輕稅思維能在稅收改革中實現嗎？

胡春艷

如果把國民經濟運行數據圖看成中國經濟的體檢表，那么其中一個陡然向下的箭頭不得不引起注意。國家統計局最新公布的數據顯示，今年1月-10月全國固定資產投資增速8.3%，有媒體稱，這個數字創2000年以來最低水平；其中民間投資增速僅為2.9%，較之5年前同期的25.2%，堪稱“斷崖式下跌”。

民營企業怎么了？“不能光看宏觀政策如何，還要聽民營企業家的真實感受?！碧旖蜇斀洿髮W財政學科首席教授李煒光決定走到企業家中間去聽一聽、看一看。

2016年年初，他與中國社科院教授馮興元發起了“中國民營企業稅負問題研究”的調研，歷時近一年，專家課題組團隊先后赴貴陽、武漢、杭州、大連等4個城市的民營企業中進行調查。

政府頻出招為企業減負

事實上，作為供給側改革的五大任務之一，為企業減負已成為共識。這一點，從2016年政府工作報告中可以看見清晰的政府意圖及減負誠意，“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業負擔。”

不同于以往的“結構性減稅和普遍性降費”，2016年首次提出“降低宏觀稅負”，承諾“確保所有行業稅負只減不增”。目的是要幫助企業家們把口袋里的真金白銀省下來。

一系列減稅清費的政策下，中國宏觀稅負在經歷一段時期上升之后，穩定在29%左右。根據國際貨幣基金組織（IMF）的統計口徑，2014年、2015年我國宏觀稅負均為29.1%，低于世界平均38.8%的水平。當然，稅負高低，因為統計口徑不同，一直存在較大爭議。

國企與民企的稅負哪個更高？由于我國現有稅制都是按照產品或行業區分，因此在名義稅率上，國企與私企是一樣的。不過，二者在實際操作中的確存在“實際稅率差別”。

首當其沖的是，國企在所得稅稅前扣除項目上存在種種優惠，如可預先提取的技術開發費和返稅等。但在享受隱性稅負優惠的另一面，由于國企通常占有大多數國內自然資源，漸推的資源稅多數落在國企頭上。且產業鏈較長，造成征收增值稅的環節多，如此累加，稅負就比限制在中下游的民營企業高。

座談會變成了“訴苦會”

李煒光想搞一次 “老百姓自己的調研”，他請民營企業家和學者一起座談聊天“聽聽真心話”，座談會是調研過程中很重要的環節。

令李煒光驚訝的是，座談會常常變成“訴苦會”。一位在商界摸爬滾打近20年的女企業家談到經營多年的企業，最多再撐一個星期就發不出工資了，忍不住失聲痛哭，“感覺太難了，實在撐不下去了。”

這是一家已具有相當規模、生產起重設備的機械制造企業，也是經濟下行中受影響最大的一類企業。李煒光說：“在這波經濟下行的大潮中，規模大、造價高、重資產的制造類企業受沖擊非常大，其中重工業受影響最甚。”

為了保住自己苦心經營十幾年的企業，這位女老板把所有的積蓄都投入進去，還因為一心撲在企業上忽略了家人，“把家都犧牲了，卻什么也沒給自己留下?！?/p>

女企業家的哭訴并非個例。

調研中發現，一些企業苦苦硬撐，有的靠偷稅漏稅茍延殘喘，有的把資產轉到國外，留在國內的企業成了空殼。這種情況在華北地區有不少，東北和中部地區更多。

李煒光與企業家們接觸后深切地感到，在經濟下行期，很多民營企業家受到沖擊。“如果民營企業家群體感覺看不到希望，對中國經濟發展將很不利。”李煒光說，中國經濟發展的未來，必須要靠人而不是靠錢堆起來。

87%的企業家感覺稅負很重和較重

李煒光說，談到稅負輕重，往往摻雜了更多主觀感受，被稱為“企業稅負痛感”，也就是說，同樣繳10個點的稅，有的覺得還行，有的則感覺撐不下去了。

占中國企業9成以上的民營企業，稅負痛感更強，這在調研中的幾組數據里顯露無遺：87%的企業家認為稅負很重和較重，認為稅負可以接受的僅占8%，而認為較輕和很輕的僅占1%?！胺从吵鑫覈傮w稅負水平可能已經嚴重拖累了企業經營?！?/p>

在中國，企業總稅率在2012年以前大體處于世界中等水平，2012年至2013年間驟然上升，這之后3年的總稅率分別是68.7%、68.5%和67.8%，逐年微有下降，但處于世界高水平，高于高收入國家，也高于中等收入和低收入國家的平均水平。2016年的數據目前已公布，中國重回68%，說明今年以來為企業減輕稅費負擔的努力成效有限。

查看2016年中國總稅率68%的具體構成，48.8%為勞務稅。由此可見，占比較大稅費負擔為勞務稅，即公司作為雇主為雇員配套繳納的“五險一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3%的3倍。

存在重復性收費、設計不合理等問題

調研發現，企業家認為不合理的稅種，較多地集中在城鎮土地使用稅和與房產相關的稅，這構成企業較大的成本困擾。企業家另一項不滿意的稅是企業所得稅。此外，征稅程序和稅制設計上存在的問題對企業的困擾超過稅率的影響，說明我國企業家對稅負的感受沒有停留在直觀層面，而是看到稅率之外其他因素的影響。許多企業家表達了對未來我國稅制法治化的較高期待。

另一個現象是，營改增對企業本是個利好，但有部分企業表示，稅負不減反增。反映營改增后稅負提高的企業，主要分布在建筑業、房地產業、金融業、保險業、醫藥行業、農產品加工業等。主要原因是部分行業進項稅額難以取得、融資成本不允許抵扣進項稅額、金融業與實體經濟之間的稅款抵扣環節未能打通，以及稅改后出現稅負疊加現象，導致稅負結構不合理等，這些都在不同程度上加大了企業負擔。反映營改增后稅負降低的主要是生活服務業。

與此同時，糟糕的納稅體驗，也影響著企業家的納稅積極性。課題組成員張林分析實地調研的問卷結果時發現，24%的企業家認為與稅務部門交涉時間較長，44%認為需要向稅務機關支付非正常費用。

如何在今后的稅制改革中更多地體現與市場經濟更加適應的輕稅思維，既不增加整個宏觀稅負的水平，也不增加企業稅負？這是需要深入思考的一個重大課題。