我國事業單位內部控制制度分析

邢 琳

山西省高平市環境保護局

我國事業單位內部控制制度分析

邢 琳

山西省高平市環境保護局

隨著經濟與社會發展正式步入新常態階段，內部控制制度在我國事業單位中所發揮的作用日漸突出，基于此，本文就事業單位內部控制制度落實現狀展開分析，并對優化內部環境、加強溝通機制建設等方面推動事業單位內部控制制度落實的建議進行了詳細論述，希望由此能夠為相關業內人士帶來一定啟發。

事業單位；內部控制制度；內部監督

前言：

《行政事業單位內部控制規范(試行)》的頒布與落實標志著我國事業單位內部控制發展到了新的階段，但在筆者的實際調查中發現，我國當下很多事業單位在內部控制制度領域仍存在著多方面不足，而為了盡可能降低這類不足帶來的負面影響，正是本文就我國事業單位內部控制制度分析展開具體研究的原因所在。

一、事業單位內部控制制度落實現狀

(一)制度運行環境欠佳

雖然社會發展與市場體制的完善為事業單位內部控制制度的落實提供了堅實基礎，且我國近年來很多事業單位也在這一領域取得了不俗的成果，但在筆者的實際調查中發現，我國當下很多事業單位存在著制度運行環境欠佳的問題，這一問題主要表現為內部控制組織結構設置不合理、具體的制度規范不夠細化，而這類運行環境方面的不足便導致了很多事業單位仍舊采用“一把手”管理制度、內部控制制度與事業單位改革不協調等問題的出現，這些必須得到業界人士重視。

(二)預算績效管理薄弱

預算績效管理屬于事業單位內部控制制度落實的重要組成部分，但在筆者的實際調查中發現，很多事業單位在這一領域往往存在著較為嚴重的不足，缺乏正確認識、編制不夠完善、執行不夠到位均屬于這一不足的具體表現，事業單位往往需要因此在預算編制方面承擔較大風險，這顯然不符合《行政事業單位內部控制規范(試行)》的要求[1]。

(三)內部控制改革緩慢

除了上述兩方面外，內部控制制度改革緩慢同樣屬于我國很多事業單位存在的通病，這一問題主要源于社會發展需要與事業單位內部控制制度的不適應，上文中提到的“一把手”管理制度便是這種不適應的直觀體現，很多采用“一把手五個直接分管制度”的事業單位也與采用傳統管理方法的單位形成了鮮明對比，此外上文中提到的預算績效管理薄弱同樣屬于內部控制改革緩慢的直接論據，由此可見這一改革緩慢問題的嚴重性[2]。

二、推動事業單位內部控制制度落實的建議

(一)優化內部環境

為了推動內部控制制度在事業單位的高質量落實，事業單位首先需要做的便是對自身內部環境進行優化，這里的優化可以圍繞以下幾個方面開展：(1)加強組織領導。保證事業單位領導真正認識到內部控制制度的重要性，由此形成的聯動機制便能夠為工作落實到位提供有力的基礎支持。(2)加強宣傳。事業單位內部控制本身屬于一項長期工作，因此事業單位應加強內部控制相關的培訓宣傳，由此風險管控理念便能夠深入事業單位的每一個角落，內部控制制度全面落實也將得以實現。(3)探索創新。探索創新需要圍繞業務風險的評估、內控制度的擬訂、內控效果的評價等內容開展，同時事業單位還需要得到相關政府部門的支持，這樣結合優秀單位經驗與典型案例便能夠為內控工作環境的優化提供更有力支持。(4)全面推進。全面推進要求事業單外真正改變風險防范理念，管理制度化、流程透明化、崗位流程化等屬于這一全面推進的具體表現，事業單位由此也將真正實現高質量內控工作環境的建設。

(二)加強預算績效管理

預算績效管理的加強同樣關系著事業單位內部控制制度的落實，因此本文結合某事業單位優秀經驗提出了制度科技、培訓指導、評審應用三方面具體建議，具體內容如下：(1)制度科技。制度科技指的是事業單位通過績效目標設定、績效跟蹤、績效評價、推動結果應用實現預算績效的閉環管理，由此便能夠保證“錢真正用到刀刃上”。(2)培訓指導。培訓指導主要是為了保證事業單位領導層與全體員工都能夠正確認識預算績效管理，邀請財政局績效評價管理處專家開展講座，便能夠通過現場指導實現這一目標，事業單位也將由此實現“誰干事誰花錢、誰花錢誰擔責”的常態機制。(3)評審應用。評審應用指的是專場績效評價方案的報告評審，由此便能夠在相關領域專家的支持下保證預算績效管理水平，事業單位的財政改革工作也將由此實現穩步開展。

(三)健全內控制度建設

除了上述兩方面外，為了保證事業單位內部控制制度的更好落實，事業單位還必須有針對性的健全自身內部控制制度建設，這一建設可以圍繞以下幾方面展開：(1)加強監督和制約機制建設。內控制度建設的健全需要得到完善的監督和制約機制支持，這是由于只有在統一的管控體系下事業單位才能夠發現自身內部控制制度存在的不足，因此這一過程中完整的內部控制網絡建設必須得到優先支持，內控制度建設由此才能夠獲得充足支持。(2)健全內部溝通機制。內部溝通機制的健全可以通過拓展信息化溝通渠道、完善信息反饋機制、加強信息化建設實現，由此事業單位便能夠最大化自身信息共享，其自身內部控制制度建設的健全自然也將得到更有力支持。(3)加強風險機制建設。我國當下事業單位也面臨著主權性債務危機的風險，因此風險機制建設必須得到事業單位的高度重視，這一機制的建設需要圍繞風險識別、風險目標設定、風險的應對等內容展開，由此各類風險對事業單位帶來的負面影響就能夠降到最低，內部控制制度落實也將得以實現更好展開。

結論：

綜上所述，內部控制制度直接關系著我國事業單位的運行與發展。而在此基礎上，本文涉及的探索創新、全面推進、制度科技、培訓指導、評審應用等具體建議，則直觀證明了研究的實踐價值。因此，在相關領域的理論研究和實踐探索中，本文內容便能夠發揮一定程度的參考作用。

[1]周軍輝.事業單位預算績效管理現狀及對策分析[J].財會學習 ,2016,(16)：186-187.

[2]郭海霞.行政事業單位預算績效管理的難點及其對策研究[J].會計師 ,2016,(12)：16-17.