完善事業單位內部控制制度的有效途徑

李 顯，李 超

（1.中國疾病預防控制中心寄生蟲病預防控制所，上海 200025；2.中國水產科學研究院東海水產研究所，上海 200090）

完善事業單位內部控制制度的有效途徑

李 顯1，李 超2

（1.中國疾病預防控制中心寄生蟲病預防控制所，上海 200025；2.中國水產科學研究院東海水產研究所，上海 200090）

近年來，隨著我國各項經濟體制的改革，事業單位內部控制制度的建設也迅速躋身于國家重點建設項目中，事業單位的資金來源主要靠國家財政撥款，科學有效的內部控制制度對于防止國有資產流失，確保信息的準確性，提高事業單位資金利用率及工作效率等方面有重要意義。因此，本文從內部控制制度的由來、設計原則及存在的問題、有效途徑等幾方面進行深入探討，以期為事業單位良性健康發展提供理論指導。

事業單位；內部控制；設計原則

1　內部控制的由來

內部控制理論最早起源于西方，其中美國發展的相對較成熟，美國于1994年修訂的《內部控制整體框架》報告，標志著其內部控制的理論與實踐的結合進入了一個新的階段，并被世界各國所借鑒。我國在1999年頒布的《中華人民共和國會計法》，第一次以法律規范的形式提出建設內部控制制度要求。2008年財政部、證監會、審計署、銀監會與保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》，2009年在上市公司施行。財政部于2012年公布了《行政事業單位內部控制制度規范》，于2014年全面施行。可見我國自從引進內部控制理論以來，就在不斷完善內部控制制度的建設，從企業到事業單位都在積極推行改進內部控制制度。

2　事業單位內部控制制度的設計原則

2.1科學設計

事業單位不要生搬硬套其他單位的成功經驗，要根據本單位的實際情況，科學的設計一套事業單位內部控制制度，使其可以適應本單位的發展模式，有針對性，包括各種機構的設置及協調機制等，來充分發揮內部控制制度的應用價值。

2.2全面兼顧

內部控制機制要兼顧事業單位的方方面面，包括對人力、物力、財力的兼顧。這樣，在出現問題時，可以從根源查起，就不至于出現推諉扯皮的現象。

2.3及時檢查

及時對實行內部控制制度的情況進行檢查，做到盡早檢查、發現問題，不給貪污腐敗這樣的細菌蛀蟲，提供滋生的溫床。并且還要時刻保持跟國家大政方針的同步性及單位制度環境變化的一致性。

2.4成本效益

在制定事業單位內部控制制度時，一定要考慮成本問題，一方面不能過多設置崗位，這樣會導致多頭管理，降低工作效率，增加成本，造成資金浪費；另一方面，也不能因為成本高，缺少必要的崗位設置，這樣就導致身兼數職，給監守自盜者提供便利。因此，內部控制制度的制定一定要精準，確保最后工作人員能夠各司其職，提升工作效率與質量。

2.5制衡原則

在事業單位內部，要全面統籌兼顧，做到橫向、豎向兩條線都相互制衡，協調發展。確保權責分明、責任明晰、相互監督、相互制約。

3　當前我國科學事業單位內部控制存在的問題

3.1內部控制意識薄弱

目前，大部分事業單位對內部控制制度沒有足夠的認識，有的單位甚至都沒有充分理解內部控制制度的內涵，將其簡單化為內部財政控制制度，都不知道其還包括內部管理控制制度。有些單位設置內部控制制度也是為了應付檢查，沒有真正利用其有效價值。

3.2工作人員業務不精、素質有待提高

有些事業單位財務人員都沒有經過嚴格的學習，甚至都沒有大學本科專業畢業，更沒有會計從業資格證，這樣他們在工作時，就會出現漏賬、丟賬的現象，極大地阻礙了事業單位正常的工作運行，降低工作效率，還造成了國有資金的流失。

