企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與管理體系初探

摘 要：伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，我國企業(yè)數(shù)量逐漸增多，這也就引起了人們對稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視，所以企業(yè)當(dāng)前的做法就是把內(nèi)部稅務(wù)崗位和會計(jì)崗位并行，這不僅能夠有效地實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估，同時還能夠加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以重視。在我國企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)是一項(xiàng)十分普遍的工作，不過目前很多中小企業(yè)受到自身?xiàng)l件限制，很少能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。當(dāng)前，在企業(yè)實(shí)際a稅收風(fēng)險(xiǎn)控制過程還存在著很多的問題，企業(yè)要想獲得生存和發(fā)展，就必須認(rèn)真對待這些問題，并提出相應(yīng)的解決措施，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；控制管理；稅收改革；納稅籌劃

1 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

1.1 稅收改革的風(fēng)險(xiǎn)

在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中稅收起到了非常大的作用。自從改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化，稅收體制也從不完善逐漸發(fā)展到當(dāng)前較為完善的體制，這是國家和人民的共同努力。在當(dāng)前這個階段，外部環(huán)境的變化異常迅速，所以必須做好稅收改革的工作，同時建立和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，這對于國家經(jīng)濟(jì)的增長以及社會的進(jìn)步具有十分重要的意義。作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅收改革的風(fēng)險(xiǎn)，并盡量制定出合適的控制和管理體系，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 涉外的稅收風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，國家之間的經(jīng)濟(jì)往來越來越密切，我國在發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)的同時也開始引進(jìn)外資，這在一定程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是事物都具有兩面性，在帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時也存在著一些問題，其中就包括涉外的稅收風(fēng)險(xiǎn)，例如，國家為了吸引外資，給予外資企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，有些政策甚至比國有企業(yè)還好，但是有些外資企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)的過程中卻存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，這不僅對國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展十分不利，而且也使國家的稅收難以保障，影響到宏觀調(diào)控。所以說，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時也不應(yīng)該忽視涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

我國稅源比較豐富，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，但是稅源豐富也不能說明稅收會增加，二者之間并不存在直接聯(lián)系。不過國家要想保證稅收工作的順利進(jìn)行，就必須做好對稅源的監(jiān)控，盡可能地采取措施把稅源轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂眨贿^在實(shí)際的稅源監(jiān)管過程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，為了有效地做好稅收風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作，國家應(yīng)該把不同的企業(yè)納入到不同的監(jiān)管體系中，這也是保證稅收不流失的一個主要措施。

1.4 稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收執(zhí)法是落實(shí)稅收政策的基本工作，有些人認(rèn)為稅收執(zhí)法工作中是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，這種想法是錯誤的。由于稅收執(zhí)法工作是十分復(fù)雜的，所以容易在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，例如稅收結(jié)算、查驗(yàn)等工作環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)錯漏的現(xiàn)象。為了有效規(guī)避稅收執(zhí)法中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該建立科學(xué)的稅收評估機(jī)制，這不僅有利于提高稅收執(zhí)法的效果，同時也能夠有效地預(yù)防稅收流失。

2 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

2.1 企業(yè)人員納稅道德水平低下

企業(yè)是納稅的主體，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的納稅道德水平直接關(guān)系到納稅行為能夠符合相關(guān)的法律法規(guī)。但是在我國，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的納稅道德水平十分低下，而且也沒有意識到納稅道德水平的意義，甚至有些人認(rèn)為納稅和道德水平?jīng)]有直接關(guān)系。這種思想是錯誤的，容易使企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，作為領(lǐng)導(dǎo)者也不能及時做出判斷和提出相應(yīng)的措施，企業(yè)也就無法有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，這不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，同時也會給稅收帶來損失。

2.2 企業(yè)內(nèi)部稅收控制制度不夠完善

企業(yè)內(nèi)部稅收工作需要依靠內(nèi)部稅收控制制度，但是當(dāng)前控制制度還不是很完善，存在著諸多問題。企業(yè)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部稅收控制工作的重點(diǎn)，但是在實(shí)際審計(jì)的過程中存在著隱瞞收入、虛假報(bào)賬等行為，這些問題不解決就會給納稅工作帶來困難，同時也會阻礙到企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部稅收控制包括事前控制、事中控制、事后控制三個階段，但是在具體的控制過程中往往更重視事后控制，對于事中控制卻不重視，使得整個企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)難以控制。在企業(yè)內(nèi)部稅收控制過程中最不可缺少的環(huán)節(jié)就是稅收籌劃，對于企業(yè)內(nèi)部的稅收控制具有巨大作用。

