淺析稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的相關(guān)性

李沁芬

摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理體系中的一個重要組成部分，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃與發(fā)展。納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而稅收籌劃則是指企業(yè)在稅收法律的基礎(chǔ)上通過合理的方式從經(jīng)營、理財、投資等方面減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的一種籌劃模式。由此可見，通過兩者之間存在的相關(guān)性，將兩者進(jìn)行完美的結(jié)合才能讓企業(yè)的發(fā)展取得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 關(guān)聯(lián)性 利潤 效益

企業(yè)管理中，財務(wù)管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業(yè)發(fā)展的資金鏈循環(huán)起著關(guān)鍵作用，還對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業(yè)是主要的納稅人，納稅是他們應(yīng)盡的義務(wù)。但是企業(yè)的主要目的是獲取利潤，若能節(jié)稅，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)所獲得的利潤就相應(yīng)的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎(chǔ)上通過合理的方式對節(jié)稅進(jìn)行籌劃。由此可見，在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃是進(jìn)行財務(wù)管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關(guān)聯(lián)性，只有將兩者完美地結(jié)合起來才能讓企業(yè)獲得更多的利潤。

一、稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析

（一）目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃從市場經(jīng)濟(jì)學(xué)來看是一種理財活動，從學(xué)科理論來看是綜合了稅務(wù)會計和財務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的邊緣性學(xué)科，從稅收籌劃的目標(biāo)來看是財務(wù)學(xué)。稅收籌劃在企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)活動中是貫穿于企業(yè)財務(wù)管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為依據(jù)對各種理財項目進(jìn)行合理的評估，從而確保最大化的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時必須要把握好其與財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系，確保稅收管理目標(biāo)的層次性和科學(xué)性，并且要和財務(wù)管理目標(biāo)融合，確保最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）職能的統(tǒng)一性

稅收籌劃在財務(wù)決策中起著關(guān)鍵性作用。為了保證財務(wù)決策的科學(xué)、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結(jié)合，制定一個科學(xué)合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)規(guī)劃之間相互影響也相互促進(jìn)，財務(wù)規(guī)劃具有指導(dǎo)和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務(wù)控制為基礎(chǔ)為財務(wù)規(guī)劃進(jìn)行服務(wù)，是財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算的一種具體表現(xiàn)。企業(yè)的財務(wù)控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進(jìn)作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監(jiān)督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為基礎(chǔ)，過程中還應(yīng)該根據(jù)實際情況不斷地對稅收籌劃方案進(jìn)行完善與調(diào)整。

（三）內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規(guī)定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響，有的甚至?xí)又仄髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中必須以企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，根據(jù)實際情況不斷地對融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保籌資理念更加完善。另外，企業(yè)若是要進(jìn)行新的投資，那么必須要對投資地點、行業(yè)和投資的方式等市場因素進(jìn)行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進(jìn)行優(yōu)化。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產(chǎn)生影響，而稅收籌劃也會對企業(yè)利潤分配造成影響。

（四）融合互動性

在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃有著系統(tǒng)的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務(wù)管理的各項目標(biāo)均得以實現(xiàn)。稅收籌劃具有較強(qiáng)的技術(shù)性，而且所產(chǎn)生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務(wù)管理過程中想要促進(jìn)企業(yè)得到更長遠(yuǎn)的發(fā)展就必須與稅收籌劃之間實現(xiàn)互動，以保障企業(yè)發(fā)展中的效益最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）應(yīng)用于投資與籌資活動

財務(wù)管理的理論指出企業(yè)在進(jìn)行籌資活動時，首先要對權(quán)益資金與借入資金之間的利弊關(guān)系權(quán)衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎(chǔ)上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務(wù)風(fēng)險與籌資成本之間達(dá)到最佳的配合狀態(tài)。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負(fù)降至最低。在企業(yè)的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結(jié)構(gòu)、投資地點以及投資行業(yè)項目進(jìn)行優(yōu)化選擇，例如企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資行為。

（二）應(yīng)用于企業(yè)利潤管理中

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)管理的主要目的就是為企業(yè)獲取利潤，而企業(yè)所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關(guān)。為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)及企業(yè)利潤的最大化，在企業(yè)利潤管理板塊必須采取有效的方法進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優(yōu)惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進(jìn)行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如“兩免三減半”；將申報經(jīng)營期延長；將利潤進(jìn)行再投資用以節(jié)稅等。

（三）應(yīng)用中的風(fēng)險

稅收籌劃管理應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中雖然能為企業(yè)節(jié)稅，但是在過程中也存在著一定的風(fēng)險，例如錯誤理解稅收政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅收籌劃中出現(xiàn)問題等。如果在稅收籌劃中，企業(yè)不重視存在的風(fēng)險并進(jìn)行預(yù)防和控制，那么稅收籌劃的結(jié)果將會與最初設(shè)定的目標(biāo)背道而馳。由于稅收籌劃在應(yīng)用過程中的風(fēng)險具有不確定性，而且企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多樣且復(fù)雜也會對應(yīng)用過程中的風(fēng)險有一定的影響作用，因此，企業(yè)一定要對稅收籌劃可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經(jīng)營情況的影響下是否有其它風(fēng)險存在，從而達(dá)到及時控制風(fēng)險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。

三、結(jié)束語

稅收籌劃所涉及的范圍廣且復(fù)雜、多樣，因此，在企業(yè)財務(wù)管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關(guān)性進(jìn)行分析與研究，并要結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。

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