淺談新增值稅條件下的企業納稅籌劃

相美娟

摘要：納稅是企業正常經營過程中的的一項基本法定義務，錯誤的納稅籌劃會提高企業的經營成本。新增值稅對企業稅負所帶來的影響，要求企業在納稅籌劃方面做出新的調整，從而利用新增值稅條件下帶來的新的優勢，實現企業稅負的調控作用。本文對新增值稅條件下的企業納稅籌劃進行探討，剖析了新增值稅對于企業的影響，以期幫助企業合理避稅，提升企業的營收效益。

關鍵詞：新增值稅 企業 納稅 籌劃

新增值稅即是將原本征收營業稅的稅收項目改為征收增值稅，減少了舊有稅收政策中重復征稅的現象，給企業減輕了納稅負擔。新增值稅在各個行業中的企業帶來了不同的影響，企業是新增值稅下無形資產或不動產的主要交易方，稅務政策與之息息相關，因此，企業應該結合自身的特點，根據新政策下的納稅方法制定適合企業發展的納稅籌劃，達到進一步降低企業成本的目的，提升企業的經濟效益。

一、新增值稅對企業財務管理的影響

（一）潛在影響

新增值稅簡單來說，就是將企業的營業稅改為增值稅，一定程度上減輕了企業的負擔，避免了企業營業稅的重復征稅。新增值稅后對企業財務管理的改變主要表現在以下幾個方面。

首先是稅收征收的主體，舊有營業稅的征稅者是當地的稅務機關，而新增值稅征收者則統一為國家稅務機關，兩者統一性不同。根據企業納稅主體在認定標準上的差別，企業納稅人可分為小規模納稅人或者一般納稅人。

由于增值稅是價外稅，所以對一般小規模納稅人的銷售額計算需要按照公式進行。例如娛樂業之前是5%-20%，交通運輸業，稅率為3%，新增值稅背景下企業為小規模納稅人的，只要3%的增值稅，所以對服務業來說稅負降低幅度明顯。

以服務業為例，一般納稅人的增值稅率為6%，而新增值稅之前只有5%。月銷售額100萬的企業在改革前只需交納5萬元，而新增值稅背景下5.66萬元（100/（1+6%）×6%），增加了0.66萬元稅負，導致企業稅負有所增加

（二）對于納稅管理的影響

企業新增值稅對于納稅管理的影響很大，可以說這種影響是對企業顛覆性的也一點都不夸張，舊有營業稅對比增值稅在具體操作難度方面較為簡單，與新增值稅來說是不可同日而語的。增值稅涉及到進項稅抵扣，這就使得企業對進項稅的管理要求是不斷提高，相應的發票的管理也提出新的要求，企業也需要對內部申報體系進行調整。

（三）對于企業經營的影響

新增值稅同時改變了企業經營活動的工作開展的方式。實施新增值稅，促進企業進行更多的服務外包，可以加速設備的更新換代，合理科學的實現企業經營的轉型，提高企業的經營水平。將服務外包過程中，企業可以集中更多的力量發揮自身的長處，產生更高價值的工作，提高企業的核心競爭力，同時最新的設備也可以促進企業的生產效率。

二、新增值稅背景下企業納稅籌劃

（一）采用正確的納稅臨界點

在企業的納稅籌劃中，要做好納稅臨界點的精準計算，計算好稅負，來確定使用那種納稅方案。納稅籌劃的基礎要求就是精細計算，對比不同的納稅方案結果，明確最優的方案。當企業進項款占比超過臨界點越高，則新增值稅越是有利，反之則不利。

（二）做好進項稅管理工作

企業新增值稅背景之下納稅籌劃的重點就在于進項稅的管理，進項稅抵扣的數目關系著企業的最終稅負的結果，這就對企業的進項稅管理工作提出了更高的要求，在政策允許下，將可以抵扣的稅負全部加以抵扣，實現稅負的降低。

同時對于員工的業務開展工作或者是出差類工作，要求員工做好專項發票的留底工作，對于企業實現稅負的有效下降給出合理的方案。

（三）注重納稅籌劃的調整

新增值稅條件下的企業納稅籌劃，需要實時根據相關政策的更新以及企業發展不斷進行微調，財務人員要有靈敏的觀察度，密切關注稅務的變化情況。要保持納稅籌劃本身具有適當的微調可控性，做到與政策相結合，保證其納稅籌劃和企業的經營環境的一致，降低企業稅負方面的負擔。

當企業財務管理為提高有效競爭力的時候，稅務籌劃方面就要考慮這精細化的要求，確保納稅籌劃的適用性。新增值稅對于企業的發展來說有利有弊，在政策的允許下，利弊的取舍完全取決于企業的納稅籌劃方案。而對于企業的管理者來說，要充分的理解新增值稅條件下納稅籌劃對于企業經營管理各細節處的影響作用，結合自身的特征，根據企業的發展目標，科學的進行納稅籌劃，從而確保企業稅負能夠在法律框架下達到有效的控制，實現經營收益的提高。

為緩解中小企業資金鏈、融資難的問題，國家稅務總局2015年第92號公告規定，在符合條件的“統借統還”業務中，將企業集團極易其內部核心企業和財務公司收取的符合規定的利息，均可以不征收營業稅。新增值稅背景下該項優惠政策普遍推廣。

以建筑公司為例，某集團公司2016年向金融機構融資金共達10億，融資加權成本為7個點，同時集團向其子公司借款9億元，以10%的利息發放。此次融資中集團收取的利息為10%，此項利息比融資加權成本高出3個點，所以集團向子公司發放借款9億，以及其收取的利息需要繳納6%的增值稅。

在實際操作過程中，集團資金的流動由于金額與期限的時間差不對等，無法實時調節，這類情況下，集團可以在與稅務機關溝通的前提下，以加權平均向稅務機關繳稅，讓稅務機關認可8%的借款利率；再向子公司簽訂利率為8%的借款，其余的再通過管理費合同來交納，達到合理減稅，進一步提高A集團的最終獲利空間。

三、結束語

綜上所述，新增值稅全面實施后，企業應當加強票務管理工作，在產業鏈條中獲得更多的進項稅額，以降低企業稅負的負擔，輕裝上陣。企業的財務工作要在多方面進行業務流程重構，以在新增值稅模式下降低其對企業產生的影響。企業可以將部分工作外包給，降低管理成本的同時取得進項稅額。

參考文獻：

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