試論房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理措施

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摘要：受到業(yè)務(wù)內(nèi)容特殊性的影響，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。為了盡可能的減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)發(fā)展的抑制作用，此類企業(yè)就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，借助有效手段來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)的波及范圍。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)在這方面的作用不容忽視。本文對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀作了概述，并探討了通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)源于政策、市場(chǎng)、自身運(yùn)營(yíng)方式等多個(gè)方面，這些風(fēng)險(xiǎn)不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)面影響極為顯著。所以，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)就必須要正視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義，并借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等方式，來(lái)不斷提升管理的有效性。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀概述

在當(dāng)前階段，雖然房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)已經(jīng)有了較為清晰的認(rèn)識(shí)，但內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中依舊還存在不少問(wèn)題，其中尤以下述兩項(xiàng)最為突出。首先， 監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職位者大多是技術(shù)專家，他們對(duì)于工程項(xiàng)目的要求大多側(cè)重于開(kāi)發(fā)以及建設(shè)，對(duì)于財(cái)政問(wèn)題他們往往是既不十分了解也不十分關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作處境尷尬，很難得到足夠重視，開(kāi)展時(shí)阻力重重。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于內(nèi)部監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中卻有很多領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制與計(jì)劃管理等同起來(lái)，認(rèn)為沒(méi)有必要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。薄弱的監(jiān)督意識(shí)反映了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)方面的不足，極易引發(fā)工期延后、項(xiàng)目成本過(guò)高等問(wèn)題。其次，內(nèi)控監(jiān)督停留在表面層次。受到流程不規(guī)范、設(shè)計(jì)不合理等因素的影響，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)流程之間的制約與監(jiān)督作用比較有限，再加上相關(guān)制度執(zhí)行不力，內(nèi)部監(jiān)督存在嚴(yán)重的剛性不足問(wèn)題。比如，部分企業(yè)不重視付款控制，導(dǎo)致工程款超付問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。上述問(wèn)題的產(chǎn)生與內(nèi)控監(jiān)督不力有著密切關(guān)系，是此項(xiàng)工作流于形式的間接后果。

（二）通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的措施

1、健全內(nèi)控制度

在內(nèi)部審計(jì)工作中，制度發(fā)揮著指引、衡量與約束作用，關(guān)系到實(shí)際工作的規(guī)范程度。所以，現(xiàn)階段有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下問(wèn)題，加緊制度建設(shè)步伐，以健全制度的方式來(lái)降低不規(guī)范問(wèn)題產(chǎn)生的可能性。內(nèi)控制度具有整體性特點(diǎn)，涵蓋范圍非常廣，其中不僅包括財(cái)務(wù)制度和合同制度，還包括人力資源規(guī)章及風(fēng)險(xiǎn)管理制度。為了充分利用內(nèi)控制度的作用，在對(duì)其進(jìn)行完善的過(guò)程中，就要格外重視制度的銜接與配合，以防出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。唯有這樣，才能避免管控脫節(jié)，防止企業(yè)陷入效能抵銷困境。

2、創(chuàng)新監(jiān)督模式

工程管理并非是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的唯一來(lái)源，招投標(biāo)環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)、簽合同環(huán)節(jié)、落實(shí)合同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題同樣可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)唯有以全過(guò)程監(jiān)督模式取代傳統(tǒng)模式，方有可能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。為此，企業(yè)需注重構(gòu)建全過(guò)程監(jiān)督模式，并通過(guò)科學(xué)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)效益、減少舞弊等方式，來(lái)達(dá)到控制損失的目的。這樣做可以為內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分展現(xiàn)提供機(jī)會(huì)，既有助于風(fēng)險(xiǎn)的降低，還有助于改變領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)。所以，現(xiàn)階段企業(yè)有必要在樹立全過(guò)程監(jiān)督意識(shí)的基礎(chǔ)上，抓緊落實(shí)此項(xiàng)機(jī)制的建設(shè)，綜合運(yùn)用控制手段。比如，成品管理環(huán)節(jié)中，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料收集及數(shù)據(jù)整理等工作的重視，并通過(guò)有效的雙向溝通，來(lái)保證涉及的數(shù)據(jù)真實(shí)可信。而在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)則需要采取一切可行手段，來(lái)盡可能的減少庫(kù)存，以保證資金的正常周轉(zhuǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高效的內(nèi)部審計(jì)工作需要以高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障，所以，提升審計(jì)工作的有效性也需要從這支隊(duì)伍的建設(shè)入手。為此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)兩個(gè)方面的工作，其一為對(duì)現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，其二為重視人才的培養(yǎng)及引進(jìn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)具有復(fù)雜性，過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，所以，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量是優(yōu)化工作總體質(zhì)量的必然要求。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的影響極為顯著，在人員素質(zhì)不高、無(wú)法適應(yīng)崗位要求的情況下，審計(jì)的有效性也會(huì)偏低。所以，加緊人才培養(yǎng)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)前必須格外重視的一點(diǎn)。為了達(dá)到這一目的，企業(yè)可考慮通過(guò)培訓(xùn)的方式，來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。比如，企業(yè)可通過(guò)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施定期培訓(xùn)，來(lái)促使他們?cè)诠ぷ髦胁粩噙M(jìn)步。或者，企業(yè)也可以通過(guò)崗位輪訓(xùn)的方式，來(lái)提升審計(jì)人員實(shí)際能力與其崗位要求的匹配度。人員素質(zhì)提升可帶動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)量的改善，有助于管理有效性的增強(qiáng)，如此一來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之減少。

三、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況來(lái)講，監(jiān)督意識(shí)薄弱、“監(jiān)督形式化”問(wèn)題依舊非常突出。此種局面不僅限制了審計(jì)職能的發(fā)揮，還會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下，使得管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。所以，現(xiàn)階段企業(yè)有必要在加強(qiáng)反省的基礎(chǔ)上，針對(duì)導(dǎo)致上述局面的原因，采取有針對(duì)性的改進(jìn)措施，以盡快擺脫對(duì)自身發(fā)展形成制約的問(wèn)題。

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