企業稅收籌劃策略與效應分析

洪明秋

摘 要：稅收籌劃在我國屬于朝陽產業，目前的發展態勢良好，公司企業進行稅收籌劃，具有其自身的現實意義。稅收自身可以影響企業的投資決策。企業在投資前就將稅收籌劃方案做出細致的分析，這有利于公司企業做出正確的投資決策，從長遠的角度實現企業經營活動的良性循環。 稅收籌劃可以增加企業的收益，提高企業的競爭力。企業增加收益通常有兩種途徑，一是提高企業的收入，二是降低企業的各項成本費用，毫無疑問稅收籌劃可以通過第二種方式增加企業的收益。同時，合理的稅收籌劃可以讓企業經營活動享受盈虧互抵優惠，在納稅期間減少納稅額，或者也可以使用符合法律的手段，對企業的資產進行加速折舊，以享受稅負延期的政策。最后，稅收籌劃也可以提高企業自身的納稅意識，使自己的經濟行為更加規范，使自己的財務活動更加井然。

關鍵詞：稅收籌劃;效應分析;風險控制

中圖分類號：F810 ? ? ? ? ? ?文獻標識碼： A ? ? ? ? ? ?文章編號： 1673-1069（2017）01-36-2

1 ?稅收籌劃效應分析的相關理論

稅收籌劃在國外并不陌生，在我國發展的時間雖然沒有國外長，但其發展態勢良好。根據前人對它的總結與概括，我們可以得出一般含義，即納稅籌劃是指納稅人在上繳稅費發生之前，在符合稅法框架的前提下，通過對納稅人的投資籌資行為或經營活動等涉稅事項做出事先安排，以實現少繳稅或延遲繳納稅費目標的一系列行為。

1.1 企業進行稅收籌劃對于納稅主體自身來講，有利于保護納稅人的合法權益

稅收籌劃是納稅主體對自身的資產、收益的正常維護，屬于納稅人應享有的經濟權利。除此之外，稅收籌劃在減輕企業稅負的同時，也可以是企業避免稅法陷阱。所謂稅法陷阱，與稅法漏洞相對，企業如果陷入稅法陷阱中，很可能要上繳更多的稅費，這也是我國反避稅措施之一。而納稅人主動進行稅收籌劃，會使企業全面了解認識稅法，這就有效的避免了稅法陷阱。同時稅收籌劃也會使納稅主體形成依法納稅的觀念。稅收籌劃要求納稅主體必須在法律許可的框架內進行有關稅務事項的提前安排，這也就意味著納稅主體在納稅之前就已經接受繳納稅費這一實際情況。

1.2 稅收籌劃從國家的角度來講，可以促進國家稅收機制的持續完善

進行稅收籌劃可以選擇的角度有很多，有的是順應國家的政策，但也有的是因為稅收法規不合理，政府通過各個企業制定的稅收籌劃方案，可以發現稅收體制的問題，進一步完善稅法。此外，納稅籌劃也可以幫助國家實現其政策目標。一個良好的納稅政策導向所導致的企業稅收籌劃的行為對經濟的影響也應是良好的。例如，國家為了鼓勵軟件產業發展，規定在我國境內建立的軟件企業可享受企業所得稅的相關優惠政策。這個政策無疑使軟件企業的稅負降低很多。反過來，這也促使軟件行業的壯大，使我國的軟件行業加快發展，最終實現國家的稅收政策目標。

2 ?稅收籌劃的動機及方法

2.1 稅收籌劃的動機

從主觀因素來講，利益的驅動是讓納稅主體進行稅收籌劃的根本原因。從客觀因素來講，國家間稅收管轄權的差別，稅收執法效果的差異，以及稅種，稅基，稅制，稅惠等的不同都會讓企業采取一系列方案來降低企業自身的稅負。

①自我利益驅動機制。在當代這樣一個市場經濟背景下，無論是企業還是個人，其作為“理性經濟人”，必然會追求自我利益最大化。納稅主體進行稅收籌劃，必然會有相應的成本支出，但如果籌劃有效，同時也會讓公司擁有非常可觀的稅收效益。正是這一因素，促使了納稅主體實施稅收籌劃。②國際上對稅收控制權的不同。稅收控制權是國家控制權的衍生物，是一個有著獨立主權的國家在收取稅金上所掌控的權力。正是因為這些原因，納稅人自身的跨國經營或投資活動就會形成重復征稅或是納稅真空，企業就可以在這方面進行自己的稅收籌劃。

2.2 稅收籌劃的方法

對于公司的稅務籌劃手段，此篇文獻綜述主要從投資、籌資兩方面對前人成果進行分析。

①在投資階段投資于國家有所減免稅費的項目。我國目前減免所得稅的項目大致有高新技術行業，一些特定的技術改造項目和軟件行業。投資地域的選擇，往往也是制定投資決策需要考慮的主要因素。我國享有稅收優惠政策的有高科技區，天津濱海新區設立并經天津市科技主管部門按照國家有關規定認定的內外資高新技術企業以及設立在西部地區國家鼓勵類的內資企業和外商投資企業。

