火力發電企業財務內部控制研究

荊 賀

大唐國際發電股份有限公司

火力發電企業財務內部控制研究

荊 賀

大唐國際發電股份有限公司

電廠作為我國基礎產業，因受近年來市場經濟發展的沖擊而面臨著更多的運營挑戰。如何促進企業發展的可持續性，企業內部的控制將發揮著舉足輕重的作用。故此，本文將把火力發電企業現下發展的實際情況作為分析內部控制問題的切入點，針對其必要性，力圖探析出具有可實用價值的對策。

火力發電；內部控制；問題；措施

作為國家最基礎的產業，火力發電企業因其大投資和技術密集性能的特殊性，在國民經濟發展中發揮著舉足輕重的作用，所以每年都會享有來自國家款項的投資與設施革新建設。鑒于此情，企業如果在管理工作上稍有差池便將直接導致內部控制松弛不到位，動輒資金大量不明流失或浪費，投資不僅達不到預期效果，甚至還埋下觸犯法律的隱患。因此，安全生產、經營后勤等環節，在火力發電企業日常工作運營中必須得到合理有效的規劃與建設。

一、火力發電企業財務管理和內部控制現存的問題

(1)企業實施合理配置資源、戰略目標管理，重要的是要從財務預算工作抓起。這對于提升內部控制的管理水平，具有非常重要的意義。但全面預算在推行過程中仍存在一些問題：①思想認識不到位，目標定位不明確不合理，全面預算的目標作用沒有得以體現，企業內部財務工作人員素質參次不齊，預算的編制、執行以及監督管理等各個環節總體質量不高。②財務人員編制預算不科學，方法滯后，財務預算過程中執行力落實力度不到位，靈活性較差，缺乏監督、考核等相應的體制。

(2)預算管理為中心的企業，實施內部控制的主要方式就是預算控制，通過COSO理論建立一套全面的預算控制體系，解決推行全面預算管理過程中出現的各種問題。然而由于企業的內部控制觀念意識差，作為一種只是管理工具的內部控制，對實施過程中所出現的各種問題，根本無法發揮真正意義上的規避性能。

(3)實際的工作中，大家往往關注的是上級的考核指標的完成情況，忽視其他指標。進而導致預算缺乏應有的戰略性、系統性和透明性。為了完成整體目標，不規范手段的利用現象時有發生。長此以往，直接導致管理的控制性能名不副實，戰略性與系統性嚴重缺乏，企業管理水平間接性受損。

二、火力發電企業財務管理和內部控制建設的實施措施

1.激 勵內部控制要素

火力發電企業一般由上級主管領導機構及監督部門組成，且專門制定有一套企業內部控制的相應決策和方法。在管理企業時必須做到各方權責明確，有效制衡，在推行全面預算管理時，必須設置預算管理委員會，使其位于核心地位，發揮綜合領導、協調作用。在其下面分設預算管理的各個職能部門，以及時處理和預算有關的所有日常管理事務。針對各個部門提出的預算方案先進行初步審查、再進行全面平衡、匯總編制，和預算相關的各方通過明確企業的管理目標，編制預算、執行并且控制。

為了從企業領導至企業職工的梯級全面建立預算意識，形成科學、合理的預算模型，并運用現代化的軟件技術提高企業財務預算的科學性和效率性，加大對資金的預算管理，預算控制的最后還是必須要通過責任制考核。設立相對獨立的內部審核部門對預算結果進行評價。而內部審計部門若想確保長期獨立性，通常由決策部門依據審核結果，對預算控制的相關責任方進行激勵。

2.為 全面預算構建目標體系

企業的全面預算目標體系集中體現了單位的發展戰略，主要包括經濟指標與非經濟指標兩項內容。為了避免出現方向性錯誤，這就需要制定者在制定全面預算目標之初，對內外部環境做足全面分析和綜合考慮。

預算目標制定要有所把握；太高，不僅目標完成機率的勝算不大，而且還會嚴重打擊團隊人員工作積極性。太低，應有的激勵作用則難以發揮到位。所以最好的方法就是分級設立短期、中期以及長期目標。以遞進方式把預算目標逐層分配到各個部門，使經濟指標和非經濟指標相輔相成。另外，若想實現目標的具體化，還應不斷加強管理層和員工對全面預算管理工作的認知。

3.執 行過程中嚴加把關

企業內部控制行為主要依據控制事件的關系分為事前、事中以及事后控制。預算控制對其整個過程起著重要作用。

首先，編制預算，也就是事前控制，這是一個制定預算目標的分解過程，主要控制單位內部有限資源的分配方向，在編制預算過程中制定出的各種方案，是對未來工作內容具體分配。

其次，調整、執行預算，也就是事中控制，根據預算的工作內容，實施各種預算方案，促使各相關主體依照事前的預算開展工作，當外界環境發生變化時，合理調整預算指標，其控制具有一定的靈活主動性。

最后，評價預算執行情況，也就是事后控制，對預算執行以后產生的效果進行綜合分析、評價，找出不足之處，不斷改進，積累預算控制經驗。

4.不 斷完善全面預算考核機制

企業推行全面預算管理必須建立有效的考核制度，制定一定的獎懲、績效管理辦法。為了保證全面預算管理貫徹落實到位，必須把全面預算管理納入單位績效考核體制內，其考核的內容主要有：預算執行情況的考核、年終結算的考核以及貫徹執行獎懲措施的考核等。

企業在完成一個預算年度以后，內部審計部門出具評價報告，在這份報告中，要給出控制不足和需要修改的意見。責令相關部門整改，為制定出更加完善的預算控制方案提供有益的參考。

同時，全面預算執行過程中，對于一些不規范的行為而造成損失現象，根據情節嚴重程度，給以企業規定制度下的責任追究。以獎罰文明，激勵發展，規避陋習，最終保證預算控制體系的良性循環。

5.提 高企業財務管理人員素質

企業財務管理人員素質在很大程度上對企業內控的效率和質量的提升起到決定性的作用，因此企業財務管理人員的道德評價，職業道德建設時刻要加強。

三、結語

新形勢下，為保證火力發電企業合理設置會計機構、劃分職責權限，于真正意義上做到互不相容，內部控制管理將勢在必行。它不僅對資產安全完整起到源頭到制度的有效保障作用，甚至還對一些舞弊等不正規行為給以嚴厲的打擊和遏制。還從最大程度上維護了會計資料的真實性、合法性以及完整性。

[1]田納.論火力發電廠企業內部控制存在的問題與對策分析.財經界.2011(10)

[2]趙士杰，金璧輝.淺談企業內部控制與治理.城市建設理論研究(電子版).2011(32)