完善高等學校橫向科研經費管理的探究

馬秀坤/沈陽藥科大學

完善高等學校橫向科研經費管理的探究

馬秀坤/沈陽藥科大學

結合高校橫向科研經費發展現狀，剖析管理發展過程中暴露的問題，進而提出合理化建議，以期為管理者提供參考。

高校；橫向課題；科研經費

一、高校橫向科研經費發展現狀

高校科研經費主要由縱向課題經費和橫向課題經費兩部分組成。其中，縱向課題經費是由國家基金委及有關部委、省廳等主管部門以基金、項目撥款等方式撥付的用于科技研究項目的經費；橫向科研經費是以學校名義與企事業單位通過簽訂“四技合同”的形式，對外承接科研項目，開展技術服務、技術研發、技術轉讓及技術咨詢等服務取得的收入，具有社會投資的性質。近年來，隨著科技進步和科技創新的不斷發展，高校成為開展科技研究的重要陣地，社會資金紛紛涌入高校科技領域，地方、企業和高校的研發合作不斷加強，高校橫向科研經費呈現日益增長的趨勢。

二、橫向科研經費管理的問題剖析

1.科研經費管理無序，缺乏有效監管機制。

高校科研經費管理存在的“通病”是：縱向科研經費管理有著規范的管理制度，且從預算制定，到經費支出細則，以及年度決算編制，都有明確、系統、操作性強的指導性文件，監管職責分明，規范有序。而相較于縱向科研經費，對于規模和比重越來越大的橫向課題經費卻未見有完善有效的管理制度和實施細則。當前，高校普遍存在“重申報，輕管理”的現象。學校往往在項目申報成功后，對于經費管理不夠重視。另外，我國高校普遍實行項目管理與經費管理兩條線，科研管理部門和財務部門由于各自專業能力的限制，對科研經費使用的合理性和效益性存在獨立判斷的局限性，進而使得高校橫向科研經費管理無序，有失規范。

2.成本核算混亂，管理兩極分化。

由于高校橫向科研經費管理普遍存在“無章可依，無法可循”的現象，致使橫向課題成本核算混亂，管理兩級分化嚴重，或管理過嚴，或管理過松。一些學校的管理人員完全參照縱向科研經費管理橫向課題，干預過多，過于謹慎，不僅給科研人員造成額外負擔，影響科研進度，也嚴重挫傷了科研人員的積極性，易造成科研人員想法設法逃避學校管理，進行“體外交易”，使學校蒙受損失。而另外一些學校為了鼓勵科研人員爭取更多的橫向科研經費，刻意放松對橫向課題的管理，忽視財務、審計等相關制度，弱化學校應有的監管職責，甚至存在“以橫養縱” 的現象，導致橫向科研經費管理的無序性和隨意性。

3.合同管理不規范，滋生稅收風險。

由于橫向課題來源多樣，研究內容涉獵廣泛，大多高校沒有統一的合同模板來規范和約束橫向課題合同，往往存在合同簽訂主體不統一，形式混亂，內容不規范等現象，給橫向課題管理帶來一定難度。不僅如此，一些高校對外簽訂橫向課題合同時，對于發票開具時間未做明確說明，一些企業不按合同進度而是根據自己的納稅籌劃需要，要求高校先開發票后付項目款，致使高校應收長款長期掛賬，甚至形成壞賬，滋生稅收風險。

4.結題不結賬，導致科技成果流失。

相較于縱向課題，橫向課題管理相對較松，課題結題后的項目結余資金支配更為自由。很多高校普遍存在橫向課題結題不結賬的現象，科研人員可以在項目結題后自行支配項目結余資金，進而出現經費使用無序、不規范等現象，而財務人員無法一一核實經費支出的合理性和效益性，導致課題成本核算失真，最終影響課題績效評價。此外，高校對于取得的橫向課題收入，過程管理參與不多，忽視了最終科技成果轉化、轉讓的監管，一些科研人員未經審核許可，就私自將科研成果據為個人所有或轉出學校，造成了學校無形資產的嚴重流失。

三、強化橫向科研經費管理措施

1.健全橫向科研經費監管機制。

橫向科研經費管理涉及學校科研、審計、財務等多個監管部門，這些部門應聯合研討，結合國家規定和學校實際，制定一系列規范合理的監管制度，結合不同學科領域項目特點，對經費采用不同管理模式；落實各監管部門責任，完善科研責任獎懲制度，結合財務考核指標，多方面評價科研經費管理績效，將科研經費管理績效納入年度考核的范圍。

2.完善經費成本管控模式。

財務部門要與科研管理部門對橫向科研經費支出進行實時動態統計、分析和管理，充分發揮學校審計部門對經費的審計與監管職能，加強橫向科研經費成本的過程控制；財務人員在嚴把科研經費支出門檻的基礎之上，還應做好相應稅收籌劃工作，節約經費成本；同時做好對科研經費使用規范的宣傳和教育，加強對科研人員財務知識培訓，提高其對課題經費的使用與管理意識。

3.規范橫向課題合同管理。

高校橫向課題相關主管部門應結合橫向課題特點和自身實際情況，制定一系列不同類型的橫向課題合同規范模板，以供簽訂類型不同的四技合同、協議使用，避免合同簽訂形式隨意化；制定嚴格的合同管理制度，規范合同簽訂前上報、初審和終審程序，明確各部門及相關責任人對合同審核、管理的責任，確保合同管理工程的系統性、有序性和科學性；規范合同簽訂內容，細化發票開具時間、橫向課題經費使用預算等條款。

4.強化科技成果管理機制。

重視科研成果形成的無形資產的管理和保護，指定學校有關部門或專門機構做好評估、認定及驗收登記，參照企業會計制度，對自創取得的無形資產，研究階段支出費用化處理，開發階段費用資本化處理，，定期進行無形資產攤銷；同時出臺有關科技成果轉讓管理、科技成果轉化的激勵機制，進行績效考評，進而激發科研人員科技創收熱情。

[1]王麗,張海燕,陸瑩.高校橫向科研經費核算管理的幾點探討[J].財會研究，2013（9）.

[2]王蕾.淺析高校橫向科研經費管理的若干問題[J].會計師，2015，（19）.

[3]李艷霞.高校橫向科研經費管理研究[J].山西財經大學學報，2012，34（1）.