新設公司審計發展歷程

筆者所在公司自2010年3月成立以來，經歷了各類審計。筆者通過與各類審計人員接觸與探討，就公司的審計環境和審計現狀做出應有的思考。

筆者所在公司自2010年3月成立以來，經歷了各類審計。筆者通過與各類審計人員接觸與探討，就公司的審計環境和審計現狀做出應有的思考。通過歷年各類審計，公司不斷改進不足，完善了內部管理。

新設公司接受審計歷程

公司接受最多的是社會審計。筆者所在公司作為大型冶煉廠于2013年下半年投產。此前，年報審計重點是在建工程。審計人員先著手收集可研設計中總估算部分。該估算細分為工程費用（涉及各類子項的建筑工程、設備購置、安裝工程費用）、其他費用（建設單位管理費、征地費、前期咨詢費、生產職工提前進廠及培訓費、工程建設監理費、工程勘察費、工程設計費、聯合試運轉費、生產工器具及家具購置費、辦公家具購置費、工程保險費、環保評價費、勞動安全衛生評價費、施工圖審查費、施工圖預算編制費、工程竣工圖編制費、外部接入費、研究費用、專利費用）、預備費（基本預備費、外匯預備費）、建設期利息、鋪底流動資金。對照該估算，審計人員重點審查在建工程明細表，發現是否有估算以外發生的工程項目。若有，需要給出詳細合理的闡述。對于工程費用，合同標的金額巨大者，為重點審查對象。根據該項目建設運行狀況，以及上級母公司統一部署，新設公司于2013年下半年正式投產。年末，基礎建設與經營情況均為審計重點。2013年上半年，經營利潤資本化；下半年，作業成本核算體系初始建成。彼時，恰逢母公司ERP二批次上線。新設公司財務核算進入了以業務為核心，抓取業務數據從而集成財務數據時代。面對新內容、新課題，審計人員也在積極學習與應對。作為聯結審計工作的財務人員，需充分理解ERP系統語言。并在此基礎上，轉化成第三方所能理解與接受的方式，對審計人員給與業務語言解釋。2014年至2016年，新設公司生產經營穩定，財務核算體系與母公司保持一致，趨于更加合理。其間，審計重點在于核算方法是否一致，是否符合會計準則。特別是土地稅金減免優惠、原料投入、存貨跌價核算是否合理，是否符合國家政策，是否違背最新的會計準則。新設公司要充分把握來自各級政府部門的優惠政策，充分享受財政補助項目。享受政策同時應保存完整的批復文件。

2012年除了微小的費用調整意見，審計中未發現重大問題。及至2016年報預審，公司未發現一起重大調整事項。

新設公司應對審計經驗總結

縱觀新公司接受審計歷程，筆者總結，公司做了以下工作：

第一，建設期初始建賬，以初步設計總估算為藍本，建立了清晰可比的會計科目。這為審計人員的比對工作提供了統一口徑。

第二，建設期間工程、設備合同管理科學。該期間合同數目巨大，對于各單體合同通過數據庫進行分門別類管理。合同號、合同金額均有完整記錄。這有利于審計人員及時便利地抽調合同資料，并有利于匯總工作。

第三，建設期間借助電算化工作。為了完整記錄設備采購入庫情況，自國外大型設備采購伊始，便與某軟件公司幾度交流，表達了新設公司開發設備管理系統意圖。業務財務協同參加研討，反復論證，最終設定以設備位號為唯一識別，為新設公司量身定做設備管理軟件。此系統一直使用至今，并在資產轉固的工程核算中，為設備賦予資產價值發揮了極其重要作用；甲方供材料的入出庫借助了材料核算軟件，大量材料入出庫，通過系統管理，如實記錄了材料的領用方向，為工程決算中與乙方的對賬提供可靠依據。

第四，2013年新設公司ERP初始化時，筆者當時為財務關鍵用戶，建議核算中心越細致越好，甚至可以到班組，建議利用ERP建立最詳盡的成本中心。作為新興公司，組織架構調整頻繁，通過建立最基本細胞，可以擺脫組織機構調整對成本構成的日后影響。這為審計工作避免了口徑不一的煩憂，也避免了成本分攤來源與去向的更迭。

第五，完善好財務基礎工作為審計提供了翔實資料。財務憑證及時裝訂，歸檔。眾多的臺賬，特別是原料臺賬、往來臺賬，為審計工作提供了便利。

第六，與審計人員保持實時溝通，真誠相待。對于工作中需要改進的東西，絕不藏拙。對于中肯的審計意見，積極接受，并在日后的工作中以此為例，積極改進；同時對于某些意見，只要企業有充分的理由，可以據理力爭。事務所對新公司財務風氣給予積極肯定，贊揚財務團隊親切務實而充滿活力。

