論風險管理理念下縣級公立醫院內部控制體系的建設強化

劉自清

摘要：隨著國家醫療體制的改革發展，縣級公立醫院將面臨著極大挑戰，強化自身建設，健全內部有效控制，預防風險帶來的損失，全面提高縣級醫院綜合管理能力，形成一系列規范、系統、完整的管理體系將尤為重要。本文將對風險管理理念下縣級公立醫院內部存在的問題進行分析，并在此基礎上找出如何建設強化內部控制體系的對策。

關健詞：縣級公立醫院 內部控制 問題 對策

一、強化縣級公立醫院的內部控制體系建設重要意義

醫療體制改革中，縣級公立醫院要樹立良好的社會形象，就要高度重視建立完善的內部控制體系，不斷加強醫院的內部管理建設，建立風險預警機制，可促進醫院健康發展，提升綜合能力，防范可能發生的風險，降低醫療服務成本，提高經濟效率，保證醫院的經營活動順利開展。因此，建立健全基于風險管理理念下的內部控制體系，對促進醫院長期穩定發展起到了十分重要作用。

二、縣級公立醫院風險管理下內部控制中存在的主要問題

（一）內部控制環境薄弱

醫院內部環境的建設，既是內部控制管理的基礎， 也是重要組成部分。要想確保內部控制的落實，首先要明確各部門的責任及應履行的義務，并應制定相互制約的機制，可現實中醫院管理上往往表現為決策、監督、執行權利一體化，工作中還習慣于口頭授權，不嚴格執行內部管理制度，同時員工對內部控制的認識不足，理解不夠，這些都可能導致醫療風險，并引發醫療糾紛等諸多問題。大多數醫院還存在文化建設不被重視，缺少鮮明個性，口號只是存在章程里，沒有實際意義，很難發揮引導作用。人力資源開發利用環節也比較薄弱，多數醫院引進人才機制缺失，人員培訓也沒能納入常規制度予以執行。

（二）內部控制制度建設有待于加強

加強醫院的內部控制建設，形成一個有效的整體管理體系，對醫院的內部管理起到了一定的免疫功能， 可以消除和抵制不良因素影響，對健全醫院的內部控制，提高經營效率起到積極作用。而在實際工作中大多數縣級公立醫院，往往出現過于重視醫療工作，輕視財務管理，內部控制度缺乏，成本控制不嚴，存在未及時清理的呆賬、壞賬增多，導致應收賬款管理的風險，財務工作還趨于按部就班的日記賬，算賬和報表，缺乏現代化的信息支持， 信息不及時準確，使財務上的風險大大增加，這將給醫院帶來資金管理上的損失，降低資金的使用率，使醫院的財務結構失去平衡，內部控制制度也失去應有的嚴肅性。

（三）內部審計工作薄弱

對縣級公立醫院來說，內部控制中的內審也是薄弱環節，加強內部審計工作會對醫院的內部控制起到一定的監督作用。為確保內部控制建設的完善，加強監督管理，內部審計環節是必不可少的，也是至關重要的，有的醫院將審計工作納入財務管理部門，而沒有設立內部獨立的審計部門，也沒有配備專業技術強的審計人員，這樣就無法充分體現出審計部門的權威性，專業性，內審效果也難以發揮，因此沒有科學有效的內審制度，經營中各環節的風險和漏洞就不能如實反映，起不到內部控制的監督保障作用。

（四）風險評估機制建設缺乏

為了有效地預防和應對風險，合理控制風險帶來的損失，在內部建立風險評估機制，是實施內部控制的重要環節。目前，一些醫院領導存在只重視內部經營的分析，沒有對風險意識引起高度重視，還未建立一套貫穿于醫院內部自上而下的風險防范管理體系，醫護人員的風險意識淡薄，面對風險不知如何防范，特別是醫療糾紛的逐漸增多，醫院更應重視醫療風險規避。目前，大多數醫院沒有制定明確的風險目標，有少數的即使設定了也是空泛、模糊，實際工作中也不能實現。風險預警機制沒有引用，對風險不能感知，風險管理嚴重滯后，在應對風險時往往簡單化處理，只是針對單個風險采取臨時的緊急對策，不能把經驗教訓應用到內部管控中。

