關于基層醫院開展全面預算管理具體做法的探討

邸翠芳

肥城市人民醫院，山東泰安271600

關于基層醫院開展全面預算管理具體做法的探討

邸翠芳

肥城市人民醫院，山東泰安271600

隨著醫改的不斷深入,全面預算管理對基層醫院實現長期戰略目標、積極穩妥安排收支，提高運營水平，深化衛生體制改革，迎接巨大挑戰起著至關重要的作用。該文旨在對基層醫院如何搞好全面預算管理進行探討，對基層醫院的全面預算管理提出合理化的建議。

全面預算管理；全面預算的編制；評價；考核

國務院辦公廳印發《關于全面推開縣級公立醫院綜合改革的實施意見》，2016年在所有縣級公立醫院破除以藥補醫，全面推開縣級公立醫院綜合改革，2017年縣級公立醫院看大病、解難癥水平明顯提升，基本實現大病不出縣，努力讓群眾大病就地就醫，實現縣域內全覆蓋，基層醫院面臨的現狀有必要實行全面預算管理，圍繞醫院的發展戰略，科學地編制醫院的預算收入、預算支出，充分發揮全面預算在實現醫院戰略目標中的重要作用。

1 全面預算管理體系

全面預算管理體系具體包括預算的編制、執行、分析與評價、預算的考核與獎勵。為保證預算管理的有效實施，應設立專門的預算管理組織體系。預算管理組織體系由3部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構、預算執行單位。預算管理日常工作機構一般設在財務科。建立完整的預算管理體是搞好全面預算的重要保障。

2 全面預算管理內容

全面預算通常以年度為預算周期，是單位所有預算的匯總。總預算包括醫院運營預算和財務預算。運營預算包括科室工作量預算、實際占用床日預算、醫院門診收入預算、醫院住院收入預算、其他收入預算、科室成本費用預算、其他支出預算等。科室成本費用預算包括人力成本預算、藥品成本預算、專用材料消耗預算、設備折舊預算、提取醫療風險基金預算、其他費用預算。編制完運營預算后還要編制財政補助收支預算、科教收支預算。醫院財務預算包括資本預算、籌資預算、現金流量預算，還要編制預計資產負債表、預計收入支出表、預計現金流量表[1]。醫院所有的經濟事項都要編制具體的預算。

3 基層醫院的預算編制

基層醫院的預算編制工作具體包括：預算編制前的準備工作、制定預算編制的具體原則、方法等。

3.1 預算編制前的準備工作

首先成立預算管理委員會，部署預算管理的目標和思路。預算專職管理部門需要做大量的準備工作，掌握充分的資料，為編制預算和審核各責任中心的預算打好基礎。

3.1.1 制定編制預算工作計劃首先要成立預算編制小組，站在全院的角度，明確要編制的內容，目標，做出預算編制辦法，制作有關預算表格，并且確定哪些表格由哪些科室、部門進行編制。

3.1.2 基層醫院預算編制的具體辦法（1）門診收入預算制定原則：確定門診工作量按去年各門診掛號人次的上浮比例預算本年度預算工作量，確定次均費用是否增減。門診收入預算=門診工作量×次均費用。考慮各門診實際情況，包括是否有政策變動及門診醫生是否有大的變動等因素適度調整預算工作量。（2）住院收入預算制定原則：首先確定預算年度全院床位使用率保持合理的使用率，各科室病床使用率按上年使用率為基數調整確定。使用率超過合理使用率的科室要按區間下浮比例，使用率達不到合理的預算使用率的科室要制定上浮區間，根據預算的科室床位使用率×預算年度的科室實際開放床日=科室預算的實際占用床日。確定預算年度次均費用是否增減，再確定預算年度的每床日收費金額。住院收入預算數=∑各科室預算實際占用總床日數×每床日收費，手術室收入預算=預算手術人數×次均費用。（3）科室預算收入中藥占比的制定：根據基層醫院應達到的合理的藥占比水平和各科室藥占比的歷史數據確定各科室預算年度的藥占比。（4）科室預算收入中衛生材料收入占醫療業務收入比例的制定：根據各科室歷史年度衛生材料收入除以各科室當年的醫療業務收入，并考慮基層醫院對科室衛生材料占比的控制適度調整確定預算年度科室衛生材料的占比。（5）臨床科室衛生材料耗占比預算的制定：根據（臨床科室歷史年度出庫衛生材料+一次性衛生材料+手術室出庫高值耗材）/（歷史年度各科室實際收入+手術室高值耗材收入）×下調后的百分比，確定各科室衛生材料消耗占比。（6）科室成本預算：①人員成本預算：預算年度初科室人員成本或上年度末科室人員成本根據科室人員類別匯總算出各級別人員成本，通過預算科室對預算年度人員使用情況分別計算各職別人員成本匯總后報人力資源部審核匯總全院人員成本[2]。②藥品成本預算：西藥、成藥藥品成本=∑各科室預算收入×各科室藥占比，因藥品實行零差價，西藥、成藥藥品收入與藥品成本相等，草藥藥品成本=草藥預算收入/（1+草藥加成率）。③臨床科室專用材料消耗預算=科室預算收入×﹝按歷史年度的（專用材料消耗+手術室轉入耗材）/（科室總收入+手術室耗材收入）×下浮后比例﹞；醫療技術類、醫輔類科室可考慮按本科室歷史年度專用材料消耗/當年總收入的比例×下浮后比例×預算年度總收入=預算年度本科室專用材料消耗預算數；管理科室專用材料按預算總收入×（歷史年度管理科室專用材料占醫院總收入的比例×下浮后比例）。④固定資產折舊費預算：按各科室歷史年度科室折舊費用編制，調增預算年度科室購置資產應提取的折舊費用，調減預算年度科室已提足折舊的資產折舊費用。⑤無形資產攤銷費用可按歷史年度實際攤銷費用預算，若有變化則進行調整。⑥提取醫療風險基金預算數：根據2016年科室預算收入×0.3%編制。⑦其他費用預算數編制：其他費用預算的編制涵蓋了除以上科室成本費用以外的所有費用。其他費用的編制要充分考慮醫院的發展戰略，在歷史年度數據上進行調整。以上僅列舉了基層醫院進行全面預算中的業務預算編制辦法，這是最基本的預算編制。涉及基層醫院的資本預算，比如基本建設預算、大型設備購置、房屋修繕等還需要基層歸口管理部門進行編制，現金流量預算、投資預算、籌資預算、財務預算的編制由醫院財務部門站在醫院的角度，充分考慮醫院的經營、籌資、投資活動等因素，先匯總醫院的業務預算、資本預算再編制醫院年度籌資預算，最后編制全面預算資產負債表、預算收支表、預算現金流量表。

