科技社團服務管理內部控制建設分析

周航+張弛

摘 要：以習近平主席為核心的新一代領導人任職以來，反腐工作取得了前所未有的重大突破性進展。科技社團在承接政府部分轉移職能之后，對自身服務管理水平提出了更高的要求。從服務于科技工作者的科技社團管理出發，討論有關科技社團服務管理中業務層面的內部控制建設問題。

關鍵詞：科技社團；服務管理；內部控制建設

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.09.051

以習近平主席為核心的新一代領導人任職以來，反腐工作取得了前所未有的重大突破性進展。行政事業單位內部控制制度作為內部管理提升的重要手段，與反腐工作內外配合，著力提升各單位的管理水平和服務效率。科技社團作為事業單位類型的社會化服務機構，在承接政府部分轉移職能之后，對自身服務管理水平提出了更高的要求。本文從服務于科技工作者的科技社團管理出發，探討科技社團服務管理中業務層面的內部控制建設，以期從實務層面探尋內部控制建設具體問題解決途徑。

1 科技社團內部控制業務層面的內涵與分類

科技社團是由國家民政部門批準注冊的以服務科技工作者為主要工作內容，致力于建立為廣大科技工作者提供自由、自愿、公益、公平的交流平臺的非營利機構。對科技社團服務工作的管理主要體現在服務工作效率和效果兩個方面，屬于科技社團內部控制建設的主要內容。

根據2014年1月1日執行的《行政事業單位內部控制規范》（試行）要求，行政事業單位內部控制被劃分為單位層面和業務層面兩個層次。本文采用這一劃分方法，將科技社團內部控制劃分為單位層面和業務層面兩個方面。

單位層面是以科技社團組織機構為中心的各項決策機制的統稱。業務層面是指以具體執行各項業務為內容或過程的統稱。由科技社團自身運行特點決定，本文將業務層面又具體劃分為事項型業務和作業型業務兩類。

事項型業務主要包括科技社團服務于科技工作者中的各項流程性業務，主要有各項登記、咨詢服務事項，行政審批類的服務事項等。作業型業務則包括科技社團開展的各項交流活動、科技宣傳活動等獨立開展的活動項目。通過進一步的劃分類別，可以在內部控制制度建設過程中更好的分析內控風險點，讓內部控制制度設計有的放矢，有利于提高內部控制效率。

本文所探討的服務管理內部控制建設是業務層面內部控制下的作業型業務內部控制建設的內容。

2 科技社團業務層面內部控制的必要性分析

2.1 時代背景的需求

市場經濟發展規律顯示：在經濟處于低迷階段時，企業趨向于內部調整，以期在繁榮階段蓄勢待發。近年來的內部控制空前繁榮，正印證了這一市場經濟發展規律。國際上，2013年發布了COSO《企業內部控制整體框架》（2013）及其配套指南，將內部控制的發展推向一個新的高度。國內2010年頒布《企業內部控制基本規范》與《企業內部控制配套指引》，在我國企業界率先掀起了內部控制建設的篇章。2012年，我國行政事業單位不甘落后，發布了《行政事業單位內部控制規范》（試行）并于2014年1月1日施行，與我國“打虎”行動內外呼應，內部通過內部控制制度建設梳理行政事業單位管理效率，外部通過“打虎”行動整治貪污腐敗，進一步提升了我國行政事業單位的管理水平。

在經濟增長速度以持續新常態為目標的前提下，著力提升行政事業單位等服務機構內部管理水平，提升管理效率，更好的服務于人民。科技社團作為新常態發展先驅力量的服務機構，服務于各種科技活動、服務于廣大科技工作者的組織，在科技創新的支撐及新常態發展的要求下，進行內部控制建設，提升自身的管理水平，服務效率，著力于服務管理內部控制建設，是適應時代發展要求的結果。

2.2 政策導向需求

近年來，我國政府體制改革要求各級政府還權、放權。基于此政策導向，社會各界社會團體適應改革發展需求，開始適當的承接政府下放的權限，承接部分政府服務職能。科技社團亦根據自身發展需求，承接了各項政府轉移的職能及相應的社會化服務項目。隨著科技社團職能擴展，提升自身的管理水平，進行服務管理內部控制建設成為了必然。

此外，2012年財政部頒布的《行政事業單位內部控制制度規范》（試行）于2014年1月1日開始執行。行政事業單位逐漸進入內部管理規范階段，相應內部控制制度建設逐漸提上日程。2015年的十八屆五中全會精神對科技發展帶來的創新發展同樣提出新常態、可持續性發展要求，那么科技社團服務管理制度完善，內部控制制度的建設勢在必行。

值得一提的是，國家頒布的各項內部控制的法規均具有普遍性，作為執行具體服務職能的科技社團，更應該從自身的實踐角度出發，制定適應于科技社團服務管理特征的內部控制制度，是屬于國家頒布的普遍性法規的具體延伸，符合國家政策導向需求。

2.3 科技社團自身發展需求

科技社團成立的主旨是為廣大的科技工作者服務的人民團體組織，具有公益性、權威性、公正性等特征。這些特性讓科技社團在承接政府服務職能方面有這先天優勢。以江蘇省為例，江蘇省現有38家省級科技社團，承接了27個政府轉移的職能或者社會化服務項目，科技社團在承接政府轉移職能的同時出現各類管理方面的問題，比如管理體制陳舊，社團服務能力與服務需求脫節等問題。可見，科技社團職能及社會化服務項目的增加，給科技社團帶來了極大的機遇，但同時也面臨著相應的挑戰。首當其沖的是管理制度和管理水平要求顯著提高。此時，進行科技社團服務管理內部控制制度建設為提升服務管理水平提供了有效且必要的途徑。

