加強煙草商業企業資金安全管理的主要途徑

何 實

四川省煙草公司涼山州公司財務科

一、引言

隨著國有企業改革的進一步深入，資金管理對國有企業具有特別重要的意義。資金作為企業賴以生存的“血液”，對于企業至關重要。企業的財務活動表現形式就是資金運動，資金管理是對資金的籌集、收入、耗費、使用和分配的全過程管理，與財務管理密不可分。由此可見，資金管理是財務管理的核心。

目前，隨著市場經濟飛速發展，我國各類企業的財務管理凸現重要性，特別是資金管理急需優化流程和規范制度，應該怎樣最大限度地保障資金安全，提高資金使用效益，規避資金風險就成為財務管理的重中之重。基于此，優化現有的資金安全管理體系，建立健全公司資金安全管理模式，有助于煙草商業企業的資金管理和效益提升。筆者根據自身的財務工作的實踐和經驗，認為實行資金的集中管理、采取標準化資金使用機制、程序化的過程控制、建立有效的信息傳遞機制及監督機制是加強資金管理的有效途徑。

二、推行資金集中管理，規避財務風險

(一)建立資金內部集中管理，嚴格控制多頭開戶和資金體外循環，保證資金管理的集中統一。

資金結算中心具體運行流程是指企業所屬單位統一在結算中心開戶，企業所屬單位相互之間提供的服務直接通過結算中心劃撥或內部轉賬結算，多余的資金可存入結算中心按時計息，資金缺乏時可向結算中心借款的資金管理模式。實踐證明，資金結算中心在企業資金集中管理方面發揮了十分重要的作用。一方面，實現了內部資金的集中管理、統一調度和有效監控，對下屬單位做到資金統一監控管理，有利于加強對下屬單位資金的監督、控制不合理的開支，避免重大資金流失。另一方面，能夠有效調控資金，提高資金使用效率。目前，結合需要，筆者所在煙草商業企業已設立的資金管理中心，就具有資金結算中心的功能。

(二)建立全面預算管理機制，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。

煙草企業根據實際，建立預算編制、審批、監督的全面預算控制系統。每年根據生產經營情況提出資金預算方案，統籌安排資金，有計劃、有步驟地實施資金預算，使資金預算從目前的被動應付和機械算賬轉變為提前控制。資金預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。把預算管理同生產營銷等工作緊密結合起來，使資金預算滲透到哪里，資金管理的觸角就延伸到哪里，促使全員、全方位的資金管理局面的形成。同時，應嚴格進行事中管理，定期分析資金預算執行情況，對于分析過程中發現未按預算進行的情況，應及時分析原因，加以調整。截止年終，如資金預算仍有剩余，應防止出現突擊支出的情況，防止浪費。

三、完善資金監督控制體系，確保資金安全運行

(一)優化銀行賬戶，防范資金風險。

要從源頭上加強資金風險控制，逐一優化各類賬戶，按照賬戶性質規范資金流向和渠道，杜絕資金體外循環和橫向流動。基層單位只能開設一個收入戶和支出戶，確保收支兩條線正常運行。嚴格控制各支出賬戶的月末余額，實現月末余額最高額控制，減少資金沉淀。

(二)嚴格收支管理，防范資金坐支。

“收支兩條線”管理是實行資金集中統一管理的基本原則，資金劃撥廣泛采用銀企直聯方式，各單位所有回籠資金通過收入賬戶，于每個工作日自動全額上劃，各基層單位所需資金由資金管理中心根據月度資金預算和資金申請及時撥付至各單位支出賬戶。各成員單位收入款和支出款雙線運行，不得混用，資金流向清晰，利于監管。

(三)實施崗位管理，確保責任到位。

設置資金管理、資金稽核管理等具體崗位，并在資金用量大的部門設置核算員，由財務科派駐，實行雙重管理。以筆者所在煙草企業為例，基層單位財務科專門配備一名資金管理員，負責本單位的資金預算與執行監管；州、縣兩級根據崗位設置，建立資金管理控制機制及安全責任制，明確崗位職責、審批權限，落實責任劃分。同時，資金管理中心對重大項目支出、重大成本支出、重大業務支出的資金重點進行不定時的監督檢查，確保大額資金安全。以上措施的推行，能夠有效確保資金安全，防止舞弊或者其他資金使用風險。

(四)推行電子結算，注重源頭控制。

煙草商業企業涉及兩大資金業務，一是卷煙銷售貨款的管理，要利用金融系統的網絡優勢，建立網上直接扣款的方式，盡量減少現金交易。在偏遠山區，可以借用農村網點布局、信用卡、銀訊通等金融工具，滿足農村卷煙零售戶的需求，逐年提升偏遠少數民族集居山區電子結算率，有效地確保貨幣資金安全，加快了卷煙貨款的回籠速度。二是煙葉收購資金要從現金支付到銀行電子結算。借助信息化手段，探索與推行煙葉收購款、兌付煙農補貼資金銀行存折兌付。要利用煙葉收購系統，開展煙葉收購資金電子兌付，可以有效解決了兌付煙農資金的真實性及安全性問題。

四、推行多種監督方式確保資金的安全和完整

(一)推行“會計委派制”

完善會計委派制，實現上級對下級的有效監督。目前，可參考部分大型國有企業的做法，煙草企業也可對下屬單位實行會計委派制，對下屬單位重大財務事項實施監督，確保會計信息真實，防止國有資產流失。委派的財務人員既對企業所有者負責，行使所有者會計職能，又對經營者負責，行使企業內部會計職能，避免同級單位負責人說了算的問題。另外，還可以在同級單位資金用量的部門設置委派財務崗，在前端控制業務，兩級復核，保障資金安全。

(二)健全內部審計，完善監督機制。

煙草企業應認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，應加強內審機構的權威和職能，健全內部審計監督控制制度，在市級單位設立獨立的審計辦，在最基層單位的財務部門設置內審員，建立健全審計機制。審計的重點要從過去只強調對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，轉變為重點對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放在管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。特別是對于卷煙銷售貨款回籠和煙葉收購資金支出應作為審計的重點，確保內部審計對資金管理的有效監督。

五、結語

由于經營機制的轉換，國有企業資金管理也要隨之變革，必須建立一套適合煙草商業企業的資金管理方法，煙草企業應推行資金集中管理、完善資金監督控制體系，強化銀行賬戶管理、推行多種資金監督管理方式，完善會計委派制及內部審計委派制，進一步完善對資金的監督。確保煙草企業不斷優化資金結構，保障資金安全，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。并從資金來源和資金運用中找出管理半徑，提高資金管理的科學性，降低財務管理的風險。

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