企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警關(guān)注點(diǎn)分析

高翠英

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)遼寧分所審計(jì)三部

一、引言

財(cái)務(wù)預(yù)警，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是借助企業(yè)財(cái)會(huì)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展目標(biāo)等相關(guān)資料，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、管理等分析方法和模型，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)其在發(fā)展過(guò)程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)向企業(yè)相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警，以便管理者及時(shí)采取相關(guān)措施，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成企業(yè)的損失，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)困難。財(cái)務(wù)預(yù)警可以說(shuō)是一種信號(hào)，該信號(hào)的傳達(dá)是為了讓企業(yè)管理者了解當(dāng)前及未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、管理狀況等，并及時(shí)地做出相應(yīng)地處理。某種意義上，企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警體系是一件“兩全其美”的事情，不僅可以起到未雨綢繆的作用，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，還能促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體增長(zhǎng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析的必要性

(一)內(nèi)部管理不完善

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理還存在一些不足之處，以內(nèi)部管理制度不完善最為典型。而內(nèi)部管理制度不完善可能導(dǎo)致一系列的問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范、內(nèi)部控制不健全、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)等。有的企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)資源的限制下，更多的關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)暇全面考慮內(nèi)部管理的規(guī)范性和有效性，這是企業(yè)內(nèi)部管理不完善的主要原因之一。在內(nèi)部管理不完善的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)就會(huì)上升，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就會(huì)加大。但是，內(nèi)部管理制度的完善不是短時(shí)間內(nèi)可以解決的事情，需要在實(shí)踐中不斷的完善。因此，現(xiàn)階段企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制彌補(bǔ)該方面的不足，動(dòng)態(tài)控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

(二)籌資渠道單一

資金是企業(yè)的“血液”，資金出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的資金來(lái)源主要分為兩個(gè)部分，一是企業(yè)的自有資金，二是向外部籌資。一般情況下，在企業(yè)開(kāi)展新的項(xiàng)目時(shí)都會(huì)向外部籌資，確保項(xiàng)目順利完成。但是，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的籌資渠道比較單一，雖然現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)金融得到了空前的發(fā)展，給企業(yè)籌資提供了新思路，但是該籌資渠道對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)還尚未成熟。因此，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立能夠使企業(yè)管理者實(shí)時(shí)了解企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)以及使用情況。健全的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制能預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)是否會(huì)發(fā)生由資金短缺導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)，以便企業(yè)管理者在籌資渠道單一的情況下有充足的時(shí)間籌資，化解財(cái)務(wù)危機(jī)，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

(三)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較弱

對(duì)于我國(guó)的企業(yè)而言，尤其是民營(yíng)企業(yè)和中小型企業(yè)，企業(yè)的利潤(rùn)空間以及生存空間都相對(duì)有限。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，往往需要不斷拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但這都需要足夠的資金支持以及較高的資金運(yùn)作能力，而對(duì)中小型企業(yè)，它們大多得不到投資者足夠的信任，籌資困難且成本較高。因此，生存空間和利潤(rùn)空間就會(huì)縮小，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就相對(duì)較弱。而健全的財(cái)務(wù)預(yù)警體系能夠使企業(yè)管理者動(dòng)態(tài)地了解企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)一段時(shí)間的情況，不僅僅是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，還能分析資金的運(yùn)作情況等。一定程度上，這能夠彌補(bǔ)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的短板，有助于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(四)市場(chǎng)環(huán)境多變

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大多進(jìn)入了白熱化的階段。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，保持企業(yè)實(shí)力，求得長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展一直是管理者不斷思考的問(wèn)題。這就需要一定的應(yīng)對(duì)能力和預(yù)測(cè)能力。而財(cái)務(wù)預(yù)警可以預(yù)測(cè)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，某種意義上也是對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境的預(yù)測(cè)，以便企業(yè)相關(guān)人員能夠及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)國(guó)家對(duì)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，以及市場(chǎng)周期性的變化，使企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化，避免財(cái)務(wù)危機(jī)被進(jìn)一步擴(kuò)大。除此之外，國(guó)內(nèi)能源、原材料等生產(chǎn)要素的市場(chǎng)的變化，比如價(jià)格的上漲，企業(yè)的生產(chǎn)成本就會(huì)發(fā)生有所增加，這無(wú)形中增加了企業(yè)資金壓力，如果企業(yè)不能及時(shí)地應(yīng)變，控制成本，企業(yè)就可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制也是企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的需要。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警關(guān)注點(diǎn)分析

