基層事業單位財務管理的調查和思考

張同棟

湖北省武漢市江夏區人民檢察院，湖北 武漢 430200

基層事業單位財務管理的調查和思考

張同棟

湖北省武漢市江夏區人民檢察院，湖北 武漢 430200

事業單位由于組織的特殊性，任務的多樣性，法律地位的獨特性，在財務職務犯罪方面體現出不同的規律和特點，本文結合實際辦案經驗，就事業單位工作人員職務犯罪的特點、規律以及對策提出建議。

事業單位；財務管理；基層；預防對策

事業單位，是國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織①。當前，隨著行政體制改革的深化，作為行政體制改革一部分的事業單位，也相應承擔著一定的行政職能，與此同時，也出現了一部分事業單位財務人員利用職務便利實施職務犯罪的現象，為此，江夏區檢察院結合查辦的事業單位職務犯罪案例，有針對性的開展預防調查，總結案件特點、規律，分析發案原因，提出預防對策。

一、事業單位財務風險的主要表現形式

結合我院查辦鄉鎮級的衛生系統事業單位工作人員職務犯罪案件，經過調查分析我們發現，隨著國家對部分事業單位的財政投入加大，事業單位掌握的財政資金的數量和使用的自由度都在提高，于此同時，現實的情況是事業單位和行政單位雖然都在行駛著公共服務的職能，但由于兩者的運行方式、監管程度都存在較大的差別，主要表現在對經費開支權限與標準，差旅費開支標準，集體福利等方面缺乏規定較多而且較為具體和明確，而對資產管理制度和規定不健全，造成挪用現金、私設小金庫等，缺少單位資產實物登記賬、或使用沒有記錄，或手續不完備，或責任人不明確等，有些事業單位要發展，擠占和挪用了專項經費，為了彌補資金缺口，確保預算收支平衡穩定，而采取“拆東墻補西墻”的形式甚至通過采取財務造假的方式。

二、事業單位財務風險產生的原因

(一)法制管理不健全

我國規范事業單位資產管理與運作方式的法律法規相對滯后，對事業單位的財務管理缺乏更為明確的規定，法律法規有時缺乏可操作性，同時也存在下位法與上位法不符，自相矛盾，一些地方的“土規定”、“土做法”代替相關的法律法規。

(二)財務人員自身職業素養和道德素養的缺失

部分事業單位財務人員對是自身職能、身份的定位確實，造成工作的主動性、積極性不足。同時，在很多基層事業單位，由于歷史或現實的原因，人員的招聘存在很多的弊端，相當多的財務人員都不是財務會計專業出身，而是通過“手把手”的方式學習其他財會人員，造成財務會計基礎知識基礎不勞，工作能力不夠。甚至在調查中發現本單位沒有財會人員而向別單位借調使用的情況。通過由于財務人員權利較大，受的誘惑和壓力較大，如果自身立場不堅定，很容易弄虛作假，走上違法犯罪的道路。

(三)上級部門、外部管理、監督的缺失

很多事業單位都是行政部門的下屬或二級單位，資金來源有的是財政撥款，有的是社會捐贈，較為復雜，這樣對上級部門管理來說存在困難，同時對于出現的問題內部監督部門往往出于維護單位名譽利益的考慮而采取“視而不見”、“小事化了”的態度。而由于事業單位往往存在社會主體的特殊定位，外部紀檢、檢察等部門對事業單位的關注較少，重視不夠，對一些不法行為打擊力度不夠，這些都助長了事業單位財務人員違規違法的風氣。

三、應對事業單位財務風險的管理措施

(一)完善法律法規，建立防范財務風險體系

應針對事業單位自身的職能、作用特定因地制宜的制定相適用的法律法律，對事業單位的地位、工作人員的屬性有明確的規定，同時堅決廢除與法律法規相違背的“土法、土規”，使財務人員的行為有明確的依據，依法行事，外部監督有法可依。目前，事業單位的改革步伐比較滯后，需要加快腳步按照不同領域和行業進行劃分，建立一套與各個事業單位相適應的財務風險制度，形成科學的防范財務風險體系。根據事業單位財務風險大小給予風險承擔者相應的風險報酬，通過獎罰來加強承擔者的責任②。通過采取這些措施以加快推進事業單位的體制改革，例如人事制度改革，工資制度改革，社會保障制度改革等，形成良性循環，更好的健全和防范事業單位財務風險。

(二)提高事業單位財務人員的職業、道德素養

應使用專業的財會人員從事財務工作，通過多種形式的培訓學習，提高專業能力和水平。而同時職業道德水準是決定財務人員是否稱職的前提條件，因此，必須加強對財務人員的職業道德培訓以及法律法規的宣傳學習，加大風險知識的宣傳力度、加大風險管理的培訓力度，使其了解各種財務風險，熟悉工作中財務風險的各種表現形式，提高財務人員對財務風險重要性以及承擔法律后果嚴重性的認識，提高財務人員的抗風險能力。

(三)加強財務監督

防范和降低事業單位財務風險的重要環節是財務監督，要改變單一的、簡單的信息監督方法，上級主管部門要摒棄家丑不外揚的做事方式，加強對事業單位財務的監督，可以聘請會計師事務所等社會機構加強審核。同時紀檢監察部門要積極履職，重視事業單位財務管理方面存在的問題，加強黨風廉政和法律法規的宣傳教育，不斷加強和完善監督手段和方法，使財務人員心有畏懼、行有底線。

[注釋]

①趙潔.事業單位財務管理存在的問題及對策初探[J].魅力中國，2010(28).

②秦春芳.對事業單位財務管理的思考[J].經濟研究導刊，2010(28).

F810.6

A

2095-4379-(2017)32-0154-01

張同棟，男，湖北武漢人，湖北省武漢市江夏區人民檢察院反瀆局，干警。