淺談快速公交企業內部控制體系的建立

朱雪芹

（連云港海通快速公交有限公司，江蘇連云港222000）

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淺談快速公交企業內部控制體系的建立

朱雪芹

（連云港海通快速公交有限公司，江蘇連云港222000）

摘要：建立內部控制體系是企業實現可持續發展的重要管理手段。本文通過分析內部控制體系建立的必要性以及快速公交企業內部控制現狀與存在的問題，探討快速公交企業建立內部控制體系的方法與措施。旨在通過本文，將以風險為導向的管理理念引入到企業日常經營管理中，帶動快速公交企業進一步優化業務流程，提升內部管理水平和風險防范能力，實現快速公交企業搶抓機遇、快速發展、為社會提供優質服務的戰略目標。

關鍵詞：快速公交；內部控制體系；風險評估

一、快速公交企業建立內部控制體系的意義

內部控制體系是指企業為了實現經營目標，保障正常的管理活動，基于防范風險為目的，所制定的一系列組織、調節、制約、監督的規章制度和方法。企業建立內部控制體系可以促進企業防范重大風險，實現可持續發展的戰略。在我國，企業內部控制體系的發展大體經歷了三個階段：第一階段是內部牽制。20世紀七、八十年代，計劃經濟占主導地位，內部牽制受到重視。財政部發布《會計人員工作規則》，要求建立會計人員崗位責任制，實行不相容崗位相分離。第二階段是內部會計控制。20世紀九十年代，現代企業制度和市場經濟體制開始起步，財政部發布《會計基礎工作規范》，要求各單位建立健全內部會計管理制度。隨后，作為會計法的配套規章，財政部又研究發布了《內部會計控制規范》，成為各單位建立與實施內部控制的重要依據。第三階段是全面風險控制。進入21世紀，在吸取美國安然等一系列內部控制失敗案例教訓，總結會計控制經驗的基礎上，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》，之后又發布了《企業內部控制配套指引》，初步搭建了我國企業內控體系的框架結構，推動會計控制向全面風險控制發展。

“十二五”期間，國務院發布了優先發展城市公交的指導意見，“十三五”規劃建議中，又提出加強城市公共交通等設施建設，公共交通行業迎來了良好的發展機遇。優質、高效的風險管理與內部控制體系對公共交通行業的可持續發展大有助益。快速公交企業應該充分利用好新背景下的發展契機，建立起一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，重新梳理和優化業務流程，全面提升內部管理水平和風險防范能力，提高經營效率，促進企業實現發展戰略。

二、快速公交企業內部控制現狀與問題分析

快速公交企業在生產過程中，積累了一些經驗，根據企業自身的特點和生產管理需要，相繼制定了相關的管理制度和辦法。

1、制定了快速公交企業職工考核標準

通過職工考核標準，規范了職工勞動紀律，建立了一線生產人員的崗位職責，明確了無人售票車管理、機務管理、安全管理等方面的責任，制定了職工獎懲考核辦法。

2、制定了快速公交企業安全生產管理制度

按照國家級安全生產標準化企業標準，快速公交企業制定了安全生產管理制度，包括安全生產目標、各級人員安全職責、各部門安全職責、車輛管理、駕駛員管理、檔案管理、防火防盜管理、職業健康、事故倒查、緊急預案以及其他與安全相關的各項規定、辦法等。

3、制定了快速公交企業財務管理制度

快速公交企業財務管理制度較為全面地規定了企業董事長、經理層以及財務負責人在財務管理方面的職責，對會計機構的設置、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報告、資產管理、會計信息化等方面作了詳細規定。

4、制定了快速公交企業收銀管理制度

快速公交企業收入的方式比較零散，主要為上車投幣或刷卡，BRT站臺現金購票或刷卡等，每天都有大量的零散錢幣需要清點。為此，企業成立收銀中心，在收銀管理方面，專門制定了收銀管理制度，對收銀員的工作流程、操作規范做了規定。

由此可見，快速公交企業按照《企業內部控制基本規范》的要求，雖然建立了各種規章制度，但是制度的建立基本是以部門管理為主，各項制度都有各自的針對性，而在內容上又有重復現象，沒有形成統一的框架體系，沒有將風險管理理念植入到企業管理中。沒有強調企業領導層及全體員工在內部控制中的共同責任，內部環境的建立相對薄弱，風險評估手段基本處于空白狀態，控制活動涵蓋面缺乏全面性，信息與溝通以及內部監督不能及時到位。

三、如何建立快速公交企業的內部控制體系

由于企業的情況千差萬別，各種因素十分復雜，因此，建立內部控制體系要根據企業自身的經營特點和管理要求進行設計。快速公交不同于常規公交，它由于容量大、線路長、速度快等特點，生產經營中的風險點更多。結合快速公交的特點，建立快速公交企業的內部控制體系，可以從完善內部環境，實施風險評估，加強全面控制，建立信息與溝通渠道，強調內部監督等幾方面入手。