2.4 內部控制理論發展走向成熟的新要求

眾所周知，任何一項成熟理論的發展，任何理論的發展都必須經過實踐的檢驗，內部控制理論同樣如此。國際上，內部控制理論已經從初始的概念，發展到COSO的概念框架體系。國內內部控制理論正從理論到實踐檢驗階段，作為社會化服務單位的科技社團，從具體服務管理實踐的角度來完善內部控制理論，亦責無旁貸。

3 科技社團服務管理內部控制建設的特點

科技社團有別于一般的行政事業單位，故在內部控制制度設計過程中，既要遵循《行政事業單位內部控制規范》（試行）規定的要求，又應該在具體的制度設計中體現自身的內控制度設計的特點。總的來說，這些特點主要體現在以下幾個方面：

3.1 內控制度的個性化要求更高

科技社團區別于一般的社團組織，它立足于國家創新的時代需求。科技社團運營過程中的服務對象為各行各界的創新能手，其成果的個性化程度較高。在具體服務過程中，工作過程也應該適應差異性對象的不同需求來滿足。比如具體的科技成果孵化項目的經費審批，因為個性化創新的存在，可能存在預算管理下的彈性要求相對較大。

此外，科技社團活動開展的創新性更強，個性化特征明顯，內容形式隨著科技發展而變化，隨之管理上的個性化要求更高，相應的服務管理內部控制制度的個性化要求更高。

3.2 內控制度中流程的時效性要求更高

眾所周知，不管是新發明的注冊，新技術的開發，還是科研項目的申報，都需要創新，并及時注冊或者申報。這一系列內容對應的服務工作，都應該相應的設計時效性流程指標，并且這些指標應考慮遇緊急情況時的彈性要求，以避免因注冊申報遲緩帶來的創新失效。因此，提高科技社團服務管理工作效率，體現在內部控制制度設計中就要就具有更高的時效性。

3.3 內控制度應更重視預算

科技社團開展活動的個性化特征要求活動開展所需的資源種類繁多，具體的活動內容形式多種多樣，公益性的活動性質，在缺乏監督管理的前提下，容易滋生各種“占便宜”，“搭便車”現象。基于這一現象，科技社團服務過程中出現營私舞弊的風險點更多。為了更好的控制這類的管理風險，在設計服務管理內部控制制度的過程中應更加重視提高預算管理的要求。重視預算管理，并嚴格按照預算管理要求執行，可以進行事前風險控制。

3.4 資產安全風險更大

正是由于科技社團服務項目創新要求高，特別是作業類型的活動，開展時所需資源種類繁多，資源的開放性程度較高，管理難度大。由于屬于公益性資源，“搭便車”現象時有發生，甚至出現監管缺位情況。從科技社團現有的制度建設情況來看，對資產日常使用、維護的相關流程制度缺失，資產安全監督制度缺失情況明顯。由此可見，科技社團的資產安全性風險較之一般的事業單位更明顯。

4 科技社團內部控制建設應注意的幾個問題

4.1 全員參與的內部控制

受傳統的管理方法的影響，大部分的科技社團成員認為內部控制是管理活動，管理活動則屬于領導的職責范圍；認為領導安排怎么做，就怎么做，一旦出了問題，則由領導承擔責任。然而事實并非如此，內部控制不是一個人的控制，也不是一小部分人的控制，而是全員參與的控制。內部控制涉及的內容上至最高領導，下至基層員工，每一位成員均是內部控制的參與人員，不論是正式職工，還是臨時工，只要行科技社團之事，則必履內控之職。從科技社團履行職能的實踐角度出發，其內部控制的目的是通過設計相應的規章制度、流程、崗位安排等管理手段加強對資源的有效管理和應用，以期最大化的發揮資源效用，保障資產安全。基于此，科技社團內部控制建設的全員參與要求，每一位科技社團的成員均應以內部控制的思想作為工作原則。

4.2 更注重效率的內部控制

科技社團是基于自由、公益、公正的為廣大科技工作者服務的機構，非營利的屬性使得科技社團運營過程中更多的偏向于公平公正，但科技社團的工作對象要求其區別于一般的社會團體，服務對象的創新性要求在服務過程中應更注重工作效率，從而更好的體現科技成果價值。

體現效率的內部控制主要內容包括：

（1）時間效率。在服務管理內部控制制度設計中，應該注重服務時間的節點要求。比如各種專利的申報申請，應在第一時間進行，設置相應的審核期限以促進審核工作進度。

（2）人力資源使用效率。合理統籌安排崗位輪換、員工培訓方面的服務管理內控制度，統籌人力資源安排，有利于提升科技社團的服務效率效果。

4.3 重視強調預算管理的作用

預算管理是所有單位都應重視的管理方式，但是在科技社團服務管理中尤為重要。科技社團是以自由、公益、公平為導向的服務機構，在作業型業務開展過程中，所耗用的各項資源缺乏權益性的監督，更有甚者可能會因為公益性質而產生“搭便車”的現象，造成不必要的資源耗費。此時，科學合理的預算能有從源頭上防止不必要的耗費。

4.4 資產安全為重中之重

科技社團各項服務業務開展過程中，資產的開放性程度較高，流失風險大。此外，科技社團的資金主要來自于政府及科技界的資金支持，重視資產安全是對出資者負責。因此，在事前預算控制的基礎上，重視執行過程中資產安全完整，通過相應的內部控制手段進行監控，如不相容職務相分離、授權審批制度等，是必要且必須的一項要求。

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