關于完善集團公司財務內部控制體系的幾點思考

王立忠

摘要：長期以來，實施有效的企業內部控制一直都是增強企業自身調控能力，促進企業可持續發展的有力工具。隨著公司集團化發展的趨勢不斷增強，加強公司的財務內控，促進內部控制規范化管理工作更是刻不容緩。然而，當前的集團化公司的財務內部控制無論是在制度規范還是運行管理中都存在嚴重的不足，這嚴重制約了內部控制作用的發揮，反而對財務管理造成了阻礙，因此，本文將對集團公司中的財務內部控制管理工作展開論述，深入探討財務內控存在的問題，并尋求解決之道。

關鍵詞：財務 財務內控 集團公司

財務內部控制工作是現代企業管理中的重要內容，健康、完善運行的財務內部控制管理不僅能夠保證公司財務活動的健康發展，提升財務管控水平，還能夠對公司可能承擔的風險進行預估，并采取有效的措施幫助企業規避風險，促進企業健康、平穩運行。在集團公司中，財務內控實踐已經取得了初步的成效，但是，隨著集團規模的不斷擴大，成員公司的數量不斷增加，集團公司的財務內控體系越來越不能滿足集團發展的需求，財務內控將如何突破現實的瓶頸，提升自身的管控能力？這是值得我們深思的問題。

一、集團公司財務內部控制體系概述

（一）內部控制體系定義

財務內控制度是為了促進企業財務管理工作規范化運作，降低企業財務風險以更好、更健康地為企業發展提供服務而制訂的一套作用于各項經營管理活動的一種自我調節和制約的控制系統。由于企業的發展受到多種經濟因素的制約，一旦引發風險，其遭受的損失是不可估量的，因此，企業內部需要建立一套監督、審計、調控系統，從企業自身規避發展所產生的風險，為企業健康運行做好準備。

（二）集團公司建立財務內部控制體系的迫切性

1、財務內控體系的建立是市場發展的迫切需要

當前企業發展面臨更嚴峻的挑戰，主要表現在市場供需矛盾的變化和由金融市場動蕩而引發的金融風險，特別是目前新常態經濟發展特點為企業的發展增加了難度。盡管企業根據市場發展需求制定了相應的計劃目標，然而在市場經濟各方面因素的影響下，計劃往往不能有效落實，同時還有可能引發企業自身所存在的經營風險。因此，企業財務管理工作中急需建立一套體系，可以根據企業的實際發展情況進行追蹤、審查、調控，為企業提供財務監控和系統調節，從而有效的控制企業的生產和經營，保證企業在正確的軌道上運行。

2、財務內控體系的完善是維護企業財產安全的要求

企業建立財務內部控制體系后，可以規范企業中的財務管理，對企業的一切財務活動都進行合理、合規的監督、調控，促使企業的財務工作透明化，資金收支、使用的規范化，從而將企業的資金用到實處，為企業的發展創造效益。同時，企業財務內控體系的完善還能對企業大額資金的流通起到良好的監督，引導正確的資金流向，對企業出現資金斷層的情況做出預估，未雨綢繆，提前解決企業發展的資金問題，保障企業的健康發展。

二、我國集團公司財務內部控制體系存在的問題

（一）集團公司下屬子公司內部控制水平參差不齊

近年來，我國現代企業管理各項制度得到了突飛猛進的發展，對于集團化公司來說，加強公司內部的財務管理工作，規避財務風險已經成為非常迫切的事情。從財務內控角度來看，集團公司財務內部控制存在嚴重的不足，集團公司的財務內部控制的整體情況不樂觀，一方面是由于集團公司缺乏對子公司統籌管理和規劃，甚至有的集團公司忽視了子公司的經營情況，而是一味制定不符合子公司發展規劃的財務指標，嚴重妨礙了財務內控的實施；另一方面集團內部的子公司由于在管理經驗的不足，其財務內部控制制度不夠健全，或者內部控制制度形同虛設，子公司的管理者并不按照內控的相關制度對公司的員工進行約束，不少子公司雖然也設置了董事會和監事會，但是并不能發揮其作用，導致財務內控體系在財務管理工作中并不能起到應有的調控作用。因此，集團化公司要完善內部財務內部控制體系，必須要兼顧集團公司與子公司的差異，制定行之有效的改革辦法才能實現。

