探討營改增對房地產企業稅收的影響及籌劃對策

（江蘇財會職業學院，江蘇 連云港 222000）

[摘 要] “營改增”是2011年由國務院批準經國家稅務總局和財政部門聯合下發的國家稅收改革政策，“營改增”具有重要的革命意義。由于“營改增”政策在試點取得了良好的效果，我國政府開始加大對“營改增”的工作進行革新。伴隨著社會經濟的不斷發展，我國政府必須對房地產企業的財政與稅收的相關政策進行有效地調整以適應不斷變化的經濟形勢，進而促進我國企業不斷發展與進步。因此，就“營改增”政策對房地產企業稅收的影響以及對策的籌劃進行了簡單的分析和思考，提出了一些相關的參考意見。

[關 鍵 詞] 營改增；稅收；籌劃對策；房地產企業

[中圖分類號] F812.42 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2017）06-0147-01

對于房地產企業來說，房地產采購工作是房地產建設工作中的重要環節。在這一過程中，除了要采購大量的建筑材料如水泥、鋼筋外，也需要采購一些小的建筑原料，如鐵釘等原材料。大的建筑材料需要到大的商店或鋪面去買，根據需要可開具增值稅專用發票。小的材料只需要到小的商店或鋪面去買而且無需開具增值稅發票。這將會導致房地產企業在這一過程中，無法對稅務機關進行增值稅進項稅扣除，導致房地產企業生產成本增加。此外，即使房地產企業可以拿到發票但是稅法規定的砂石、混凝土等建筑材料需要繳納百分之六的增值稅，而施工企業需要繳納的成本稅比建筑材料繳納的稅低一個百分點，為百分之五，這個影響導致我國房地產企業必須面臨改革。

一、營改增對房地產企業稅收的影響分析

“營改增”對房地產企業開發成本會產生重大影響。無論是哪家企業，企業獲得利潤的多少都是由經濟成本決定的，“營改增”政策的實施對我國房地產企業產生了重大的影響。大家都知道，房地產企業中的建筑施工需要大量的建筑材料，可是這些材料不可能從一家全部購得，再加上其他因素的影響，這些材料需要從多家公司分別買入。由于是小商家、小公司所以不可能提供增值稅的專用發票。因此，房地產企業進行稅款繳納時是沒辦法扣除的。這樣在年末運算時，房地產企業的運營成本就會增加。

此外，從房地產建筑工程中的工人來源來看，多數建筑企業所選用的建筑勞動力是來自農村的農民工，這個人群沒有專門的勞務公司代為管理。房地產企業在人力成本上也無法開具增值稅的發票，因此也沒有方法扣除。農民工在完成建筑時因為沒有勞務公司對其負責，流動性較大，所以房地產企業也無法拿到增值稅發票，所以房地產企業自身需要增加一定的稅收支出來影響生產成本。

二、營改增政策對房地產企業稅收的籌劃對策

（一）房地產企業要學習并適應“營改增”的稅收政策

我國經過一段時間的營改增稅收政策的試點，房地產企業在短時間內陸續完成了對“營改增”稅收政策的使用和學習工作，在房地產行業中，要強化員工的稅收政策，在企業經營過程中讓企業中的員工能夠針對企業的每一次開支行為讓對方出具相關的發票。通過培養員工的發票稅務意識來適應新型的“營改增”稅收政策，也要把日常經營管理中的發票收藏起來，讓其發揮自己的作用。制定相應的“營改增”管理體系和工作管理制度來適應“營改增”過程中可能出現的問題。企業要全面提高財務人員的業務素質，可以為其提供專門的業務培訓，了解有關營改增的稅收政策，使企業中的財務人員針對每一次稅收行為都會處理得當。預防房地產企業自身出現偷稅、漏稅等情況，推動企業健康發展。

（二）在“營改增”政策下，房地產企業成本開發的改革政策

在我國房地產的開發階段會花費大量的時間，針對房地產開發的這個特殊性，房地產企業就需要在房地產開發階段付出巨大的成本。所以，在每個工程項目開工之前就必須做好與之相關的策劃和籌備工作。企業需要在工作開展之前做好成本預算和施工掌控來降低企業開發成本。除此之外，鑒于“營改增”扣除的主要是增值稅，所以在建設期間將房地產企業工程項目的這些成本攤開算就可以抵消增值稅，來達到降低企業稅務負擔的作用。從某方面來說，房地產企業的稅收對房地產企業經濟效益的好壞具有很重要的作用。如果企業的稅務負擔太重就會給房地產企業帶來許多不必要的支出。所以，要控制好房地產企業的開發成本最重要的就是要做好預算和籌劃來控制好企業的開發成本。

綜上所述，“營改增”政策的實施，為我國企業帶來發展的同時，也使我國的房地產企業面臨新的稅務風險。因此，房地產企業在營改增政策實施的過程中應針對已經存在的稅務風險提出相應的解決策略來降低風險所造成的損失。

參考文獻：

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