“營改增”對茶葉企業的稅負影響及對策研究

崔 婕

（鄭州升達經貿管理學院，河南新鄭 451191）

“營改增”對茶葉企業的稅負影響及對策研究

崔 婕

（鄭州升達經貿管理學院，河南新鄭 451191）

對于多數企業來說，“營改增”政策實施的價值在于從繳納營業稅到繳納增值稅，更能符合茶葉產業經營發展實際，同時也能為茶葉產品貿易活動開展提供有力支撐。本文擬從“營改增”政策的具體內涵和實施背景分析入手，結合當前茶葉企業經營發展的新形勢認知，通過融入“營改增”政策對茶葉企業的稅負影響，從而分析茶葉企業應用“營改增”政策的具體對策和思路。

“營改增”；茶葉企業；稅負影響；應用對策；價值研究

“營改增”政策的執行過程，也是我國稅制改革的重要表現。同時更重要的是，“營改增”政策的具體應用關系到企業的具體經營效益和實際利益。然而在具體監管當中，可以發現，更多企業只是關注實施營改增政策后，其企業繳納流轉稅的變化狀況，而未能對企業所得稅的繳納狀況進行全面研究。

1 “營改增”政策的具體內涵和實施背景分析

對于茶葉企業來說，“營改增”政策的實施對茶葉企業影響主要表現為：首先，在企業經營過程中，其稅前扣除的項目減少。也就是說，在整個流轉稅過程中可扣除的稅額進一步減少，在實施該政策之前，企業一定會繳納相關稅收。可以將所得稅，進行稅前全額扣除，而在實施該政策之后，繳納增值稅則不能在稅前扣除應納稅所得稅，而這一變化實際上對企業來說是具體影響的變化。因此，想要實現對“營改增”政策的全面認知和了解，就必須結合該政策的具體內涵進行分析。

目前，在我國整個稅收體制管理過程中，增值稅和營業稅也是重要的流轉稅稅種。而除了第二建筑行業以外的整個第二產業，以及大部分第三產業都會征收增值稅和營業稅。然而，在市場經濟發展不斷成熟過程中，這兩種稅額的征收方式和特點的不合理性進一步提升。隨著國家經濟體制改革不斷成熟，如今在整個經濟發展過程中，要注重對著增值稅和營業稅的具體征收狀況進行調整。從我國整個國家發展戰略應用來看，將營業稅改為增值稅的征收，不僅符合社會發展的稅收制度要求，同時更有利于完善稅收制度，避免重復反復征稅。從而為實現社會發展和第三產業之間的融合發展，提供重要支撐。因此，對于茶葉企業經營發展來說，應用“營改增”政策，能夠為茶葉企業降低稅負提供重要基礎，但是想要真正意義上的應用好政策內涵，就需要對茶葉企業自身經營狀況進行準確認知。

2 當前茶葉企業經營發展的新形勢認知

隨著當前人們生活水平不斷提高，現階段健康、養生逐漸發展成為人們生活的重要元素，因此在這一背景下，茶葉產業逐漸發展成為社會關注的焦點，同時也成為整個社會產業發展的重點。而在這一背景下，茶葉產業迎來了快速發展的關鍵機遇期。結合茶葉企業在整個茶葉產業中的地位和作用，可以看到茶葉企業的發展狀況能夠為茶葉產業發展提供有力保障，同時更重要的是茶葉產業發展是滿足社會大眾需求的必然選擇。

但是當前茶葉企業在發展過程中，存在相應局限性和不足，尤其是茶葉企業自身經營理念與實際生產之間存在極大差距。特別是茶葉企業經營成熟度不夠，從而限制了茶葉企業健康、持續發展，因此，如何才能借助時代政策優勢，創新企業經營形式，實現茶葉企業經營發展的最佳效果，就值得我們全面探究。

客觀來說，實施“營改增”稅收政策，不僅能夠幫助茶葉企業發展，減輕經濟負擔，降低其稅負繳納金額，不僅能夠為茶葉企業經營發展營造良好的經營環境和氛圍，同時更重要的是其符合茶葉企業經營管理的客觀需要。結合當前整個時代背景看，現代企業制度管理建設是茶葉企業經營建設的方向和趨勢，同時也能夠為茶葉產業成熟發展奠定重要幫助。因此，如何應用好國家具體政策，優化茶葉產業經營體系，將為茶葉企業經營效益最大化提供重要幫助。當然，對于茶葉企業來說，其稅收負擔降低，實際上也能夠為多數茶葉企業提升自身生產水平和經營效率，及時革新和補充全新生產技術，提供全面有效的幫助和支撐。

隨著我國市場管理水平不斷提升，加上經濟改革機制不斷優化，如今國家關于企業運營的理念認知也進一步成熟，而營改增稅收政策的實施，從客觀上看，實際上是經濟政策最佳應用效果的重要詮釋和表現。客觀而言，當前茶葉企業在經營發展過程中，需要突破市場、制度上的束縛和約束，尤其是要從茶葉企業自身發展實際出發，應用好各項經濟政策內容，從而確保實現茶葉企業發展的理想效果。通過對我國茶葉企業經營管理狀況進行分析，可以看到多數茶葉企業為中小茶葉企業，無論企業經營規模，還是其具體的經營能力建設都與快速發展的茶葉產業之間存在極大差距，因此應用好國家發展政策，能夠助力茶葉企業轉型升級。

