企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的難題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量、企業(yè)管理水平的雙提升。

參考文獻(xiàn)：

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