1、完善內部環境

良好的內部環境是快速公交企業建立與實施內部控制的基礎。

首先，領導要重視內部控制規范體系的建立。企業領導必須意識到建立內部控制體系能夠促進企業未來發展目標的實現，內部控制涉及到企業經營管理的各個方面，必須一把手親自領導，各部門積極實施，全體員工共同參與才能確保建立內部控制體系的成效。

其次，建立責任明確、分工合理的組織架構。內部控制建設是一項系統工程，董事會、經理層、各部門都有相應的職責。建立職責明確的組織架構，有利于企業的決策權、經營權相分離，有利于各部門形成制衡，避免職能交叉或過于集中。

再次，健全人力資源管理體系。結合生產經營需要，充分考慮各級人員的專業勝任能力，選用德才兼備、滿足本崗位技能要求的人員上崗。做好員工繼續教育和崗位培訓，營造良好的職業氛圍，有利于企業風險防范。

最后，培育積極向上的企業文化。快速公交企業是服務民生的企業，不僅承擔自身發展的長遠目標，更為政府承擔了惠民出行的任務，需要同時兼顧經濟效益和社會效益。因此，培育積極向上的企業文化，引導全體員工樹立服務意識，強化責任意識，有利于為內控體系的建立奠定良好的環境基礎。

2、實施風險評估

風險評估是企業內部控制體系中的重要環節，可以綜合運用風險識別技術與方法，識別與各個控制目標相關的內、外部風險，并在此基礎上，對各類風險發生的可能性進行定性、定量分析，確定風險的重要性水平。快速公交企業應該以生產、安全、財務、機務等方面的業務控制為目標開展風險評估，重點識別營運班次、車輛調度合理性方面的風險；站亭服務規范性方面的風險；車輛行駛、安全操作方面的風險；資金收入與支出、刷卡結算、財產完整方面的風險；維修保養、配件采購與領用方面的風險等。對于識別出的各類風險，結合企業的風險承受度，制定風險應對策略，采取相應的控制措施，將風險降低到可承受范圍內。

由于風險識別與風險分析過程中，有時需要專門的技術與方法，因此快速公交企業可以培訓專業技術人員來完成，也可以聘請專業的中介機構幫助完成。

3、加強全面控制

企業的內部控制涵蓋企業經營管理的各個方面，從內部環境到具體的業務流程，都可能存在風險點。快速公交企業應該通過流程、制度的梳理，加大識別與分析日常生產經營過程中的關鍵風險點，確定企業面臨的重大風險，針對性地采取控制措施。

（1）生產方面。分析旅客出行規律，合理調度車輛，制定班線運營計劃，減少車輛空駛與班次浪費的風險；加強對通勤業務的管理，履行通勤業務審批手續，防范審查不嚴格導致的風險；根據市場情況，靈活運用多種策略實現營業收入的增長；制定站務員操作流程與服務規范，減少旅客投訴，提高乘客滿意度。

（2）安全方面。在原有的安全生產管理制度上，增加風險管控措施。針對快速公交線路長、速度快的特點，重點評估事故風險，經過評估，為車輛購買較高額度的保險費，實現風險分擔。同時在制度上規定車輛行駛的最快速度，由安管人員到每個路口查看實際路況，根據不同的路況設定路口限速，以規避部分事故風險。制定駕駛員操作流程，強調服務規范，防范駕駛員責任心不強引發的各種風險。

（3）財務方面。以財務管理制度為基礎，重點防范舞弊及提供虛假財務信息風險，加強稽核，實行不相容崗位相分離；強化收銀管理，限定接觸現金人員，沒有經過授權批準，不得接觸收款資金；嚴格執行資金審批管理制度，按預算使用資金；加強借款管理，減少資金占用；強化刷卡結算流程，防止收入流失；加強對存貨、固定資產的管理，減少積壓、短缺以及毀損，保護資產完整；加強對預算執行的管理與考核。

（4）機務方面。制定維修保養計劃，加強材料采購與領用的管理，按計劃采購保修材料，減少資金不合理占用。材料保管與領用實行不相容崗位相分離，形成內部牽制，防范材料流失的風險。對于車輛修理，應該有專人負責檢驗修理質量。

4、建立信息與溝通渠道

為使內、外部信息能夠及時傳遞到各層級和各部門，快速公交企業可以開發制作企業網站，印制職工手冊，還可以利用現有的ERP系統資源，將內控流程嵌入到系統之中，減少人為操縱的風險，加強對系統開發維護、數據傳輸與保管等方面的控制，保證ERP系統安全穩定運行。企業各部門可以按照需求，從系統中獲取信息。企業應該建立信息溝通制度以及反舞弊機制，保證信息暢通以及防范舞弊風險。

5、強調內部監督

快速公交企業應該及時監督內部控制實施情況，通過日常監督和專項監督，對內部控制運行情況以及內部控制有效性進行持續監督，或者對內部控制的某方面進行有針對性地檢查。內部監督是實施內部控制的重要保證，企業在監督過程中，發現問題及時報告相關部門改正，對于發現的內部控制缺陷，應及時加以糾正，定期對內部控制的有效性進行自我評價。

參考文獻

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（責任編輯：柯秋萍）