3 “營改增”政策對茶葉企業的稅負影響

營改增政策在具體實施過程中，相對其他政策理念內容而言，“營改增”稅收政策的實施難度較大，尤其是對于整個茶葉行業發展來說，其企業的規模和發展狀況不同，整個產業的經營過程中，想要從根本上，提升和發揮政策的作用價值，就需要從茶葉企業自身的經營狀況實際出發，通過實施營改增政策，從而提升整體效益。但是目前在“營改增”稅收政策的落實過程中，不難看出中小茶葉企業缺乏必要的經濟意識和審美理念，這對“營改增”稅收政策實施的具體作用和內涵認知并不成熟。而且在整個營改增政策實施過程中，茶葉企業由于自身勞動力要求較高。所以，在“營改增”稅收政策應用過程中，其人工成本又不斷提升的趨勢和現象。當然，通過對經營內容進行篩選分類，其也能為茶葉企業產業結構升級、優化提供重要幫助，對于多數茶葉企業來說，其生產水平較低，生產結構相對不合理，從而影響了茶葉企業經營效益。

在“營改增”政策實施之前，企業支付的其他費用能夠作為茶葉企業欠費先扣除。但是在實施“營改增”政策之后，企業支付的其他費用需要可以抵用，因為可以直接抵扣增值稅進項稅額，從而不能在作為其成本費用，并且在整個企業所得稅繳納之前進行扣除。當然，在“營改增”政策實施過程中，為了確保整個政策，能夠實現最佳的應用效果。需要地方政府在具體運行過程中，要結合茶葉企業稅收負擔經營狀況，進行管控，針對某些可能增加的企業稅負統一實施補償措施，從而避免茶葉企業發展加重負擔。對于茶葉企業財稅繳納來說，“營改增”政策對企業發展，帶來的變化和改變是巨大的。尤其是“營改增”政策對企業各項稅負的繳納，有明顯的變化。所以想要使得茶葉企業真正用好“營改增”政策，更重要的是為茶葉企業整體優化創新提供基礎前提。

4 茶葉企業應用“營改增”政策的具體對策和思路

“營改增”政策是稅收政策的優化和完善，而從當前整個時代發展趨勢和經營狀況看，“營改增”政策出臺的目的在于優化調整企業的經營環境和氛圍，同時也為企業發展營造良好的環境氛圍，因此應用好“營改增”政策，是符合整個企業經營趨勢的必然選擇。但是從當前整個茶葉企業經營狀況看，其自身經營水平相對較差，同時其對市場發展狀況的具體認知和理解也存在相應欠缺，進而影響到整個茶葉企業的經營發展，因此，在茶葉企業應用“營改增”稅收政策時，必須探究該政策的應用環境和客觀要求，通過與自身經營狀況和客觀條件相結合，從而滿足整個政策發展應用的最佳效果。

茶葉企業在應用“營改增”政策時，想要實現最佳應用效果，就必須制定如下發展對策：首先，茶葉企業必須細化研究該政策對企業自身發展的影響，尤其是要對影響茶葉企業發展的具體要素內容進行認知，從而確保整個政策實施與應用，能夠實現最佳效果。當然，對于茶葉企業來說，其關鍵在于應用好該政策，尤其是政策的變化，客觀而言是稅收政策項目及內容的變化，所以在茶葉企業經營發展過程中，必須結合政策內涵和具體特征，通過有側重性的融入與推動，從而服務茶葉企業經營發展。

其次，茶葉企業在應用“營改增”政策時，應該注重及時把握稅收政策調整對自身企業經營生產環境的有效塑造和應用上，結合剩余價值理念的具體內涵觀點，商品的價值，實際上是由生產資料和生產價值以及其整體附加值等等所構成的。在營改增政策中，其主要是對營業稅和增值稅的繳納狀況進行區別和鑒定。營業稅的主要征收對象是商品的價值，然而在茶葉產業發展過程中，我們不難看到商品所附加的價值，還更多的停留在商品之中。而營業稅則是在整個產品流轉過程中都收取的具體費用，所以，其有可能造成重復計費的現象。因此，茶葉企業在經營發展過程中，需要對關系自身經營活動的各個細節進行分析，通過細化探究，從而幫助茶葉企業對“營改增”政策的最佳應用。

最后，“營改增”政策的應用，不僅僅降低茶葉企業稅費負擔，不僅僅是科學合理應用該政策的客觀要求，更重要的是其能夠為企業負擔減輕，提供有效幫助。在傳統的營業稅稅收模式下，整個政策的應用，不利于整個茶葉企業的經營發展，尤其是該政策在應用過程中，完善的政策理念內涵，能夠創新茶葉企業經營體系，從而服務茶葉企業經營創新與內涵完善。

5 結語

總的來說，當前茶葉企業正處于關鍵時期，應用好“營改增”稅收政策，能夠為茶葉企業產品營銷提供有效幫助，實現茶葉企業經營管理的最佳效果。營改增政策實施過程中，其最大優勢在于通過應用該政策措施，能夠有效減少重復繳納，從而為茶葉企業經營發展塑造良好的經營環境。結合茶葉企業的規模和特點看，多數茶葉企業為中小茶葉企業，因此營改增政策的實施，能夠有效降低茶葉企業經營成本。

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本文是河南省科技廳軟科學項目“營改增”對房地產企業稅負影響的研究（項目編號：172400410637）階段性成果。

崔 婕（1976-），女，河南開封人，本科，副教授，研究方向：財務與會計。