淺析“營改增”對企業財務管理的影響

石家莊工程職業學院 王玲 牛偉偉

淺析“營改增”對企業財務管理的影響

石家莊工程職業學院 王玲 牛偉偉

隨著我國經濟的成功轉型，“營改增”的推廣應用對我國稅制改革具有重要的現實意義，其主要是通過降低收稅標準的方式，促進我國企業在市場經濟當中實現自由競爭，給企業財務管理帶來了巨大的機遇與挑戰。為確保企業可持續發展，需要企業不斷提升財務管理水平，積極面對“營改增”帶來的機遇與挑戰。本文主要深入分析了“營改增”對企業財務管理的影響，在此基礎上，提出了相對應的措施，旨在確保企業的可持續發展。

“營改增”；企業財務管理；影響

所謂的“營改增”就是增值稅，其主要目的是避免營業稅重復收稅，換一種說法就是降低了收稅標準，有助于推動稅收改革與產業融合，在我國正式實施的時間為2012年1月1日。“營改增”制度一經實施，參與企業數量不斷增加，“營改增”相關制度得以完善。“營改增”制度的實施對企業財務管理產生了重大影響，原有企業財務管理理念與模式不再適用。鑒于此，企業有必要對財務管理實施有效的創新，才能確保企業財務管理水平適用于當前稅制改革，從而得以可持續發展。

1 “營改增”對企業財務管理的主要影響分析

1.1 稅負影響

“營改增”制度的實施，就稅收負擔而言，對一些小型企業納稅要求有一定降低，針對不同企業具有不同程度的下降，其主要原因在于“營改增”制度實施之后，增加了可以抵扣進項稅額的范圍以及數額，同時抵扣的比例相比而言，具有一定的增加。從行業角度而言，交通運輸行業在進項額方面較少，其龐大資產主要為固定資產，雖然在可低稅負增加，但是稅率變化幅度較少，一些企業甚至出現稅負上升現象。就勞務以及非抵扣資產為主的企業而言，稅負變化差異性較大，稅負具有明顯的差異性。縱觀增值稅與營業稅的計稅公式，增值稅數量主要由營業額以及適用的增值稅稅率水平。縱觀“營改增”，對企業稅負造成的影響主要取決于適用的稅率水平、毛利率以及營業成本當中可以抵扣項目占比[1]。由此可見，營改增制度的實施，對企業經濟利益具有一定的影響。

1.2 會計核算影響

“營改增”制度的實施，使得原有財務管理模式不再適用，對會計核算造成一定的影響，其主要原因在于“營改增”改革之后，造成企業入賬原則以及方法發生了本質性的變化，諸如在服務行業，收入需要在按照一定稅率扣除稅額之后才能確定，同時關于成本需要在抵扣進項稅額之后，才能列支[2]。目前，“營改增”制度并沒有在全國范圍內實施，造成試點區與非試點區無法進行稅種的整合與調整，無形中增加了會計核算難度。此外，“營改增”制度的實施，對會計核算提出了更高的要求，主要體現在技術方面。

1.3 發票管理影響

營改增制度的實施，使得發票種類發生了巨大的變化，無形中增加了發票管理難度。具體表現在小規模納稅人與一般納稅人要加以區分，同時上述兩種納稅人所采用的發票具有本質性的不同，稅務部門為此進行了有關規定。增值稅當中的抵扣稅收，在被正確利用的情況下，能夠避免企業承擔法律風險[3]。

2 “營改增”制度推行下企業加強財務管理具體措施

2.1 加強納稅籌劃

“營改增”制度的實施，對于小規模企業而言，就相當于降低稅率，為此，企業需要結合自身實際情況，深入研究營改增政策當中的有利因素，制定合理、科學的納稅籌劃，促使企業納稅額得以有效降低。企業同樣可以通過不斷挖掘客戶，實現稅負的轉移，如此一來，就可以確保企業新增稅收的稅率的減少，在稅收減少的情況下，無形中提升了企業的市場競爭力。

2.2 改進企業財務處理流程

在“營改增”政策推行之后，企業需要對有關文件當中提出的要求進行深入分析，并且需要結合企業實際情況，對財務處理流程進行改進與完善。在采用合理的稅務籌劃方案的基礎上，需要對納稅情況進行正確計算以及申報。值得注意的是企業需要加強對增值稅的計算，并且需要對增值稅發票等所得加以明文規定。此外，為了確保企業財務處理效率，有必要實施績效責任制，在具體財務工作當中避免出現消極情況，從而有助于工作效率的提升，確保財務管理水平的提升。

2.3 加強企業財務管理內部控制

“營改增”制度實施之后，對企業財務管理帶來了一系列影響，針對此種情況，企業就需要認識到加強財務內部管理的必要性，首先需要對原有的財務管理制度加以改進完善，確保現階段的財務管理效率以及有效性，并且需要在具體管理過程中，不斷發現不足，加以改正。值得注意的是企業財務需要加強票據管理與稅收籌劃。

3 結語

綜上所述，“營改增”制度的實施對企業發展而言，具有一定的機遇，也充滿了挑戰，其主要體現在對企業財務管理的影響。為此，企業有必要深入分析營改增文件當中的有關要求，采取有效措施，切實提升企業財務管理水平，確保企業能夠在新形勢下得以可持續發展。

[1]蔣明琳,舒輝,林曉偉.“營改增”對交運企業財務績效的影響[J].中國流通經濟,2015(03):68～77.

[2]張燕.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].中國集體經濟,2015(04):88～89.

[3]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].現代經濟信息,2015(03):265～267.

王玲，女，1981年出生，河北省石家莊市人，管理學學士，研究方向：會計學。