企業如何加強應收賬款管理

孟 佳

遼寧科隆精細化工股份有限公司

企業如何加強應收賬款管理

孟 佳

遼寧科隆精細化工股份有限公司

在現代企業發展中，應收賬款作為一種高效的商業信用，對于提升企業競爭力，助力企業提高銷售量，都具有非常重要的作用，因此，企業應收賬款管理越來越成為企業財務管理的重要方面。然而，當前我國很多企業尚未對應收賬款管理給予足夠重視才，才導致各種各樣的企業危機，甚至破產倒閉。本論文以財務管理的角度出發，深入分析在企業管理中應收賬款管理的重要性，并針對性提出一些對策建議。

財務視角；應收賬款；賒銷管理；財務風險

一、應收賬款對企業產生的影響

(一)擴大銷售份額，提升企業競爭力

現代企業發展中，決定企業競爭的因素有方方面面，如品牌知名度、質量標準、產品價格和服務等等。而通常企業為了增加銷量，促進銷售，會采取賒銷這樣一種有效的促銷方式，而與賒銷緊密相關的財務管理便是應收賬款管理?，F代企業競爭中，應收賬款發揮著擴大銷售，建立企業信用體系的重要作用。尤其在市場反應疲軟、銷售消極的情況下，推進應收賬款管理對于刺激消費，穩定消費群體，拓展銷售作用明顯。

(二)壓縮存貨資金占用，提高存貨周轉速度

存貨管理是衡量企業經營管理水平及市場競爭力的重要標準，存貨資金占用過多或周轉緩慢，不僅會降低流動資金的使用效率，增加存貨管理成本，而且會出現存貨的貶值損毀等經濟損失。通過賒銷的信用手段，把存貨占用轉化為應收賬款占用，是規避存貨風險的有效措施。庫存轉化為應收賬款后，進入營銷渠道，通過終端銷售變現，實現存貨資金的良性運轉。

(三)影響企業的現金流入，引發財務風險

企業通過賒銷擴大銷售，應收賬款不斷上升，直接影響企業經營活動的現金流量，長此以往必將影響企業流動資金的周轉速度。賒銷模式下，企業賬面收入的確認及利潤的形成導致企業流轉稅、所得稅增加，加速了企業的現金流出，從而影響企業的正常開支和生產經營。一旦應收賬款管理失控，或許會產生資金和利潤黑洞，影響企業的長遠發展，引發企業的財務危機甚至破產。

(四)夸大經營成果，影響企業收益質量

根據《企業會計準則》規定，企業銷售商品符合收入確認條件的情況下，即使未收到貨款，也應確認銷售收入實現并作為應收賬款入賬，形成會計賬面利潤。賬面利潤只是“紙面富貴”，賬面利潤的增加并不代表現金的流入，會降低企業的收益質量。沒有貨款回籠的銷售收入，導致企業經營實際狀況被掩蓋，虛增賬面收入，夸大經營成果，反而增加了企業的財務風險，影響企業的正常運營。應收賬款不僅虛化了企業的賬面收入和利潤，而且誤導報表使用者對利潤深層次的理解，一定程度上會掩蓋所有者權益的真實性。

(五)增加了應收賬款成本

應收賬款成本是指企業持有應收賬款所付出的代價，應收賬款是企業為增加銷售和盈利進行的投資，對企業而言是一項有風險的資產。企業持有大量的應收賬款，導致企業應收賬款的機會成本、管理成本及壞賬成本增加，通過賒銷方式實現的銷售額越大，承受的應收賬款持有成本就越高。所以企業經營者需加強應收賬款的風險管理意識，控制應收賬款的持有成本，提高企業的盈利能力。

二、加強企業應收賬款管理的對策

(一)制定合理的信用政策，規范賒銷業務審批流程

信用政策的制定，與企業所處的行業、市場競爭程度、產品特征、所處生命周期階段及企業經營規模等因素有關，合理的信用政策能有效規避應收賬款風險，信用政策的直接目標是實現企業在現金流和收益率上實現最優化，提高現金回籠速度，實現最大限度的信用銷售額。信用標準是指客戶獲得企業信用應具備的基本條件，是對客戶資信狀況要求的最低標準，根據信用標準評級來確定客戶信用額度；信用條件指給予客戶的信用賬期、現金折扣率和折扣期限；收賬政策是對逾期客戶應采取的收賬策略，資信狀況不同的客戶需采取不同的收賬策略。

企業必需重視賒銷風險的防范，完善賒銷審批制度，使賒銷工作更加規范有序。賒銷業務審批部門應詳細了解、嚴格審查客戶的經濟性質、主營范圍、業務規模、經營管理水平、企業信譽、資產狀況及企業效益等資信狀況，對客戶進行綜合評估，嚴格執行賒銷業務的審批流程。

(二)加強應收賬款核算分析，完善應收賬款預警機制

1.定期核對應收賬款往來賬：規范應收賬款的會計基礎核算，定期與客戶核對往來賬，對差異額及時進行分析、調整，以確保應收賬款會計核算的準確性、及時性及完整性。對賬單需雙方公司簽字蓋章，以確定債權債務關系，并妥善歸檔保管，為后續可能開展的法律訴訟提供書面證據。

2.分析應收賬款賬齡：通過應收賬款賬齡分析，對賬齡較長和賒銷額較大的客戶需重點關注，對逾期客戶及時向管理層發出警示，通過各種催賬策略，及時回收逾期的應收賬款。并通過應收賬款賬齡分析，動態調整客戶的信用政策。

