商業銀行防范財會操作風險的思考

◎李鈺

商業銀行防范財會操作風險的思考

◎李鈺

財會操作風險是商業銀行需要重點加強防范的風險領域，隨著當前互聯網科大數據信息技術的快速發展，在財會操作帶來新的技術手段的同時，也增加了相關財會信息操縱的風險。本文對當前商業銀行財會風險進行分析，并有針對性的提出一些應對措施。

商業銀行是我國重要的金融機構組織，在提供金融資源服務實體經濟方面發揮著非常重要的作用。財會操作是商業銀行各項業務順利開展的重要環節，保證其不發生風險一直是商業行業持續追求的目標。當前，商業銀行各項事業不斷進行新的改革，財會操作風險也成為重點防范的領域。本文正是基于此，對財會風險在實際防范過程中，應該采取何種有效措施進行思考。

當前商業銀行存在的財會操作風險主要類型

單獨操作風險。財會人員在單獨操作一些業務時，如果存在可能暗箱操作的空間，在缺乏制約和監督的情況下，可能會為了一己私利而做出損害客戶或者銀行的行為。這種風險歸根結底也是一種職業道德風險。

系統風險。財會系統時商業銀行整體運行軟件系統的一部分，在財會系統升級不及時，或者用戶信息量較大時，系統運行緩慢，由于系統自身的崩潰、運行故障燈問題，導致的財會操作風險，如客戶信息丟失、資金數據出錯等。

科技犯罪風險?？萍夹畔L險多數指的就是現代一些不法分子，利用先進的計算機黑客技術，入侵銀行財會系統，獲取信息資料或者盜取賬款的行為。這種風險，屬于信息技術層面的風險。

不規范操作風險。財會操作人員在日常辦理業務過程中，由于對一些操作流程、標準、規范等不注意，如一些身份證明、會計流水信息、資金結算、月末會計核算等，不按照正規的操作標準規范進行，從而可能會埋下一些風險隱患。

防范財會操作風險的措施建議

強化內控監督，防范財會操作鳳險。對于財會操作風險的防范，本文認為最有效的手段就是強化監督，做到讓風險無處可藏。對于商業銀行來說，要嚴格落實財務崗位制衡要求，嚴格執行財務集中內控管理規定。重新評估崗位、人員和系統用戶之間的制衡關系，嚴格按“錢賬分管”原則配備、調整和優化崗位與人員，明確相關部門、崗位、人員的職責權限，確保不相容職務相互分離、相互制約和相互監督。崗位和人員配備達不到規定要求的，要限期整改，整改不到位的，要嚴格責任追究。嚴格執行崗位輪換制度，各級財會部門要嚴格按照崗，位輪換相關規定，定期對關鍵崗位人員進行崗位輪換，堅決杜絕不輪崗、假輪崗行為。設立事后監督崗位和財務監管崗，對分行本級及轄屬分支行財務集中工作進行日常監測和監管。

加強對賬管理，防范賬務鳳險。加強費用存款戶資金對賬管理。落實好“分級操作，集中控制”的集中對賬要求，各財務核算單位要嚴格按照“誰的賬戶、誰對賬”和“當日動錢必對賬”源則，加強費用存款戶資金與銀行存款登記簿的核對，同時上級行要嚴格對下級行的對賬操作進行監督。要利用對賬結果強化費用存款戶資金管理，加強系統外資金、可疑和異常資金流水監控，規范落地業務操作，減少在途資金，防范資金風險。加強財務應收應付款對賬管理。要嚴格落實財務應收應付款項管理規定，每季度至少開展一次集中對賬，每年至少開展一次集中清理。各級行要明確分工，落實對賬責任，加強配合，杜絕相互推倭。財會部門要按照“誰的業務、誰對賬”的原則，定期組織業務部門按規定開展行內外、上下級或同級對賬，業務部門要認真核查真實性和合規性，發現問題的要嚴肅整改并追責，對達到結清條件的要予以結清，對長期掛賬要按規定進行清理和核銷。

統一財務集中模式，嚴格執行財務集中管理規定。統一財務集中業務范圍。各級行財務管控（分）中心要嚴格執行相關規定，統一將費用、薪資、固定資產和財務應收應付款項等財務開支業務全部納入集中處理范圍，嚴禁經辦集中范圍以外的非財務開支業務。統一財務集中管理系統。財務開支業務統一納入財務管理信息系統（簡稱FMIS），嚴禁通過其他業務系統經辦財務應收應付款等財務開支業務。財務開支業務的申請、審批、審查、記賬和支付等全部環節統一納入FMIS全流程封閉管控，嚴禁逃避FMIS系統監管，通過其他業務系統上下級劃轉或內外收付財務資金（財務開支業務形成的資金）。統一財務資金進出賬戶。嚴格執行“一個戶、一口出”的規定，各財務核算單位只允許開立一個費用存款賬戶，嚴禁多頭開立賬戶。財務資金一律通過費用存款賬戶進出，實行封閉運行。嚴禁財務管控（分）中心越職權設立其他業務系統核算機構和用戶，嚴禁財務管控（分）中心員工經辦其他業務系統業務。

加強員工行為管理，防范道德鳳險。加強員工培訓教育。財務開支經辦部門和業務主管部門要加強財務開支相關制度和財務業務培訓，財會部門要加強財務制度和財務集中業務培訓，加強財務關鍵崗位人員合規文化教育和法制教育，全面提高財務合規水平，切實增強員工合規意識和遵紀守法意識。嚴格員工行為排查。要建立員工行為常態排查機制，采用定期排查和專項排查、自查和互查等形式，對財務人員工作表現、經濟活動和社會交往進行全面排查，重點加強對關鍵崗位參與經商辦企業、參與民間借貸和非法集資、參與賭博“賭球”等問題的排查和檢查，及時排除重大風險隱患，掌握案件線索，嚴防財務資金案件發生。要求各機構財會負責人員對規范操作視頻進行認真仔細的學習，并緊密聯系自身崗位實際突出重點、查缺補漏，對照操作視頻和規范找出日常業務操作中不規范之處，切實做到“邊學習、邊討論、邊改進、邊比拼、邊提高”。進一步強化該行臨柜人員業務操作行為，實現財會工作精細化、標準化和規范化管理，有效防范財會操作風險。

商業銀行財會操作風險的范圍，要找準方向，精準發力。在本文的論述中，探討了一些防范風險的思路，希望可以對當前商業銀行提高財會操作水平，降低財會操作風險概率，起到一定的參考和借鑒作用。

（作者單位：農業銀行新疆分行）