3.3交叉管理，管理機制混亂

由于職位設置不全面及事業單位規模的大小等方面的制約因素，使一些不按規章設置職位的事業單位及規模較小的事業單位，通常會出現一個人同時管理兩項甚至多項工作，這樣就導致權責交叉，違反了不相容職位相分離原則，給國有資產帶來極大的風險隱患。

3.4預算剛性不夠

一些事業單位在編制預算時，沒有根據規章制度，隨意性較大。而在實際工作中，沒有認真審核各項基金的真實去向，只注重申請，沒有加強后續的管理，致使國家資產大量浪費，甚至落入個人手里。

3.5內部審計流于形式

事業單位內部設置審計機構是用于對單位內部各個環節的審查、統計，以確保資金用在刀刃上，而沒有鋪張浪費，貪污受賄。但是有的事業單位內部的審計部門形同虛設，檢查也只是流于形式，沒有真正的起到一個監督、審查的作用，使不正社會風氣得以滋生和蔓延。

3.6會計核算不健全

有些事業單位，在會計核算這方面存在很大的漏洞，在核算過程中，沒有仔細檢查發票，有的發票信息甚至不全，會計照樣將其核算在內，沒有很好地把控源頭。這樣不認真負責的態度自從有了第一次以后，就會在后面形成習慣，久而久之，這種不正之風會傳染給其他部門，最終將侵蝕整個事業單位內部，影響事業單位健康發展。此外，在固定資產核算方面，沒有及時盤點，造成賬外資產，賬實不符等現象頻發，致使國有資產浪費和流失。

4　完善科學事業單位內部控制制度的有效途徑

4.1增強內部控制意識

增強內部控制制度意識，首先要加強部門負責人的內部控制意識，因為其對單位內部起到一個先鋒模范的作用，能夠帶領下屬遵守規章制度，嚴格把關，起到一個上行下效的推動作用。其次，部門負責人還對事業單位內部各項工作負責，以確保工作的真實性和完整性，因此，先加強部門負責人的內部控制意識非常重要。最后，還要將內部控制制度真正落實到單位的各個角落，來加強整個事業單位內部控制意識。

4.2提升業務人員整體素質

吸納高素質人才，做好崗前培訓，做到持證上崗。并且要經常進行培訓，使業務人員能夠與時俱進，緊跟時代潮流，保持前沿的業務思想和業務能力。增強主人翁意識和責任感，以此來提高效率，使事業單位良性循環發展。

4.3重組機構，優化部門配置

在充分考慮成本效益以后，完善內部控制制度，要積極重組機構，將交叉機構分離，做到關鍵不相容機構分離，優化部門配置，保障國有資產的安全性，增加其安全指數。在保證單位正常運行的狀態下，兼并一些多余的機構，真正做到簡政放權，防止多頭交叉管理。

4.4加強預算管理

在編制預算時，要嚴格控制收入與支出預算，做到全面而具體，嚴抓審批程序，做到每一筆預算都物盡其用，嚴管按照預算考核制度進行。

4.5充分利用審計權力，對內部控制制度進行監督

提高審計部門的地位，使其更具獨立性，并且優化審計標準，保證審計力度到位，充分利用審計權力，從嚴查處非法亂紀行為，使審計工作不再流于形式。

4.6健全核算機制

會計在進行核算時，要做到認真仔細，對于那些發票不詳細及違規報銷的賬，一律不予報銷，從源頭抓起，防止違法犯罪。在核算固定資產時，不僅要看發票，還要定期進行盤點、盤查，看是否有違規操作，造成賬外資產，或者國有資產的浪費和流失，以此來健全核算機制。

5　結 語

在事業單位內部建立科學有效的內部控制制度，是21世紀這個競爭時代的必然要求。它能夠有效地防止暗箱操作等違法犯罪現象發生，提升工作效率，提高資金利用率，保障國有資產的安全，簡政放權，優化資源配置，使事業單位遠離貪污腐敗，健康長遠發展。

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10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.008

F810.6

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1673-0194（2016）16-0016-02

2016-07-20