“營改增”后基層征管現狀的調研報告

況克冰 鄭貴平

摘要：本文通過具體分析基層征管現狀、存在的問題，闡述了“營改增”后基層征管對策。

關鍵詞：營改增 基層征管 調研

一、“營改增”后基層征管現狀

2012年，國家在上海開始啟動交通運輸和現代服務業營業稅改征增值稅試點，2013年又在全國范圍內將試點全面鋪開，2016年5月1日，將建筑業、房地產業、金融業及生活服務業四大行業納入增值稅征收范圍，歷時4年的營改增改革全面收官。目前的現狀是：對地稅貢獻突出、影響深遠的營業稅將結束輝煌成為歷史，地稅系統將面臨著嚴峻的困難，迎來全新的挑戰。因此，應對"營改增"后對地稅部門的影響成為了地稅系統干部無法回避的責任，對如何跟進后續管理服務工作也成了我們認真思考和探索的問題。

地稅收入減少明顯減少。多年來，地方稅源的支柱就是營業稅，其在地稅的作用舉足輕重。營業稅是地稅的穩定收入來源，地稅對營業稅有較強的控制性，并帶動相關稅種發展，營業稅在增加地方財政收入方面有著重要作用。因此，在“營改增”后，地稅收入急劇下滑給地稅部門影響很大。

主體稅源帶動作用缺失。“營改增”后，地稅部門行之有效的以票控稅的手段將隨之失去功效，納稅人尤其是零散戶納稅人在國稅取得增值稅發票后將有可能無視地稅管理，有意無意地避開申報地方稅費這一環節，相關的所得稅、城建稅等地稅收入難以得到保證，主體稅源的帶動作用缺失，漏征漏管的風險增大。

地稅干部思想出現波動。營改增”之后，干部在思想上難免有波動：首先是營業稅是地稅的主要稅種，一直受到地稅部門的重點關注，對營業稅的征管上下了很大的功夫，從而把營業稅做的更強；其次是地稅的主要稅源缺失，地稅收入在相當一段時期內會出現急劇下滑，地稅對地方經濟政治的作用在減小；最后，地稅的規模減小、地位削弱，地稅的整體發展不明。

二、“營改增”后基層征管中存在的問題

（一）因畏難思維造成稅源疏于管理的現象

“營改增”后基層征管中，出現了因為畏難思維造成的稅源疏于管理的現象，“營改增”后，地稅部門失去了行之有效的以票控稅手段， 相關的所得稅、城建稅等地稅收入難以得到保證；營業稅交由國稅征收增值稅，而原營業稅欠稅則由地稅追繳，增加了清稅的難度，部分基層征管中出現畏難思維，不利于稅源的管理。

（二）基層征管的措施缺失

在“營改增”后，原營業稅行業進入到國稅部門，而行業的特點、模式、成本收入構成、稅務征管的痛點、怎樣運用國稅政策進行地方稅收管理等都還不夠成熟，基層征管措施缺失。對于國稅而言，針對“營改增”后從地稅部門移交的新增行業，征管措施暫時缺失；對地稅而言，針對“營改增”后附加稅種的具體征管措施缺失。

（三）隊伍素質與現代稅收體制不相適應

“營改增”后基層地稅征管隊伍的素質不能與現代稅收制度相適應。部分干部在日常工作中，不求過得硬，只求過得去，存在“庸、懶、散”的情況，工作激情逐漸減退。一些干部的法制觀念、大局觀念、協作觀念、責任觀念、效率觀念正在淡化，其學習精神、進取精神、務實精神、創新能力正在衰退。工作的質量和效率達不到相關要求，素質管理不高，已不能適應現代稅收體制的改革。

三、“營改增”后基層征管現狀改善的對策

（一）理念與思維方面改善

“營改增”后要從理念和思維方面進行全面改善基層征管的現狀，加強現代稅制理念的灌輸，加與強國稅的協作的理念和思維，從理念上去除畏難情緒，迎難而上，增強地稅部門職業道德建設，加強部門的職業感和道德感。

（二）工作思路方面的改善

“營改增”后基層征管要改善工作思路：首先，地稅的主要稅種移交，業務減少，要從機構的職能轉變上來開拓工作思路，實行地稅業務的風險管理，矯正地稅部門的機構設置，調整地稅現有的征稅模式，提升稅收管理技能與效率。

其次，認真研究“營改增”政策變化后的收入結構變化，找準工作的突破口和立足點；特別要加強與相關部門的溝通協調工作，及時傳遞相關稅收信息數據，動態掌握國稅、財政、工商、發改委、工信委等政府職能部門的涉稅數據，深入挖掘稅源信息并加以有效利用。

最后，對房產稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等其他“小”稅種進行精細化、專業化管理，進行“精耕細作”，使之形成規模，使“小”稅種也可以成為地稅增收的重要因素，彌補“營改增”后稅源的減少給稅收造成的影響。

（三）基層征管的措施改善

繼續完善和加強地稅部門已開展多年的以政府為主導的社會綜合治稅力度；把征管工作重心轉移到對自然人納稅人的管理上，加強巡查巡管，了解管戶情況，摸清稅源，實現基層征管的措施完善。

（四）基層征管的隊伍改善

基層征管隊伍的改善，首先從干部抓起，保證隊伍的穩定性，強化學習，認識到“營改增”對現代稅制的重要作用，對整個經濟結構和地方經濟發展的重要作用，對消極情緒進行化解，引導干部認識到，陣痛之后帶來的機遇，正視地方經濟和全國經濟發展的現實，以“營改增”為契機，找到地稅發展的機遇，整裝待發迎接挑戰。其次要加強全體基層征管人員的素質教育，對現代稅制的體制教育，使之能及時的應對“營改增”后的業務轉變，針對稅務部門的征收痛點，加強基層征管隊伍人員的整體素質教育，提升基層征管人員的業務能力。

（五）基層征管的體系改善

要加強整個基層征管的體系改善。要積極與國稅部門建立和完善稅款委托代征機制，確保地方稅收及時足額入庫，實現稅款不流失。以科學的管理提升征管質量，化解管理風險，抓好專業化、信息化管稅工作，建設和完善新的稅源管理機制，增強“營改增”后的地稅部門在納稅人和政府的影響。

參考文獻：

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