“營改增”對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

王天暢

河北工程大學(xué)

引言

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，人們追求物質(zhì)上的滿足同時對精神生活產(chǎn)生了更高的需求，物質(zhì)消費支出的比重相對縮小而精神消費的比重逐年上升。因而第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要行業(yè)之一，是國民產(chǎn)業(yè)成為新生的經(jīng)濟增長點。“營改增”從實行至今，短短幾年之內(nèi)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增長速度超過了傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)增長速度，對我國的服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。

一、我國當前服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，隨著科學(xué)技術(shù)的進步和綜合國力的提高，我國經(jīng)濟處于高速發(fā)展階段，服務(wù)技術(shù)的發(fā)展推動服務(wù)業(yè)不斷進步但是我們必須清楚地認識到，我國當前的貿(mào)易發(fā)展仍存在許多方面的不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.服務(wù)行業(yè)貿(mào)易競爭力不足

長期以來我國對服務(wù)行業(yè)重視程度不高，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平較低，行業(yè)進入壁壘較高，市場機制不完善，因此導(dǎo)致我國現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)競爭力較低，較發(fā)達國家相比，我國服務(wù)貿(mào)易額僅占世界服務(wù)貿(mào)易總額的2%左右。

2.服務(wù)貿(mào)易行業(yè)發(fā)展水平不均衡

當前服務(wù)業(yè)貿(mào)易規(guī)模較小不僅在總量上不足，而且服務(wù)貿(mào)易行業(yè)發(fā)展水平不均衡。由于對知識和技術(shù)要求較高，我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展在電信、金融、信息服務(wù)、研發(fā)方面處于較低水平，而在餐飲商業(yè)貿(mào)易、倉儲、交通運輸業(yè)、勞動密集型行業(yè)發(fā)展水平較高。

3.自主創(chuàng)新能力不強，缺乏核心能力

我國服務(wù)行業(yè)所提供的服務(wù)與產(chǎn)品處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，投資研發(fā)力度不足，缺乏創(chuàng)新型人才和高端技術(shù)人才，在一定程度上影響了服務(wù)業(yè)的創(chuàng)新能力。服務(wù)運營費用和企業(yè)內(nèi)提供的服務(wù)質(zhì)量與品牌效力與國外相比還存在較大差距。

服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

二、營改增對服務(wù)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實意義

(一)服務(wù)業(yè)企業(yè)外部影響

自“營改增”試點全面推開之后，納入試點的服務(wù)業(yè)行業(yè)稅負基本實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全面覆蓋，稅收扣除率下降，稅率范圍加大，緩解了我國稅制過重，重復(fù)征稅的現(xiàn)狀.進而促進了我國服務(wù)業(yè)發(fā)展和全面升級。“營改增”制度的實施規(guī)范的消費型增值稅制度，進一步減輕了服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅負，為深化供給側(cè)發(fā)揮著重要的作用。過去幾年的改革試點中，“營改增”為我國經(jīng)濟市場機制創(chuàng)造了更加穩(wěn)定、平衡的稅收環(huán)境，有效激發(fā)了市場在經(jīng)濟活動中的活力與影響力。

(二)服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)部影響

“營改增”的實施對服務(wù)業(yè)企業(yè)的外部影響主要體現(xiàn)在稅收制度的變化上，從另一方面來分析，內(nèi)部影響則主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的管理模式和經(jīng)營效果上?！盃I改增”的實施將有力推動服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。就行業(yè)收入來說，“營改增”之前，對企業(yè)征收的營業(yè)稅沒有任何抵扣項目，而改為增值稅后，進項稅額則成為抵扣項目，這就促進了企業(yè)設(shè)備革新和資金的流動，突出了推動服務(wù)業(yè)特別是科技研發(fā)領(lǐng)域和知識領(lǐng)域等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，另一方面促進企業(yè)投入大量研發(fā)費用，有助于培養(yǎng)服務(wù)行業(yè)知識技術(shù)人才，改善經(jīng)濟發(fā)展不均衡水平。

三、營改增在服務(wù)業(yè)中存在的問題

(一)地稅機關(guān)與國稅地稅的矛盾

根據(jù)我國財政體制，稅收收入按照稅種可以劃分為中央政府固定收入，地方政府固定收入和中央與地方共享收入三大類。“營改增”是將征收營業(yè)稅的稅目改征增值稅，導(dǎo)致營業(yè)稅的減少最終甚至消失，營業(yè)稅是地稅機關(guān)主要稅收收入來源之一，隨著“營改增”的擴圍營業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺，將會削減地稅機關(guān)的財政收入，營業(yè)稅改征的增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，從而增加了中央財政的稅收收入，地稅機關(guān)稅種缺失使得地稅機關(guān)的相對地位下降，導(dǎo)致了地稅機關(guān)與國稅機關(guān)的矛盾。

(二)“營改增”后稅收法律不完善

我國稅收基本法地位缺失，單行稅法層次較低?！盃I改增”的過渡性收入分配方案在內(nèi)容與形式上存在突出性的問題。從內(nèi)容上來看，在增值稅原有的基礎(chǔ)上增加稅收收入方式，消弱了地方政府的合理低位，不能深層次解決財政不平均的問題，進而會導(dǎo)致財政效率分配下。從形式上看，財稅在法律地階上級次較低，屬于部門規(guī)章，“營改增”的依據(jù)是財政部和國家稅收總局聯(lián)合印發(fā)的規(guī)范性文件，用部門規(guī)章調(diào)節(jié)稅收關(guān)系，其法律影響力受到質(zhì)疑。

(三)部分服務(wù)行業(yè)稅負加重

營業(yè)稅改征收增值稅后應(yīng)該意識到，增值稅最初是適用于第二產(chǎn)業(yè)，而對于第三產(chǎn)業(yè)的實施存在本身的局限性，第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特點不同于第二產(chǎn)業(yè)，因此自“營改增”實施以來，部分服務(wù)業(yè)行業(yè)例如交通運輸行業(yè)并沒有真正享受到稅收改革的優(yōu)惠政策，反而稅負加重，使“營改增”的推行有待改進。

結(jié)論

通過對以上增值稅對當前服務(wù)業(yè)發(fā)展的研究，可知目前推行的營改增稅收政策一方面促進了第三產(chǎn)業(yè)不斷向前發(fā)展，改變目前我國服務(wù)業(yè)發(fā)展水平處于劣勢缺乏競爭力的問題。另一方面，營改增的推廣與實施也存在著諸多問題，如增值稅稅負重，稅收優(yōu)惠力度不足，優(yōu)惠政策種類過少，稅收征管制度不完善，實施效果與預(yù)期存在差距等；這些問題不僅阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，更是阻礙了國家經(jīng)濟的發(fā)展。要完善“營改增”的稅收政策，必須要對增值稅相關(guān)要求加以優(yōu)化，不僅要對企業(yè)推行優(yōu)惠稅率，還應(yīng)當健全相關(guān)的稅收征管方式。

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