(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制需要參考許多重要的信息資料，會(huì)計(jì)信息就是必不可少的一個(gè)，包括相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿和各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表等。真實(shí)、全面、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)預(yù)警切實(shí)可行的重要保障之一。但是，在企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，能夠保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的并不多，因?yàn)槭艿礁鞣N原因的限制，企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益表等財(cái)務(wù)報(bào)表為核心的會(huì)計(jì)信息資料在多數(shù)情況下都會(huì)經(jīng)過(guò)人為的粉飾。有的是財(cái)務(wù)人員在不違反《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定下粉飾的，也有的是財(cái)務(wù)人員為了達(dá)到管理者的要求無(wú)視《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定粉飾的，無(wú)論是哪一種，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性都被破壞了，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警分析都是不利的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警需要重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，其是建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)。

(二)內(nèi)部控制

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)警工作中需要關(guān)注內(nèi)部控制，是因?yàn)閮?nèi)部控制是財(cái)務(wù)預(yù)警發(fā)揮作用的重要保障。如今，內(nèi)部控制已經(jīng)滲透到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，是一個(gè)不僅僅由管理部門(mén)參與，而是全員參與的一個(gè)相互制約和相互聯(lián)系的體系。做好內(nèi)部控制，落實(shí)分級(jí)負(fù)責(zé)制，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制才能發(fā)揮更好的作用。但是，在我國(guó)以中小型為代表的少數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制體系并不完善，還存在一些問(wèn)題，內(nèi)部控制往往停留在表層上，真正涉及到深層次的，比如企業(yè)自身的發(fā)展和財(cái)務(wù)危機(jī)處理，還存在一些不足之處。這些都不利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的開(kāi)展。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作中，需要關(guān)注內(nèi)部控制，積極落實(shí)分級(jí)責(zé)任制，以提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)力。

(三)財(cái)務(wù)管理

在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系時(shí)，需要慎重地選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及預(yù)警變量范圍，這些一定程度上與財(cái)務(wù)管理工作有密不可分的聯(lián)系。首先，在制定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，部分企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有完全掌握企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等以至于財(cái)務(wù)指標(biāo)不符合企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)警在此基礎(chǔ)上成效不明顯，財(cái)務(wù)預(yù)警措施不符合企業(yè)的實(shí)際需要，使其可行性大打折扣。其次，財(cái)務(wù)管理工作不能落實(shí)到位，相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性就得不到保證，使得財(cái)務(wù)預(yù)警不能建立在一個(gè)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)就會(huì)不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)想要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)預(yù)警成效，需要相關(guān)的財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)管理工作時(shí)要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)管理水平。在此基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，才能使財(cái)務(wù)預(yù)警與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)相一致。

(四)管理者的自我意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)注點(diǎn)除了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等必要信息點(diǎn)之外，還需要重點(diǎn)關(guān)注的就是企業(yè)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí)。從企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的成因看，相關(guān)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是重要的成因之一。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，管理者更多關(guān)注的是生產(chǎn)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等與企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富直接有關(guān)的信息，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多表現(xiàn)的是后知后覺(jué)，是發(fā)生之后在采取補(bǔ)救措施降低損失。近幾年，隨著財(cái)務(wù)預(yù)警在實(shí)務(wù)界和理論界得到了更多有關(guān)專家認(rèn)可，以及大型企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系成效明顯，越來(lái)越多的企業(yè)管理者開(kāi)始重視財(cái)務(wù)預(yù)警工作，但只有少部分的企業(yè)建立一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。因此，財(cái)務(wù)預(yù)警工作還需要關(guān)注管理者的預(yù)警意識(shí)，要讓管理者從根本上認(rèn)識(shí)到規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的重要途徑之一。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)的整個(gè)生命周期中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制下也可以及時(shí)處理，降低給企業(yè)帶來(lái)的損失或避免企業(yè)發(fā)生損失。古人常言，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，一定程度上企業(yè)想要長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就需要管理者全面了解企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，而財(cái)務(wù)預(yù)警分析的過(guò)程某種意義上就是管理者全面了解企業(yè)強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)預(yù)警分析中的關(guān)鍵點(diǎn)，做好預(yù)警分析工作。

[1]寇明芳.中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系架構(gòu)核心分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(1).

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