事業單位內部控制及實施方法探討

張麗秋

惠州市白盆珠水庫工程管理局

內部控制是實現組織目標的有效保障機制，是管理學的重要分支，能夠保障組織權力規范合理、科學高效運行。事業單位內部控制，是指達到保證經濟活動正常進行的管理目標，充分、有效地利用各種資源，在事業單位內部實施各種制約和調節的計劃和方法。

一、事業單位內部控制不合理表現

1.1 事業單位編制預算不科學

盡管預算控制隨著部門預算的推行得到一定的改善，但在實際工作中事業單位編制預算不科學。主要表現在以下幾個方面，第一，決算報表編制時，無法反映本單位的真實財務信息，常常按照預算調整賬目，未按照實際情況進行；第二，沒有進行零基預算，預算編制粗略，缺乏權威性，未細化項目，編制粗略，沒有進行論證，僅僅在當年預算的基礎上進行編制，財務人員在業務人員不參與的情況下，這個問題在編制新一年預算時表現明顯；第三，沒有按照預算批復執行，而是跨多個項目核算，費用經常不只是使用于一個項目，預算執行過程中隨意性較大。

1.2 事業單位授權不明確

事業單位授權控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權，授權控制是指對單位內部工作人員處理經濟業務的權限控制。我國事業單位會出現授權機制不明確或者過度、籠統、長期授權、單位主要人員替代和遞補機制不明確等情況。

1.3 事業單位缺乏必要的內部監督機制

事業單位的內外監督主要有內部審計和外部監督這兩大方面構成，內外監督制度是內部控制制度重要的組成部分。沒有設置內部審計部門進行監督，工作人員，身兼數職。

二、在事業單位實施內部控制的作用

首先，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，保證國家的方針、政策和法規在本單位內部的貫徹實施，保證會計信息的真實性和準確性，財務報告及相關信息真實完整。其次，提高資金的使用效率。最后，有效的防范財務風險，確保資金的安全運行，有良好的規范和制度約束，有完備的內部控制制度，確保事業單位各項資金的安全運行。

三、事業單位內部控制制度基本組成結構

一個成熟、合理、有效的內部控制制度主要有以下結構。第一，信息的溝通，實施內部控制的重要條件是系統全面有效的信息的收集機制和合理的內外溝通機制。第二，控制措施，實施內部控制的具體方式和載體是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的控制措施。第三，風險評估機制，實施內部控制的保障是正確的目標設定、理性的風險識別、合理的風險分析和充分的風險應對。第四，對內部運營環境的適應與塑造。對內部運營環境的適應與塑造是實施內部控制的基礎，應當考慮單位的內部環境，任何一個制度合理制定及有效運行。

四、事業單位內部控制規范實施方法

現行體制下，我國事業單位管理著大量公共資金和國有資源，應當監督內控制度的有效運行，促進事業單位內部控制的建立和完善，必須加強對重點資金、重點領域的審計，確保國有資金安全有效運行和國有資源的節約保護利用。

4.1 增強預算控制，科學編制預算

科學地控制預算是事業單位內部控制的核心。增強預算控制，科學編制預算，預算控制由編制、審批、下達、執行、分析評價等環節組成。首先，應當，保證決算報表的真實性，不可隨意更改，按照實際情況進行編制。最后，采用“二上二下”的形式編制預算，建立預算標準，明確預算項目，事業單位編制預算要堅持全面性原則。

4.2 加強授權控制

事業單位根據職責分工，授權控制，明確各個崗位處理經濟活動和業務的職責范圍、權限范圍和審批程序等。必須在授權范圍內處理事項，單位各級管理人員不能不負責任，具體業務的經辦人員既不能越權，一定要在授權范圍內執行業務和承擔責任。

4.3 健全內部審計監督機制

內外監督機制是實現事業單位內部控制管理的有效保障機制，是《內部控制規范》的實施方式之一。一方面，具有一定的規模的單位應設置專門的審計部門和審計人員；另一方面，若單位規模較小，為發揮內部審計的作用，提高專業素養和審計意識，應派專人進行內部審計培訓。

4.4 實施職責分工控制制度

根據事業單位的職能任務，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制，明確各自的職責權限，合理設置職能部門和工作崗位。不相容職務通常包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等，在部門和崗位設置時應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。

4.5 實施財產保護控制制度

采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整，單位應限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置。

4.6 實施預算控制的制度

各單位應確保預算的執行，采取改進措施，及時分析和控制預算差異，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，建立預算標準，明確預算項目，加強預算編制、執行、分析、考核等各環節的管理。

五、結論

總而言之，事業單位內部控制的建設任重道遠，內部控制要不斷加強和發展。事業單位在內控規范的指導下，應當建立廉政風險防范機制，規范內部控制，進一步提高內部管理效率，不斷探索內部控制規范的實施方法，密切結合本單位的實際情況，從而實現有效的內部控制。如果每個事業單位都能制定出切合本單位實際的內部控制制度，確保人人自律狀態，并且在執行制度過程中不斷的修訂完善，不折不扣的執行，就一定能實現有效的內部控制。

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