2.3 稅收風(fēng)險(xiǎn)意識相對薄弱

為更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我國根據(jù)實(shí)際情況對國家的相關(guān)稅收法規(guī)做了適時、適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是企業(yè)涉稅人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等對國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策還并不了解，尤其是企業(yè)改制、并購與外資、出口業(yè)務(wù)以及財(cái)產(chǎn)清查等稅收減免和優(yōu)惠政策，這就使得企業(yè)不能更好的享受國家相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。此外，就我國企業(yè)涉稅人員而言，業(yè)務(wù)素質(zhì)還十分的低下，并不能有效的保證涉稅資料的真實(shí)性和合法性。

3 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理

3.1 財(cái)務(wù)管理人員要積極的為企業(yè)納稅籌劃

不同的企業(yè)、不同的財(cái)務(wù)管理人員在理財(cái)?shù)倪^程中會呈現(xiàn)出不同的特長，企業(yè)要做的，就是從財(cái)務(wù)管理人員出發(fā)，不斷激發(fā)并發(fā)揮其業(yè)務(wù)特長，合法、規(guī)范、科學(xué)的運(yùn)用所掌握的有關(guān)納稅籌劃的知識，幫助企業(yè)通過科學(xué)、可行的手段減少稅收的支出，實(shí)現(xiàn)自己在企業(yè)的價(jià)值，讓企業(yè)管理者、領(lǐng)導(dǎo)層等能夠認(rèn)可、理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。值得重視的是，在企業(yè)中，稅收成本只是企業(yè)經(jīng)營決策時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，并不是企業(yè)經(jīng)營決策的決定性因素，就企業(yè)決策而言，應(yīng)更多的將中心工作放于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，而不是一味的追求成本的最小化。為此，企業(yè)必須正確的掌握稅收籌劃以及避稅的界限，企業(yè)稅收如果跨越了一定的界限，就是會認(rèn)定為偷稅，就算沒有認(rèn)定為偷稅，也會招致稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查。

3.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)涉稅人員

在企業(yè)內(nèi)部從事和稅收相關(guān)工作的人員有很多，主要包括主管稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員、采購人員、營銷人員、審計(jì)人員等等。這些人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制和管理。企業(yè)要想無論是采取何種控制和管理措施，都必須由這些人員進(jìn)行具體落實(shí)，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中涉稅人員的地位十分重要。也可以說不論是企業(yè)的發(fā)展還是規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，涉稅人員的水平都對其具有重要影響。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國關(guān)于稅收的法律法規(guī)不斷完善，作為企業(yè)涉稅人員應(yīng)該通過各種渠道去了解最新的稅收信息和相關(guān)知識，這不僅對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有好處，同時也能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。此外，涉稅人員還應(yīng)該加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)、其他涉稅人員等之間的聯(lián)系，同時也應(yīng)該加強(qiáng)和企業(yè)其他部門之間的溝通。

3.3 構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制

不同時期的外部環(huán)境是不同的，所以首先應(yīng)該做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該盡量對企業(yè)發(fā)展過程中涉及到的稅收風(fēng)險(xiǎn)加以了解，并識別哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)能夠被管理，這樣才能夠明確企業(yè)采取何種經(jīng)營模式，同時也能夠分析出稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時間以及出現(xiàn)方式，注意的是無論哪種稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制都應(yīng)該積極地從企業(yè)自身情況出發(fā)，找到最佳的分析方法。其次，要想做好企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)該制定相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策。不同的企業(yè)所采取的政策是不同的，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行針對性選擇。對于那些難以管理和控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取某些政策和辦法使之消失。最后，企業(yè)還應(yīng)該積極落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策。企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況采取科學(xué)的措施進(jìn)一步保證風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策的實(shí)施。

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