三、針對縣級公立醫院的問題應采取的對策

（一）提高內部控制的意識，加強內部控制管理

良好的內部環境是內部控制的基礎要素，對抵御風險起著重要作用，也對醫院的經營活動產生重大的影響，因此，樹立正確的內部控制意識，努力打造良好的內部環境，醫院就要從管理理念上真正的轉變。其內部控制建設的成功根本是要設計健全并完善切實可行的制度，才能更好的服務于人民群眾，保障人民的生命安全。加強內部控制制度建設，要根據自身實際情況，制定相應的管控制度并具備可操作性，不但要完善各個層次的規章制度，還要保證制度的權威性，增加領導帶領下全員參與，加入日常的管理中，各部門負責人帶頭，對員工進行提高內部控制管理意識教育，責任義務劃分清楚，機構各部門相互配合， 分工明確，制定獎懲制度。

（二）加強內部預算控制

醫院的經營全過程都離不開內部預算控制，在預算管理方面，應該按制度對預算業務加以規范，預算的編制一定要細化到各部門、每個項目，結合醫院的特點及業務量，根據有關部門規定的醫療項目收費標準進行收入預算，支出預算在保證正常經營支出的同時力求節約，預算制定要準確具有較強的可操作性，同時還要對預算的執行結果進行跟蹤、考核、監督。建立完善的預算管理，醫院根據需要成立預算管理委員會，由預算管理辦負責預算管理制度的制定、編制，并上報管理層審批，通過審核后，方可形成年度預算方案并由預算管理委員會進行監督執行。在預算執行方面，預算方案的制定要根據各部門的實際情況分配，原則上對預算指標要從全局出發遵循定量化、可控性等方面進行分解，方案制定后一定要嚴格執行。在預算監督方面，制定適合的目標，形成獎懲細則，由領導、財務部以及相關部門負責人組成預算考核小組，按完成情況進行嚴格考核。

（三）建立風險評估機制

風險評估是風險管理內部控制體系建設中的重點，長期以來，許多醫院風險意識淡薄，一旦缺失就無法發揮應有的作用，常有的風險評估內容包括：

（1）醫院融資之前對銀行等金融機構， 必須做充分的評估，控制融資數量，不能盲目求多，要做好充分的籌資風險評估工作。

（2）投資風險的評估，建立集體審議責任制度，對想要投資的建設項目進行科學分析、研究，避免盲目投資，根據財務管理需要財務人員也要主動參與制定建設項目的財務管理制度。

（3）醫療政策的風險評估，由于醫療相關政策不斷調整和變化，為能有效應對風險并將其控制在或控范圍內，就必須對醫療政策風險做出科學實切合實際的判斷和評估。

（4）合同風險評估，醫院在進行融資、投資、醫療設備的購置租賃、醫療合作等經營活動在簽訂合同前，必須對合同進行評估，為防范合同的風險，應制定相應的控制措施和程序，必要時可聘請律師參與。

（四）加強內部審計監督

為確保內部的監督管理，內部審計環節是完善和實施內部控制建設必不可缺少的重要組成部分，醫院內審計工作主要是對內部控制制度的執行情況負責，要想真正發揮出內部審計部門的監督作用，必須保證醫院內部審計部門的權威性、獨立性，不能由其他工作人員兼職，要由專職人員來擔當，同時還應不斷提升審計人員的專業知識和業務水平，并將與之相關的法律和計算機等專業知識作為管理學習范圍內，以促進醫院審計隊伍的整體素質的提高。內部審計監督主要對涉及經營管理的財務活動的關鍵崗位、重要環節進行不定期的檢查，并對檢查的結果分析評價，形成報告，指出存在的缺點并及時給出整改建議，真正發揮出內部審計的作用。

（五）建立良好的信息溝通，強化信息系統建設

醫療工作需要的是相互協作，相互配合，相互溝通，建立科學有效的信息與溝通，加強內部信息管理才能為醫院各項業務的正常開展及經營活動提供有力的保證，也能更加促進醫院內外業務的規范化、實時化。加強信息建設的目的是提高工作效率與對內外的協作能力，為患者提供優質的服務，樹立醫院良好的形象。可利用電話、書刊、網絡、座談會、通知、集體活動、媒體等多種方式傳遞醫院的信息，加強醫院各科室之間的溝通，讓信息在不同層次和職能部門間及時傳遞，溝通，不斷優化醫院內部信息管理的流程，使信息及時通暢有效，在實行內部信息控制的工作中，還要明確系統操作人員的權限，明確責任，實行相應的獎懲制度。針對近年來醫療機構所帶來的一些負面新聞，醫院還應建立危機管理組織結構，并完善對外信息發布的管理機制。

四、結束語

綜上所述，為適應醫療體制的不斷改革與深化，加強縣級公立醫院的自身建設，應以建立風險管理為手段，以強化內部控制體系建設為著力點，健全完善內部環境、風險預警、監督保障、信息技術現代化等一體化管理體系，從而提升醫院的綜合競爭能力，促進醫院經營管理水平的不斷提高。

參考文獻：

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