縣級國庫資金風險形式及防范對策研究

張淑芳

（遼寧金融職業學院，沈陽 110122）

縣級國庫資金風險形式及防范對策研究

張淑芳

（遼寧金融職業學院，沈陽 110122）

國庫資金支付模式隨著財稅金融體制改革而變得多樣化，由此而引發的國庫資金風險表現形式也與以往有所不同，本文在此基礎上，提出了國庫資金風險防范對策。

縣級國庫資金；風險形式；集中支付

1　國庫資金支付模式的變化

1.1國庫業務結構日趨集中化

以遼南某縣級市為例（下同），縣級人民銀行經過人員機構整合，國庫上收了轄區鄉鎮國庫業務，集中辦理，核算與管理對象增加到（包括27個鄉鎮財政賬戶）28個，形成核算集中、業務量大、風險隱患多的格局。

1.2國庫集中支付資金清算趨向網絡化

財政資金管理制度的改革，使國庫建立了國庫單一賬戶，實現預算單位資金繳撥網絡化集中支付。據統計，2013年納入國庫集中支付業務改革范圍的縣級預算單位達163個，占比78%，辦理集中支付4 800筆業務，金額10億元。

1.3TCBS系統開通使國庫核算規范化

TCBS系統運行4年來，使國庫資金業務處理、數據集中存儲、信息共享功能得到充分應用，從而實現28家國庫主體規范化核算，比如：國庫資金原始數據采集，按照事先設定的規則，分別將資金收支作為一個不可分割的整體進行連續處理，直接記入對應的國庫賬戶，確保國庫操作員權限的合理分配、人力資源的靈活調劑，優化了錄入、復核、審核、監督崗位的勞動組合。

1.4財稅庫銀橫向聯網運行趨于操作無紙化

國庫實現了財稅庫行橫向聯網在12家商業銀行全覆蓋，稅企銀簽約率95%以上，稅收繳庫無紙化程度逐步提高。據調查統計，地稅通過TIPS完成的電子繳庫業務量（含自繳核銷）占比為67%，比如：推廣的實時扣稅、批量扣稅、銀行端查詢繳稅、自繳核銷4項橫向聯網業務，加快了操作網絡化、電子化、無紙化進程，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了操作效率，使國庫集中精力防范資金風險。

但這些新變化新情況，對業務操作、制度、管理等環節的國庫資金風險防范，提出了新要求。

2　國庫資金風險表現形式的新趨向

2.1業務操作不規范風險

業務操作風險是指憑證審核不認真或操作不規范，以及對操作流程理解被動而引起的資金損失。TCBS系統運用了國庫內部往來、同城票據交換和橫向聯網支付方式等暢通、高效的資金匯劃手段。但這些多樣化的資金清算，在減少國庫資金匯劃環節的同時，還存在對新業務操作培訓不到位、熟練程度不夠精、操作不規范等現象，形成了國庫資金風險。一是缺乏系統學習業務操作的主動性。對國庫核算、支付清算等新知識、新業務、新操作的學習走過場，不求進取；二是缺乏對突發事件等高風險業務操作的處置能力。風險控制意識不強，尤其在啟動應急預案時，操作手忙腳亂，無從下手，沒有或真實有效組織開展演練；三是缺乏對國庫柜面監督發現差錯的解決辦法。如稅務退稅，究竟該項退稅是否合規，無法確認或發現問題解決不了。僅憑電話或口頭溝通方式，在資料手續不齊全，憑證要素不完整的情況下，就盲目辦理資金退庫，使國庫在審核的操作環節處于被動角色，增加套取國庫資金的可能性。

2.2規章制度不完善風險

國庫業務體制多變促使國庫制度不斷完善。但制度缺陷及執行不嚴，就會形成一定的風險。尤其是業務繁雜的環境下，制度明顯落后于國庫業務的新變化。很多業務處理環節的規章制度，還不夠透明或完善而形成資金風險。一是撥付給財政自身在商業銀行財政賬戶的借出資金、撥往非預算單位的款項等，國庫制度沒有明確規定需要提供依據。實際執行中只制約了國庫自身，還要求財政部門提供文件說明，但得不到財政部門的理解。這種撥款制度的缺失，導致國庫資金風險無法控制。二是退庫管理制度不明確。《國庫會計管理基本規定》中作了如下要求，即“預算收入的退庫，應當按照國家規定直接退給申請單位或申請個人”。這項制度規定不明確導致國庫退庫的風險，比如：操作中發現存在原繳稅證明復印件納稅人是企業，但退庫申請書申請人為企業法人或會計人員等情況，納稅人與申請人不一致，作為國庫是否給予退付認定不準，使國庫資金流失到個人手中。這種對制度理解差異性或不明確性，導致國庫資金沒有退付給原繳稅人，誘發退庫資金風險。