（二）集團公司財務管理中的激勵機制不健全

在大部分的集團公司中，管理者們將內控體系的完善放在了公司規章制度的制定與管理上，而忽視了公司員工主觀能動性的發揮，例如：在對公司各級管理層的業績考核目標中，內部控制考核所占的份額極低，更多的時候，是將內部控制視為“走形式”，很難引起管理者特別是子公司管理者的重視。此外，很多的公司都是制定嚴格的制度，對內部控制施行效果較好的成員公司或員工個人沒有實施激勵制度，無法調動他們的積極性和創造天賦，也在一定程度上對財務內控的實施造成了消極的影響。

（三）集團公司的財務內部控制主要集中于事后控制

集團公司的財務內控體系包括事前控制、事中控制和事后控制三個部分，由于事務發展的慣性，大部分的集團公司習慣進行事后和事中控制，而忽視了對財務內控的事前控制環節。進行全面的財務預算是施行事前控制的主要內容，然而，財務部門的預算報表大都是針對財務部門進行的財務信息預估，對公司的全面生產經營活動并沒有做有價值的預估，使得公司的財務信息出現失真的情況，這屬于財務內控初始環節的紕漏，應該引起財務部門的重視。

三、完善集團公司財務內部控制體系的措施

（一）提升集團財務內部控制整體水平

健全的財務內部控制體系能夠規范公司財務管理工作，提高財務部門工作效率。因此，在集團化公司內部應該促進公司整體財務內部控制水平的發展。首先，公司應根據本公司的實際情況，制定統一的內部控制制度，要求上行下效，所有成員子公司都應該按照集團公司的內控制度進行運作，子公司還應組織專人培訓，挑選業務技能優秀的財務工作人員到集團公司進行專業培訓，學習先進的內部控制制度，進而促進公司內控整體水平的提升。其次，為了保證財務內控制度的順利實施，集團公司還應加強對子公司內控制度執行情況的監督，不定期到各個子公司進行考察，對子公司的執行情況進行多層次、多角度核查，并將考察報告納入子公司經營管理活動中，以此提高子公司管理者對財務內部控制的重視。

（二）完善集團公司的薪酬體系和激勵機制

為促進公司各項管理工作特別是內部控制工作得以順利進行，集團公司應自上而下制定一套科學的薪酬考核體系，將各級財務內部控制實施效果納入到各級管理者業績考核中，細化財務內控業績考核內容，將財務管理風險預防及預算管理體系的完善納入到其考核內容中，保證公司各級管理者全程參與到公司的各項內部控制管理工作中去，同時，集團公司還應對子公司管理者的業績考核溝通，使他們認識到財務工作的重要性，了解財務內控的環節和子公司內部改進方向，加大其對財務內控的監督、執行力度。在完善考核制度的同時，集團公司還應適時提供激勵機制，對切實執行公司內控制度的員工從薪酬和精神層面提供獎勵，促使員工能夠形成自我約束和監督，保證財務內控制度能夠長久運行下去。

（三）完善集團公司的財務預算控制體系

公司的財務內部控制是一個完整的體系，各個環節缺一不可。因此，集團公司應該重視事前控制，做好各級財務預算才能更好地規避財務風險。首先，建立全面的預算管理體系，在原有的預算體系的基礎上增加對公司各項生產經營活動成本的預估與控制，保證公司的預算能夠覆蓋到公司各項業務中。其次，應根據公司各項經營活動的節點對預算進行調控，避免出現公司預算活動與公司實際情況不符的情況。通過建立完善的預算評估體系，可以將公司的財務風險控制在萌發階段，從而最大程度降低公司的發展風險。

四、結束語

作為現代企業管理的重要組成部分，財務內控體系的確立和完善是提高企業財務管理工作效率、降低企業發展風險、增強企業對多變的市場環境適應能力的重要手段。在實際工作中，集團公司必須要認識到自身對于財務內控管理的不足，并結合自身發展的實際情況，制定行之有效的財務內控體系，進而保障財務內部控制系統各環節能夠相互協調、有序運轉。

參考文獻：

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