3.分析應收賬款周轉率：應收賬款周轉率是用于衡量應收賬款流動速度的指標，應收賬款周轉率越高，平均收賬期越短，說明應收賬款的變現速度越快，否則企業的流動資金會過多的被應收賬款占用，會影響正常的資金周轉，企業需根據應收賬款周轉率及時修正客戶的信用額度、信用賬期。

4.完善應收賬款預警機制：企業應對應收賬款實行動態管理，便于掌握應收賬款變動的全面信息，為管理者提供必要的決策支持，完善應收賬款的預警機制，是規避風險的有效途徑。對客戶的應收賬款制定最高賒銷額和最長賒銷期，一旦超額發貨或應收賬款逾期，需及時預警，并暫停供貨。

(三)建立應收賬款壞賬準備金制度

企業的應收賬款可能會因客戶拖欠、拒付、破產、死亡等原因無法收回而發生壞賬損失。壞賬損失的會計處理方法有直接轉銷法和備抵法，我國《企業會計準則》明確規定，企業應采用備抵法計提壞賬準備。備抵法指在壞賬損失實際發生前，根據謹慎性原則，通過應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別認定法等來估計壞賬損失，通過計入資產減值損失，形成壞賬準備，作為應收賬款的備抵賬戶，當實際發生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，提高了企業會計信息的真實性。

由于企業運營模式、所處行業、經營規模方面存在差異，所以不同企業的應收賬款產生壞賬損失的可能性也不一樣，企業應在會計準則和法規允許的范圍內，本著提高會計信息的質量的原則，根據企業自身發展需求，合理確定計提壞賬準備的方法、計提比例和計提時間。壞賬準備計提政策一經確定，不得隨意變更；如需變更，應在會計報表附注當中予以披露，企業不得利用會計政策變更和會計估計變更操縱公司業績及所有者權益等財務指標。

(四)應收賬款的催收清欠

企業應將應收賬款的催收清欠納入經營者業績考核，做到目標明確，權責分明。對逾期的應收賬款查明原因，提出處理意見，落實到責任部門和責任人，加緊催收清欠。企業對應收賬款的催收清欠，需對逾期賬齡、金額、原因進行分析，分別采取不同的催收清欠措施，本著防范壞賬風險、減少與客戶對立沖突、遵循成本效益等原則，以獲得最佳的效果。綜合判斷債務人是否故意拖欠、資不抵債、故意詐騙等因素，可通過延長付款期、債務重組、法律訴訟等手段，盡早的收回賬款，降低損失；對涉嫌業務人員職務犯罪的，應追究其法律責任。

(五)加強對海外應收賬款管理

開拓國際市場是企業發展壯大的必然選擇，隨著國際貿易競爭的日趨激烈，O/A(賒銷)、D/A(承兌交單)、D/P(付款交單)、L/C(信用證)等國際結算方式日益盛行，導致出口企業應收賬款及出口收匯風險不斷攀升。由于國際市場環境相對國內市場更具復雜性和多變性，國外客戶一旦發生壞賬，海外追討債務的難度和成本非常高。企業必須重視海外應收賬款給企業帶來的信用風險、壞賬風險、匯率風險、流動性風險，積極運用財務手段加強對海外應收賬款進行管控。

1.投保出口信用險：出口信用保險是國家鼓勵企業的出口貿易、保障企業出口收匯安全的保險業務，企業可通過投保出口信用險，來降低收匯風險。出口信用保險承保的對象是企業的海外應收賬款，承保的風險覆蓋了商業風險和政治風險，包括因海外客戶破產倒閉無力償還債務、因其自身原因拒絕收貨付款、故意拖欠，還包括因海外客戶所在國家禁止或限制匯兌、撤銷進口許可證、實施進口管制、發生戰爭而導致海外客戶無法支付貨款。目前國內的人保、太保等商業保險公司也陸續推出了短期出口信用保險等業務。國家為鼓勵企業拓展國際市場業務，對出口信用保險費給予一定比例的財政補貼，一定程度上降低了企業的出口信用保險費開支。

2.海外應收賬款匯率風險規避：海外應收賬款屬于企業的外幣貨幣性資產，由于賒銷賬期的存在，匯率的波動會導致賬面應收賬款產生匯兌損益，特別在外幣持續貶值、人民幣升值的情況下，會形成大量的匯兌損失，侵吞出口業務利潤。企業應積極運用遠期結售匯、外匯期權、外匯調期等金融衍生工具降低匯率風險；也可利用跨境人民幣結算方式，規避匯率風險。

3.應收賬款項下的貿易融資：企業可利用有真實貿易背景的海外應收賬款進行貿易融資，以緩解應收賬款產生的流動性風險，是解決企業資金需求、加速資金周轉的有效途徑。傳統的出口貿易融資方式包括國際保理、出口押匯、福費廷等業務，通過貿易融資手段可將未到賬期的海外應收賬款轉化為實質性的現金流入，提前收匯還可規避匯率、壞賬等風險，從而降低海外應收賬款的風險。

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[2]企業應收賬款管理中存在的問題與會計對策探討[J].李秀兵.知識經濟.2017(17)

[3]中小企業應收賬款管理探析[J].楊文娟.會計師.2017(13)

[4]強化應收賬款管理提高企業經濟效益[J].劉寶平.甘肅科技.2017(14)