3.2 編制預算管理制度

基層醫院應出臺全面預算管理文件，明確預算管理的目的和要求，制定歸口管理的具體內容，明確區分各歸口管理部門的職責，避免出現無人管理和多頭管理的經濟事項。比如由人力資源部門負責匯總人員費用預算、人員培訓、進修費用預算；資產管理部門負責匯總預算年度設備購置、預算年度科室設備折舊費用；業務部負責編制臨床科室預算年度藥品收入占比、耗材收入占比、預算年度床位使用率等預算指標；臨床科室負責編制本科室的工作量預算、專用材料預算；總務科室負責水、電、暖氣、設備維修預算；黨群部負責宣傳方面預算等工作制度，真正實現醫院全面預算是全員參與制定預算，實行全方位預算的管理制度。

3.3 制定編制醫院全面預算的依據

編制預算手冊，列示各預算項目的編制依據，比如工作量預算，工作量在預算時制定統一的浮動比例、科室預算次均費用，人員培訓預算標準、預算支出項目標準等。便于更準確地編制預算，執行預算。

3.4 準備充足的基礎數據

編制全面預算首先是編制科室預算，一般應有近3年的科室業務量數據，研究分析科室業務量的遞增比例，進而確定預算年度的工作量增長比例。具備科室人員費用、倉庫材料消耗、藥品費用消耗、固定資產折舊、科室提取的醫療風險基金、其他費用等所有構成科室直接成本的完整、詳細的近1年的基礎數據，進而確定科室各項成本費用之間與收入的關系，編制完成科室預算工作量的成本費用預算，因此準備充足的基礎數據至關重要。

4 設立全面預算管理評價體系

基層醫院對全面預算管理工作進行考核，通過考評預算管理工作，真正起到促進全面預算工作更加科學地應用到醫院的運營管理中的作用。設立預算管理考評委員會，作為相對獨立的考評委員會應在基層醫院法人代表的直接領導下開展工作，堅持公正公開原則，對醫院的預算完成情況實施有效評估，并編制預算執行情況的分析報告，分析差異產生的原因，識別和評估醫院運營管理中存在的問題和風險，并結合戰略分析提出針對性的改進建議[3]。

5 健全全面預算管理的考核制度

基層醫院實行全面預算管理，應制定全面預算考核制度，通過考評進行獎懲，制定具體的獎勵標準，激勵科室積極科學地執行預算，起到引導、激發職工預算管理醫院的熱情，體現預算管理的成果。

綜上所述，對基層醫院開展全面預算管理具體做法進行了探討，該單位作為基層醫院進行了以上嘗試，取得了很大的成效。盡管目前預算管理軟件還未應用到具體工作中，該研究借助采用醫院HIS系統數據和醫院財務軟件中成本費用數據導出進行加工，利用電子表格編制醫院全面預算。只有在實踐中不斷積累經驗，預算管理效益才能得到更有效的發揮。

[1]黃顯云.公立醫院全面預算管理相關問題的探討[J].會計之友，2012（7）：60-62.

[2]陳曼麗.公立醫院全面預算管理理念研究[J].衛生經濟研究,2015（10）：7-9.

[3]曾盛蘭.劉君.胡藝蝶.公立醫院全面預算管理考評體系分析[J].衛生經濟研究,2015（10）：16-18.

R197.1

A

1672-5654（2017）01（c）-0116-02

10.16659/j.cnki.1672-5654.2017.03.116

2016-10-22）

邸翠芳（1973.8-），女，山東泰安人，本科，會計師，研究方向:醫院財務管理。