風險導向下中小企業存貨內部控制

高佳琳 湖北第二師范學院管理學院財務管理專業

風險導向下中小企業存貨內部控制

高佳琳 湖北第二師范學院管理學院財務管理專業

中小企業在國民經濟中具有相當重要的地位，完善中小企業中的存貨內部控制，可以促進中小企業更好地發展。本文首先簡述了中小企業中存貨內部控制的基本概念及其重要性，并且分析了目前存貨內部控制所存在的問題，針對所提出問題研究出相應的對策。

風險 中小企業 存貨內部控制

一、中小企業存貨內部控制的基本概念及其重要性

存貨內部控制主要是指企業為了達到最終的經營目標，保證企業財產安全，保證會計填寫的存貨資料完整有效真實，從而制定與執行一套互相聯系與制約的制度、程序。存貨是中小企業為了保證正常經營必不可少的物質保障，建立合理有效的存貨內部控制制度，既可以減少記錄存貨帳的錯誤率以及作假行為的發生，也可以使得企業在成本控制上有據可依，進一步控制成本，降低成本，促使企業更好地發展。

中小企業存貨內部控制制度對整個企業運營的運營過程都有著重要的影響，其中，它的重要作用為以下三點：第一點，有效的存貨內部控制可以確保企業內資金使用是合理的，在滿足企業經營所必需的資金前提下，降低非必需資金的使用。第二點，有效的存貨內部控制可以控制在材料采購、車輛運輸、生產、經營等各項中不合理的損耗，并且可以避免在外部采購時由于人為因素造成的資金損失。第三點，有效的存貨內部控制在企業日常管理中就可以生成詳細、可靠的存貨賬目，有助于企業管理人員在第一時間了解當前的存貨狀態，并為后續經營制定計劃提供依據。

二、中小企業存貨內部控制存在的問題

（一）中小企業存貨內部控制環境先天不足

很多中小企業是屬于個體經營的，企業的負責人既是投資人也是經營者，權力集中制非常普遍。有的領導花公司的錢認為就是在花自己的錢，所以簽字、報銷不按照規章制度都由自己負責，甚至還會覺得規章制度很多時候會使自己辦事不順利，從而放縱員工同自己一起徇私舞弊，使得制定的存活內部控制規章制度如同虛設。而且，在這種私人創辦的企業中，有很多員工都是負責人的親戚或者朋友，這樣既無法保證員工的素質和水平，也因為面子無法嚴格要求員工按照規章制度行事，使得內部控制無法有效進行。

（二）存貨的內部控制缺乏充分的獨立性

大型企業中都會設立獨立的內部審計部門，而很多中小企業中，由于企業規模較小，往往不會設立獨立的內部審計部門，就算設立了審計部門也弱化了其權力，使審計人員進行記賬等工作，不能正確記錄財務情況。嚴重缺少對實物的控制，忽視存貨的管理。

（三）內部控制制度不完善，職權劃分不清

目前，我國很多企業都不重視存貨內部控制，也沒有制定相應的較為完善的制度，再加上員工人數有效，往往會出現一人身兼多職的情況，使得不同崗位之間沒有制約，比如，在一些企業中負責采購的人和在倉庫驗收批準的人通常都是一個人，這樣原材料的采購與保管就沒有保障，容易出現漏洞，造成損失。

（四）內部控制執行力不夠，缺少有效監督

很多企業雖然已經制定了完善的制度，但是卻不按照制度來執行，也沒有相應的監督部門監管，這樣就會使得制定的內部控制制度失去原本的意義，不利于企業的管理與經營。

三、加強中小企業存貨內部控制的對策

（一）完善內部控制環境

企業環境對整個企業發展影響非常大，對存貨內部控制能否有效實施影響也非常大。所以，首先要加強企業高層的管理人員對存貨內部控制的重視。其次，明確員工對存貨內部控制的意識，創建一個優秀的企業風向。

（二）建立健全的內部控制制度

中小企業應該按照國家頒布的法律法規再結合自身企業情況制定完善的內部控制制度。首先在采購、會計和審計等相關重要崗位中，安排不同的人員，并且明確員工的職責，形成可以互相制約的機制，互相監督避免徇私舞弊。在采購部門中，制定完善的采購計劃，在相應人員采購結束后，由不同的檢驗人員進行驗收，由保管人員登記入賬，再把資料送往財務部門，由財務人員記賬。在月末時由相應的檢查人員檢查存貨狀況，核對賬目是否相符。

（三）強化監督

在企業制定的存貨內部控制制度能否有效實施，完全取決于是否有良好的監督制度。監管督促可以促使存貨內部控制制度更好地發揮其作用。組織相應人員定期檢查，確保企業嚴格按照制定的存貨內部控制制度工作，嚴肅處理不符合規定的行為。企業管理人員要起好帶頭作用，積極加入到監督工作中，把內部控制制度落實到實處。

四、總結

中小企業能否良好地發展和其存貨內部控制制度是否完善有非常重要的關系，存貨內部控制影響企業各職能能否有效發揮其作用，是企業經濟的重要保障。

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