如何讀懂三大報表

劉偉

摘要：會計工作的結果很大程度體現在資產負債表、利潤表和現金流量表中。實際工作中也會經常需要編制這三張報表，而很多人無法看懂這三張報表。本文就通過通俗的講述，告訴大家如何讀懂三大報表。

關鍵詞：資產負債表 利潤表 現金流量表 理解

從事會計工作和稅務工作的人員，經常會被要求出具和提供資產負債表、利潤表和現金流量表。在實際工作中俗稱“三大報表”。該如何看懂這三張報表？今天，我就通過簡單的例子教大家如何看懂三張報表以及如何對這三張報表進行簡單的分析。

首先我們看資產負債表，從事會計工作的人經常會被問你的報表平了嗎？為什么會是這個問題，為什么報表一定要平？第一層道理很簡單，因為資產負債表編制的理論依據是資產=負債+所有者權益。所以最后一定是資產總計等于負債和所有者權益總計。第二層的道理就稍微復雜一些。資產為什么等于負債加所有者權益呢？這需要從生活常識來理解。首先我要成立一家企業，我有15萬人民幣，又從銀行借入10萬人民幣，現在我共有25萬人民幣可以支配。我用手里的資金購買設備、原料等資源，同時還預留了一些現金作為日常開支使用，剩余的資金存在銀行。資金的各種占用形式稱為資產。到目前為止，你知道自己的錢和銀行借的錢是資金的來源，資產是資金的占用。來源一定等于占用。所以這個等式永遠相等。資產負債表也是根據這個原理得出來的。

應怎樣去讀懂資產負債表？資產負債表是用來反映特定時點財務狀況的報表。現在需要解決兩個問題：時點和財務狀況。時點的解釋使用通俗的例子就是按下快門拍了張照片，僅僅一個固定的點。什么是財務狀況呢，也可以通過一個比較接近實際的例子解決。假設有人給介紹女朋友，問有沒有車和房，我說有一套價值100萬的房子和30萬的車子，房子首付30%車子首付40%，房貸25年，車貸1年。對方馬上就知道我因為房子欠銀行70萬，因為車子欠銀行18萬。我明年壓力很大，因為18萬車貸要還清。房貸壓力不大，雖然金額較大，但是時間很長。梳理一下，財務狀況就是有多少錢，錢的來源，有多少錢需要還，以及還錢的時間期限。這就是財務狀況。分析企業也是如此。那么這張報表是如何設計的呢？報表項目排列有什么要求？首先大家思考一個小例子。如果你本人是秘書，領導出差很長時間了，積累了很多文件需要簽。現在需要對手里的文件進行簡單的排序。應該怎么排呢？有邏輯能力的人都知道，根據輕重緩急原則。重要的，時間急迫的放在最上面。其實資產負債表也是這么設計的。任何企業都是從錢開始到錢結束的循環過程。所以錢很重要。報表左邊是按照變成錢的順序排列的，貨幣資金，本來就是錢，放在第一位。應收款收回來就能變成錢，所以排在第二位，存貨先要變成應收款才能變成錢，所以在第三位。以此類推。什么是“急”呢？短期借款馬上就需要還，所以很急，長期借款可能過幾年才會還，不用太著急，自有資金永遠不需要還，更不用急。報表的右邊是按還錢的期限排列的。看完以上內容，你就基本可以看懂資產負債表了。

利潤表怎么看？利潤表用來反映企業一定時期的經營成果。同樣有兩個問題需要解決時：期和經營成果。如果說時點是拍了一張照片，是靜態指標，那么時期就是拍了一段錄像，是動態指標。什么是經營成果，按照企業會計準則解釋，經營成果是指收入減去費用后的凈額以及直接計入所有者權益的利得和損失。利潤包括兩部分，收入減去費用，我們稱為營業利潤，營業利潤加利得減損失等于利潤總額。營業利潤是日常活動形成的，可以持續，也是重點需要關注的利潤。利得和損失是非日常活動導致的，不具有持續性。同時還可以將日常活動進一步進行分類，分為實體經濟和虛擬經濟。實體就是具有實際的生產車間，能夠實際產出產品，實體經濟的利潤盈利質量較高。虛擬經濟是指投資股票業務，體現在利潤表中最典型的代表是公允價值變動損益，這類業務本身風險比較大，所盈利質量比較低。所以看懂利潤表很簡單，首先分日常活動和非日常活動，日常活動的盈利質量高，具有可持續性，非日常活動的盈利質量低，不具有可持續性。然后進一步將日常活動分為實體經濟和虛擬經濟，實體經濟盈利質量高，虛擬經濟盈利質量低。有了這些分析，就可以看懂利潤表了。

什么是現金流量表呢？從名稱來看就知道現金流量表是用來反映現金流量的。現金流量對于一個企業意味著什么，是不是很重要？有人說財務是一個企業的心臟，現金流是一個企業的血液。現在你應該知道現金流重要不重要了，非常重要。很多實際經驗告訴我們一個企業可以在資產負債率大于0.5的情況下運行的很好，但是會在沒有現金流的情況下死的很慘。所以現金流量表實際上代表一種風險。

最后，看看這三張報表的關系。究竟誰重要，以及他們之間的聯系。首先從設計的角度看，資產負債表為主表，因為利潤表和現金流量表的數據都可以根據利潤表計算出來。所有者權益的期末減去起初數等于利潤表的結果，貨幣資金和交易性金融資產的期末減去起初數等于現金流量表的最終結果。所以從這里看，利潤表和現金流量表是資產負債表的副表。但是實際中誰在還要要看自己的具體情況。因為他們有不同的意義，資產負債表告訴你你投入的錢去那里了，有沒有保值，利潤表告訴你你掙了多少錢，現金流量表告訴你你在掙錢的過程中有沒有風險。這就是我們三個最本質的關系。