②在籌資方面，納稅主體要充分考慮籌資活動對于納稅主體資本活動的影響，資本結構的變動對于稅收成本和企業利潤的影響以及融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅務負擔成本和企業利潤的影響。上市公司的主要融資手段有發行股票或債券，向銀行借款等，不同的手段會產生不同的融資成本，此外，資本結構的改變也會影響公司內的融資成本，這同時也影響企業不同的稅務負擔，如何在融資過程中找到融資成本與稅務之間尋求平衡交叉點，要根據不同的企業而定。

不同的公司由于其側重的業務不同，因此在經營階段中的納稅籌劃也不盡相同。比較普遍的方法有使用涉及進項稅務的項目進行稅務籌劃，對購貨運費實施籌劃或是使用關聯企業之間的轉讓定價來實施稅務籌劃。對于上市公司來說，公司日常經營過程中涉及的稅收籌劃方案更是多且靈活。

3 ?產生稅收籌劃風險的原因及其防范

3.1 稅收籌劃產生風險的原因

納稅主體在實施稅收籌劃時，之所以會產生風險，是因為以下幾點主要原因。

一是稅收的性質使得稅收籌劃存在風險。稅法是由國家制定的一門法律，它具有無償性和強制性的性質，強制性意味著依法納稅企業必須履行的一種義務，從這一角度看稅務部門和企業的關系是不對等的。企業往往處于被動地位，稅務籌劃的合法性并不是由政府和企業共同決定，而是由稅務機關認定，這就使得稅收籌劃可能存在風險。

二是繳納稅費的角度講，政府與企業之間存在一定的矛盾關系。從嚴格意義上來講，企業的稅收籌劃是符合法律要求的，但這種合法性是要有稅務部門來進行確定。稅務機關依照法律會盡可能多的征收稅款，防止公司少納稅或不納稅，而從企業自身來講，企業則想盡可能的少納稅，以實現企業利潤最大化。此外，在我國目前的市場經濟體制下，存在征稅的相關部門與企業之間存在信息不對稱的情況，在這一背景下，往往是稅務機關掌握著主動權，來判定企業的稅收籌化是否合法，當稅務機關對稅法的一些規定宣傳不到位或是企業對稅法及其相關政策理解不到位而錯誤地使用稅收政策時，企業將會有可能遭受被罰款或是更加多的繳納稅款的稅收籌劃風險。

3.2 稅收籌劃風險控制

一是企業要正確認識稅收籌劃，樹立風險意識，建立風險預警機制。企業自身所在的市場環境政策環境都是具有多變性的，這也是使得稅收籌劃存在風險的因素。除此之外，納稅主體也不應只在意識上考慮到其風險性，而是應從實際出發，建立起一套符合自身實際特點的預警機制，從而降低風險。同時，預警機制應當滿足以下幾點要求，首次要保證該機制具有收集大量信息的功能不只是企業自身的相關信息，還應包括我國相關的稅收政策，稅務工作人員對公司稅收的認定情況，找出可能導致稅收籌劃風險的可能因素，已做好相應的預防措施。其次，預警機制還應具備風險控制的特性。當企業的稅收籌劃存在風險時，該預警機制應該可以迅速發覺，讓納稅人或籌劃者可以有時間找出對策，消除損失。

二是企業應正確認識稅收籌劃與避稅的區別，理性對待自身的稅負。納稅主體有時為了減少公司稅務負擔，也可能會采取避稅的一些措施，而避稅的行為卻并不都是合法的，同時，我國并不主張不合法的避稅行為，甚至是拒絕這一行為。因此，納稅主體或稅務籌劃人在進行稅務籌劃時，要保持理性，防止為公司帶來更多的潛在損失。

三是企業要有與相關稅務部門處理好關系的意識。各個國家都依據自身特點制定實施稅法，即使是在一個國家，不同地區的征收和管理形式也會有所差別，這就需要企業在制定稅收籌劃方案時主動與稅務部門溝通，了解稅務部門的要求，使得自身的稅收籌劃方案可以被認可，以達到降低稅務的最終目標。

4 ?結 ?論

在經濟全球化和我國市場經濟體制日益完善的背景下，我國的企業數量日益增加，隨之而來的是我國的企業之間的競爭也在逐漸加劇。應對這些挑戰，企業最有利的武器就是使自己的企業價值最大化，這樣才能夠讓自身長久健康的發展。而如何減少企業自身的稅務負擔或是延期納稅則是企業實現價值最大化時必要面臨的問題，稅收籌劃在企業中的地位也在不斷上升。

參 考 文 獻

[1] 魏濤.我國稅收籌劃的法律規制研究[D].山西：山西財經大學，2014.

[2] 楊夢龍.基于財務戰略視角的稅收籌劃研究——以青島海爾股份有限公司為例[D].內蒙古：內蒙古大學，2014.