新設公司需加強內部審計

除了外部審計，新公司還進行過內部控制設計與運行審計工作。這些工作一是借助管理咨詢事務所，二是審計事務所。內控審計連續進行了若干年，但是審計發現的問題存在相似性。審計發現的問題，有的加以整改，有的可能因為管理流程的問題，依然故我。新設公司由于工程決算滯后，固定資產價值均為暫估。經過幾輪調整，固定資產價值不斷更新，同時資產管理部門對資產的位號等需要逐步了解，因而固定資產的盤點成為內控工作重點，也是容易產生設計與運行缺陷的環節。固定資產盤點工作，作為內控缺陷，反復出現。單據缺乏簽新章或簽字等細節問題時有出現。

加強內部控制工作有利于企業改進工作，提升企業管理職能，提升企業會計信息的質量與真實性，降低企業的經營風險，遏制徇私舞弊和違紀亂法行為。新設公司作為世界一流工廠，不僅僅體現在一流的設備與產能，更要體現在先進的管理職能上。不光是經營管理，更是覆蓋到全部業務。基于此，新設公司需要做好以下內容：

第一，建立內部控制審計職能。目前新設公司內部控制審計大多借助外部力量。而事務所每年一次的審計，內容極其有限。2016年，只就工程項目內控進行審計，而生產、倉儲、環保等工作內容，無法接受審計，也就無法獲得缺陷信息，從而很難及時改進。倘若設置專門的內部控制職能，那么首先新設公司可以根據日常業務設計最佳的可執行可操作的管理流程。因為是公司自行設計，帶有更多可行性；其次任何時候任何部門都可以也必須接受內控約束；再者定期或不定期審計，可以促使各部門認識缺陷，改進不足。持續而連綿不斷的外在力量可有效約束并促進管理。目前公司新發布了風險管理標準，規定了戰略管理委員會等各部門的控制風險，搭建了風險管控組織架構。架構如何有效運行，需要通過實踐進一步完善。

第二，建立企業內部控制制度。金冠公司需重視優化企業內控環境，推廣企業內控理念，加強內控制度、規范的學習與培訓，觀念普及到人。目前新設公司對于內控理念，普及力度有限。這一方面說明了理念推廣的難度，另一方面也說明此項工作有極大的發展與提升空間。新設公司可以結合歷次審計，摸索建立科學的內控體系，并可以揉和到現有的組織績效考核方案中。

第三，建立風險防范機制。企業內部控制目標的實現，離不開有效的風險防范機制的建立。建立科學完備的風險防范機制，能夠有效地對企業活動中的風險進行預防與控制。新設公司應每年進行至少一次的風險評估，以盡可能預防與規避風險。財務內部實施同一工作崗位AB角方案，平日工作以A角為主，遇到緊急情況，B角可以無風險接替A角工作。自公司成立至今，財務崗位基本全部實現了關鍵崗位輪換。這種工作方案，可以有效避免企業過于依賴業務人員，避免資源掌握在個人手中，使企業對業務開展失去控制。

第四，加強內部信息交流與溝通。內部控制實施過程中，有效的內部信息交流與溝通，能夠降低各個部門在內部控制過程中的信息不對稱，提高企業的信息資源的共享程度。當前新公司有三大系統，可以作為日常信息共享的平臺。一是ERP系統，現有幾大模塊：應收、應付、固定資產、庫存、成本。這些看似都是財務核算所用，實則其獲得數據，都是來源于最原始的業務員的操作。各職能部門在工作中，可以積極思考所需，同時將所需通過一定操作輸入到ERP中，那么最原始的記載將同時為其他相關部門提供寶貴的一手信息。職能部門需要約束哪些職責，也可以通過增加審批來實現；二是風險管控系統，這是新設公司委托高校開發的軟件，目前正在投入使用。像外協勞務指令書，目前完全紙質傳遞。傳遞過程中，容易遭遇缺失簽字，或涂改風險等。倘若通過該系統傳遞，可以隨時被調閱，既方面使用，又加強監督；三是公司OA網頁，對于公示性文件、信息，開辟專欄，及時發布，從而讓需求者第一時間獲取有用信息，避免執行風險。

如何應對外部審計，有一定技巧，但更多的依賴企業踏實的基礎工作和積極的思想作為。完善的內部控制能夠降低企業風險，提升企業內部管理水平，因此公司要高度重視該項工作，總結推廣好的方法，改進不足，以推動新設公司審計機制的完善發展。新設公司在運行中，積極主動總結經驗，篩選優秀的管理理念與方式，通過收集記錄整理，最后升華成公司的管理財富。好的管理理念源于實踐，也必將回到實踐中去。新設公司成立不久，但是在審計工作方面已經積累了非常寶貴的經驗，伴隨了新設公司的成長。