淺析企業固定資產內部控制問題研究

【摘要】：企業內部固定資產控制對企業本身的發展有著十分重要的作用，內部資產的控制的合理與否直接影響到企業能否健康穩定發展?？茖W的內部資產控制可以加強協調企業各部分的分工合作，充分的發掘公司企業的潛能，控制優化企業經營成本，實現利潤的最大化，從而提高企業的競爭力。

【關鍵詞】：企業;固定資產;內部控制

固定資產內部控制就是通過對企業相關管理制度、管理方法的學習，能夠系統完整的對企業內部固定資產進行合理有效的管理，使其成為一個常態的、嚴密的管理體系。企業內部資產控制也是基于企業管理基本原理，防止固定資產流失，主要以監督管理為手段防范來自市場的風險。

一、企業固定資產內部控制的問題

1、控制流程不規范、不相容職務未分離

企業對固定資產的管理不符合要求，偏離實際，控制流程在制定過程中沒有按照統一標準制定，致使固定資產的控制只是一個表面形式，沒有實質性的效果。固定資產在內部控制實施的過程中，職能人員未按照事先制定好的規章制度嚴格執行，導致有制度無執行的情況。固定資產在進行折舊的時候不按相關標準，導致成本分析不科學，導致企業財務管理混亂。

2、賬實不符現象嚴重

賬實不符往往表現在有實無賬、有賬無實以及賬實不相匹配。企業在固定資產的采辦上都存在上述這些問題。一方面，固定資產購置人員在進行固定資產購置的時候存在徇私舞弊的現象，未按公司規定的審批手續就行操作。另一方面，企業財務部門對一些報廢或者盤虧的固定資產未來得及進行賬務處理，致使企業固定資產在賬務上和實際之間存在差距和不匹配現象。

3、固定資產內部授權審批混亂，內部監督不力

企業應當采用高效的授權審批規定，需要對有聯系的全部資產進行授權審批，辦理都需要相關授權，對授權審批要有明確的概念。如果企業沒有明確的授權審批制度將不能對固定資產進行有效的管理，導致管理過程之中出現舞弊和違法行為。

4、固定資產折舊計提不合理

企業在固定資產折舊計提方面存在著對折舊政策制定的片面化，很少綜合的考慮相關固定資產折舊的特殊性和自生實際情況，從而采取行業普遍折舊方法，而往往這種折舊方法時間太長且單一，企業的靈活調動性并不強，很多實際生產中出現的問題并不能匹配這種折舊方法。此外，在計提固定資產折舊上存在任意性，無規范性，進行固定資產折舊時折舊率偏低，同時也沒有按相關的管理規定對已達到折舊的部分進行折舊，這就違反了會計估計不得隨意更改的原則。

二、企業固定資產內部控制的原因

1、管理者及相關人員缺乏管理意識，導致投資決策失誤

一些企業為了追求短期利益往往會把工作的重心放在對企業流動資金的獲利上，從而不管或者忽略對固定資產的工作，另一個方面，缺乏職業的人才來對固定資產進行相關規范的打理和獲利是企業在固定資產工作中面臨的一個重大問題。

2、固定資產折舊管理體制不健全

企業由于其在固定資產內部控制上存在隨意性，沒有一個比較統一的標準，員工的操作過程比較主觀化。所以其固定資產的折舊缺乏對比系統的體制機制，在固定資產折舊制度及處置方面也存在隨意性。

3、風險意識不強

風險意識作為一個企業重要的管理原則和方法，對企業進行有效的風險防控具有預見性的作用。同時在風險評估體系上，企業沒有建立一套比較完善的風險評估體系，相關的管理人員對風險的掌控不足，也沒有建立起與企業相配套的風險管理系統和數據庫，最后會失去對固定資產的監管，同時也無法讓固定資產有效的獲利。

4、績效考核機制不完善，有效監督檢查缺乏

首先，企業在績效考核機制上存在漏洞，企業所有者可以通過相關銷售指標，從而對部門員工進行績效考核，而對于企業固定資產，既沒有制定相關的考核指標制度，也沒有執行監督的機制。因為所有權與經營權不直接關聯是分開的。所以相關管理者追求短期利潤和股東的理想，往往會不考慮固定資產的管理而是追求一味的利潤。其次，企業在監督檢查上缺乏有效的監督檢查措施，監督體系存在不完善。

三、企業固定資產內部控制的對策

1、優化企業固定資產管理流程

現代企業對固定資產的管理越來越信息化，大多數企業都有自己專用的信息化管理軟件，企業內部控制的實施很大一部分都是在信息平臺上開展的。一般企業固定資產管理方法是先進行年度預算，然后由相關部分制定采購計劃，向物質采購部門提交采購申請，公司各職能部門進行審批，由物資采購部分進行詢價比價，選擇最優的方案進行采購，由生產部門進行驗收，由固定資產管理部門登記建卡，固定資產的日常使用。

2、完善固定資產內部控制監督體系和績效考核機制

（1）建立固定資產內部控制相關績效考核機制

企業設立專門的小組對管理固定資產的部門和個人進行考核，考核情況與績效掛鉤。并將考核情況在企業內部公示，并將業績考核情況及時反饋給獎懲實施部門，以此作為人力資源管理的重要指標?？己说姆椒梢愿鶕嚓P情況靈活多變。

（2）建立相關部門審計機制

內部審計工作一般包括會記賬簿急審計，內部資產控制效率的核算，組織模式的考察等。審計部門對于固定資產的監管十分重要，從固定資產的購置到報廢，審計部門都始終監管到位，真正發揮起其監督和保護企業財產安全、監督企業合法、合理化發展。

3、健全固定資產內部控制制度

建立了一整套完備的權責運行機制的基礎上，各部門人員都要清楚自己的崗位職責，只有各部門人員各盡其能，各項工作才能井然有序的開展。內部資產控制制度在運行的過程中應該隨時考證，不斷完善，使其符合現場生產實際。

4、設立有效的固定資產后續管理制度

固定資產的折舊方法有很多種，而如何在眾多的方法中選擇一種合適的就顯得尤為重要。追究要求企業必須根據自身實際情況，選擇最適合自己的這就方法，而加速折舊法無疑就是最合理的。這種折舊方法符合生產費用與收入成正比的原則，還體現企業穩健的財務性作風，可以降低企業固定資產預期，在固定資產壽命周期內加強其保養和維護可以保證其更好的工作性能，延長其壽命。

5、加強固定資產控制，優化投資結構

既然固定資產對企業如此重要，企業更應該加強員工的固定資產的認識，培養對相關措施高度執力。固定資產的配置不是越多越好，也不是越少越好，應該對生產實際進行考察和核算，優化投資結構，制定長遠的發展戰略，使購置的每一項固定資產都發揮其真正的作用。從長遠角度來說，一個企業良好的投資結構，能夠充分發揮其生產經營能力，是資源得到優化配置，從而提高企業盈利能力，增加利潤率。這樣企業才能往更高更好的角度發展。

四、結語

在現代企業管理中，對固定的控制顯得越來越重要，如何利用有限的固定資產資源，發揮其最大的效用已經是每個企業面臨的難題，建立一整套切實可行的內部資產管控制度是企業首先要解決的現實問題。本文從企業的實際情況出發，結合多方信息，找出實際生產經營活動中存在的固定資產相關問題。針對上述問題，本文提出一整套解決的方案，意在不斷加強對企業固定資產的控制，提高企業對于固定資產內部控制的認識，進一步制定完善相關制度，并加強其監督檢查力度。從而提高企業生產力，增強其市場競爭力。

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