2.3管理不到位風險

雖然原有的會計人員整合到國庫兼職操作員崗位，滿足操作需要，但內部管理、外部管控及鄉鎮財政預算監督中，存在管理寬松、權限受阻等問題，所引起的資金風險貫穿事前、事中、事后管理過程中。表現在以下幾個方面。一是內部管理缺乏全面正確的風險控制機制。管理者對資金風險管理經驗不足，管理手段陳舊，重核算、輕管理，比如：支付憑證預留印鑒不折印核驗、重要空白憑證查庫不及時、CA證書密碼泄露、自查形同虛設，印章沒有堅持“誰使用，誰保管，誰負責”等，對這些風險管理核心環節，沒有建立明確的管理機制。二是外部管理比較被動。國庫業務集中以后，外部管理對象是商業銀行代理集中支付業務和經收處，管理缺乏長期性、連續性和主動性，比如：鄉鎮財政資金管理停留在撥款憑證審核上，與代理行集中支付賬務核對管理走形式。三是對更正、退稅、支付業務疏于管理，尤其是柜面監督管理能力的缺乏，資料審核不嚴格、業務流程不熟練、管理細節不到位等形成風險。

2.4網絡系統不嚴密風險

基層國庫全面應用TIPS、TMIS、TCBS的信息技術核算和管理，在軟硬件環境、網絡技術和運維機制等方面，存在無可預測因素以及技術水平跟不上信息化要求的現象。比如：實際業務操作用戶及代碼參數運維錯亂、相關制度存在漏洞、TCBS出現故障、操作失誤或系統未及時簽退等，是產生國庫資金系統性風險的重要原因，并更具有隱蔽性。

2.5職業道德缺乏風險

近年來，縣級國庫道德建設仍是空白，重業務核算輕廉潔清正教育、金錢私欲雜念根深蒂固、敬業誠信觀念缺失現象依然存在，道德水準不高。比如：國庫與鄉鎮財政會計內外勾結，利用撥款憑證上、下聯金額不一致套取國庫資金；對稅務重復退稅難以控制的漏洞，造成假退庫現象等，都是金錢享樂主義者的追求，這種道德風險隱患，最具潛在性和不可估量性。

3　國庫資金風險防范對策

3.1以規范的操作遏制風險

操作環節是風險防控的瓶頸，國庫業務多樣化需要操作規范化，才能遏制錯誤操作風險。第一，要加強業務操作規程學習培訓，避免因工作人員業務流程生疏操作不當而發生風險。第二，要對應急突發事件等高風險業務進行操作演練，提高處置能力，增強風險防范意識。第三，要發揮國庫的柜面監督作用。比如：預留印鑒校驗、退稅更正撥款資料審核，堵住無文件或文字說明的非預算單位撥款發生，確保操作規范性和可操作性，防范資金流失。第四，要對稅務退稅、更正業務實行崗位監督與責任控制相結合的方式，層層審核，逐級把關，防止一手清操作。尤其是鄉鎮國庫業務上收后，縣級國庫資金風險點較為集中，遏制違規操作風險任務更加艱巨。

3.2以明確的規章制度控制風險

制度是風險防控的根本保障，如果國庫制度不夠明確或存在漏洞，國庫資金風險就難能得到有效控制。一是不斷地完善國庫法規制度，使制度適用業務多樣化的發展要求，并要透明易理解。二是把制度建設與風險管理結合起來，從執行制度中去發現漏洞，分析原因，及時完善制度，防止制度滯后性風險。國庫業務的特殊性，要求制度必須適應國庫業務創新的需要，克服制度與現行業務不配套、不銜接的狀況。比如：“對財政撥給自身的非正常撥款，如借出的款項，必須提供文件說明或證明”“國庫辦理退稅業務必須通過國庫核算系統審查原繳款書是否辦理入庫手續，經核查沒有辦理或無法查詢到稅款入庫的，或已辦理過退庫的要求重復退庫，國庫有權拒絕辦理”，這需要在國庫制度中加以明確，真正使制度控制風險。三是執行風險控制制度，引入獎懲考核制約機制。做到業務操作依據制度，風險防范依靠制度，違反制度徹底查，誰的責任誰承擔，出現案件嚴處理。

3.3以先進的管理手段抑制風險

首先，國庫嚴格實行國庫主任、負責人、會計主管和操作員風險管理責任制，形成風險防范無局外人。其次，創新管理手段，形成制度化管理。從優化崗位人員組合入手，合理分工，敢于管理。管理每個細節，包括管操作、管制度、管培訓、管資金、管風險，管理要貫穿事前、事中、事后國庫業務過程中。在管理中積累經驗，加強風險管理理念。在操作中去關注崗位人員的每個細節，尤其是印章使用、密碼更改、崗位交流、預留印鑒校驗等要害環節，都要創新手段。第三，時刻關注管理中漏洞。善于在管理中調查分析國庫資金潛在風險隱患，使風險管理抓住特點、研判漏點、確定重點。

3.4以嫻熟的網絡信息技術防控風險

國庫“三T”的應用，需要國庫提高信息技術水平，強化系統維護知識培訓；配備高性能的設備和營造安全的工作環境，按時對系統進行升級；加強系統安全理念，嚴禁隨意設立用戶參數，并嚴格審核審批用戶基本信息，減少系統技術故障。

3.5以高尚的職業道德管制風險

樹立社會主義核心價值觀理念，創建一個和諧向上、敬業誠信的國庫團隊。提高風險防范認識，自覺抵制不良之風，這是防范國庫資金風險的關鍵因素。堅持以人為本、以德守道，選好人管好人。加強清正廉政教育引導，時刻繃緊國庫資金風險這根紅線，消除道德性風險隱患，確保國庫資金安全。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.083

F832.2

A

1673-0194（2016）16-0121-02

2016-07-20