營改增”對企業會計核算的影響探析

1.張旭紅 2.范 銘 3.李冬生

1,2.沈陽城市學院?3.沈陽大學

營改增”對企業會計核算的影響探析

1.張旭紅 2.范 銘 3.李冬生

1,2.沈陽城市學院?3.沈陽大學

營改增，顧名思義就是將征收營業稅改為征收增值稅。在此以前，營業稅和增值稅是企業征稅項目中主要的兩種流轉稅。國家推行營改增政策，從整體上看，是對企業納稅負擔的減輕，也從一定程度上拓展了企業的發展空間，給企業營造了更加有利的發展環境。在原增值稅稅率的基礎之上，國家還增加了6%和11%這兩項低稅率。通過營改增這一改革行為，對我企業中的會計核算提出了更進一步的要求，也帶來了巨大的影響。文章通過對營改增的意義進行簡要的論述，并對營改增背景下企業會計核算的影響進行了論述，最后提出了相關的對策供大家參考。

營改增；會計核算；影響

自從稅收體制實施以來，營業稅和增值稅是我國企業的兩大主體稅種，之前我國主要采用這兩大稅種并行的稅收方式，不但容易造成重復征稅，增加企業的賦稅負擔，還影響了增值稅作用的發揮，不利于我國經濟的長遠健康發展，因此營改增的實施順應了發展潮流，有效地解決了之前稅收政策的弊端，無論對于我國的稅制改革還是經濟的發展都將起到積極的推動作用。

1 營改增實施的背景及意義

1.1 營改增實施背景

營改增是指把企業要繳納的營業稅更改為增值稅，從而避免重復納稅的情況發生，這樣的方式主要是為企業內部的增值部分的納稅所制定的。我國從2012年就實施了營改增的政策試點方案，經過幾年來的發展與完善，終于在2016年開始全面的推廣營改增。據統計，“營改增”在將事業單位作為試點單位后，相關事業單位的繳稅額度均有不同程度地減少 ， 事業單位在實現盈利的同時，也可更好地服務于社會。“營改增”稅制改革的主要目的是解決營業稅征收過程中暴露的弊端，逐步取消營業稅，并改為統一征收增值稅。降低事業單位稅負成本的同時，減輕其實際繳稅額度，保證事業單位的良性發展態勢。

1.2 營改增實施的意義

在如今我國經濟政策的一系列調整改革中，營改增的實施具有積極的意義，具體表現在以下幾點。首先，營改增的實施不僅避免了企業重復繳納營業稅和增值稅的情況，減輕了企業的稅收負擔，為企業的發展提供了更為廣闊的發展空間；其次，營改增的實施促進我國經濟結構的調整以及優化，加快現代企業的發展速度；最后，營改增的實施對企業的稅收和市場競爭而言也更加公平，有利于企業充分發揮自身優勢，提升企業的產品和服務質量。營改增就是指把企業要繳納的營業稅更改為增值稅，從而避免重復納稅的情況發生，這樣的方式主要是為企業內部的增值部分的納稅所制定的。因此，營改增的實施和推廣對于企業的長遠穩定發展和社會經濟的快速增長都有推動作用。

2.營改增對企業會計核算的影響

2.1 對企業成本核算的影響

企業在進行成本核算的時候一般都采用價稅合計的方式，這樣就兼顧了企業成本和進項稅額。隨著營改增的全面實行，使得企業在成本核算上產生了巨大的轉變，企業能夠通過增值稅發票中的進項稅額來抵扣銷項稅額，通過這種抵扣，成本的核算方式產生了很大的轉變。

2.2 對企業現金、利潤核算的影響

企業的收入、成本以及營業稅是影響企業現金和利潤的主要幾個方面。在企業的經營活動當中，現金流的減少勢必會伴隨著營業稅的增長，營改增未實行之前，企業通常先交營業稅而后進行補平，這樣的方式容易造成實際繳納的稅額和會計上的不一致現象，這就直接影響到了企業的現金、利潤。營改增的全面實行，企業只需繳納增值稅，這樣一來，企業處于先收益，后繳稅的模式之中，不但能夠避免實際繳稅與賬目的一致，還能夠提高企業的現金和利潤，可謂是一舉兩得。

2.3 對增值稅票管理的影響

營改增在全國范圍內的實施和推進必然會使得增值稅在各個方面產生一些轉變。尤其是對一些違法亂開、虛開增值稅發票的現象等將會受到法律的嚴懲，另外，對于使用增值稅發票的企業也提出了更高的要求，必須要確保增值稅發票的真實性，并承擔相應的法律責任。

2.4 對小規模納稅人的影響

營改增的實行也在一定程度上引起了小規模納稅人的重視，應該說對小規模納稅人產生了一些不利的影響，主要體現銷售上面。從一般納稅人客戶的角度來考慮，購貨時會要求銷售方提供增值稅專用發票，即使小規模納稅人能到國稅機關代開專票，稅額是3%，如果產品沒有價格上較大的優勢，為了獲得更多的進項稅額進行抵扣，客戶可能更傾向于選擇能開出17%專票的供應商，從而影響了小規模納稅人的銷售收入。

2.5 對企業財務管理的影響

第一，企業要全面細致的對招標中與價格相關的部分進行闡釋，明確比價價格的內容，即不含增值稅的稅前價格，，因為報價單位存在差異，其增值稅稅率也會存在一定差異，并且假設一些報價并沒有明確指出是增值稅時，應該參照不能辦理增值稅發票的報價對待。第二，企業還要全面了解簽署合同中的發票種類，一般情況下，合同中認定的發票用兩種，一種是增值稅專用發票，另一種是增值稅普通發票，但是，如果站在企業經濟效益的視角來看，增值稅普通發票不能抵扣，從而加大的企業的成本費用。即使取得增值稅專用發票的情況下，假設合同中的總額不發生改變，當增值稅率增高時，那么可以進行抵扣的增值稅額也就越大。所以，全面了解合同中的有關信息，可以有效的減少合同糾紛的發生幾率。

3 結語

綜上所述，營改增的實施與推廣不但減少了企業重復納稅的情況，而且對于我國稅制的發展與完善具有積極的意義。由于營改增對企業的發票管理、財務報表、成本核算、企業所得稅等都產生了一定影響，因此企業財務管理部門要積極順應營改增的發展要求，結合企業實際情況優化會計核算工作制定科學有效的營改增計劃，以進一步提高企業會計工作效果。

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[3]葛剛.探究“營改增”對企業財務管理產生的影響[J].中國商貿，2015，08：15-17.

[4]呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].會計之友，2015，16：89-91.